振奮精神 堅定信念 努力推動新時期注會行業高質量發展

呂 樺

近日，國務院辦公廳發布了《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）（以下簡稱《意見》），為行業的健康發展“號脈”立規。這是改革開放以來首次由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的綱領性文件，充分體現了黨中央、國務院對注冊會計師行業發展的高度重視和寄予的殷切期望。作為行業中的一員，理應不負厚望，堅定不移地貫徹落實。

一、準確理解和把握國辦意見的重大意義

注冊會計師行業是最早擁有專門立法的專業服務業。自1993年《注冊會計師法》頒布以來，行業確定了以誠信建設為主線的發展思路，特別是習近平總書記多次對行業發展做出重要批示和指示，為行業健康發展指明了方向。從“十三五”時期的數據來看，行業發展總體向好，取得了顯著成就，在經濟社會發展全局中的地位和作用日益凸顯，為我國經濟發展質量變革、效率變革、動力變革提供了有力的專業支撐。但是，我們也應該充分認識到，行業在發展的同時也面臨著一系列的突出問題，如：審計服務質量與經濟社會高質量發展要求之間還存在差距，行業的人才隊伍與業務發展不匹配，執業環境與行業健康發展的愿望不相適應，一些事務所內部治理不完善、管理不規范等等，必須引起高度重視。

《意見》的出臺，是黨中央、國務院在新的歷史時期，為加強財會監督、推動注冊會計師行業發展做出的強有力舉措，意見聚焦審計質量提升，綜合施策、標本兼治，必將給行業發展帶來一個明媚的春天。《意見》中提到的修訂《會計法》、《注冊會計師法》，將從立法上明確界定企業管理者、會計師事務所對企業披露財務信息的責任邊界。通過建立健全外部監管合作機制、完善審計準則體系和職業道德規范體系、推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設、引導會計師事務所強化內部管理等具體舉措，促使行業在發展中規范，在規范中發展，切實提升審計質量，有效發揮行業的專業監督作用。

二、牢記行業初心使命，踐行服務國家建設的責任與擔當

回望來路，我們已經實現了第一個百年奮斗目標，全面建成了小康社會，正在乘勢而上向著全面建設社會主義現代化強國的第二個百年奮斗目標進軍。站在新的歷史起點，我們面臨著統籌國內國際兩個大局、統籌疫情防控和經濟社會發展、全面加快構建新發展格局和保持經濟運行在合理區間的重大時代課題。在第十九屆中央紀律檢查委員會第四次全會上，習近平總書記首次將財會監督與其他監督并列，共同組成黨和國家的監督體系，從國家治理體系和治理能力現代化的視角下對財會監督進行了全新定位，充分體現了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業健康發展的關心和重視。保障國民經濟健康發展和維護資本市場的穩健運行，是一條注冊會計師行業必須要走，且必須走好的路。

《意見》提出的工作原則，第一位就是“誠信為本，質量為先”，會計師事務所只有始終堅持質量至上的發展導向，牢牢守住誠信建設這條生命線，才能做好市場經濟的“基石”，以踐行完善市場經濟體制、促進經濟社會健康發展的初心使命。這不僅是自身做強、做大、做優的根本遵循，更是行業長遠發展，構建誠信社會的重要基礎。時代和使命，促使我們必須堅決同危害經濟社會、擾亂行業秩序、損毀職業形象的執業行為作斗爭，自覺投身到規范審計秩序、推動行業健康發展的實踐中，為國家經濟信息安全提供強有力的支撐。

三、把握機遇，抓好落實，推動行業實現高質量發展

近年來，資本市場上財務造假、債務違約案例屢屢發生，令行業聲譽受損，引發了公眾及監管層對企業披露的財務信息質量以及行業公信力的擔憂。《意見》的出臺，是注冊會計師行業重塑行業形象，提升專業價值的有利契機。要落實好《意見》的具體措施，注冊會計師行業應堅持目標導向和問題導向相結合，堅持發展和質量相統一，立足誠信水平、審計質量以及專業能力的提升，更好發揮維護市場經濟秩序“看門人”作用。為此，行業應著重做好以下工作：

1.推動完善行業法律制度體系。積極參與《會計法》和《注冊會計師法》的修訂工作，發出行業聲音，全面客觀地反映行業發展實際。在推進修法過程中，貫徹國辦意見提出的“過罰相當原則”，以區分故意和過失、會計責任和審計責任為切入點，合理界定會計師事務所及注冊會計師責任，探索建立科學合理的職業責任鑒定機制，完善職業責任保險和職業風險基金管理。同時，持續完善職業準則體系，并推動其有效實施，充分發揮其對專業服務的規范和引領作用。

2.多方合力，切實提高審計質量。社會公眾對審計質量的期望很高，他們認為審計質量是解決財務報告信息造假問題的靈丹妙藥，但審計質量問題不能只靠注冊會計師，企業董事會、審計委員會、審計監管機構和審計準則制定機構等都應發揮自己的特定作用，形成工作合力，共同促進審計質量提升。

外部執業環境方面，落地實施以質量為導向的會計師事務所選聘機制，從壓實企業董事會、審計委員會責任的角度，促使委托方在選聘會計師事務所時以質量為導向，從源頭解決低價惡意競爭，劣幣驅逐良幣問題。通過淘汰低價中標機制，合理提高審計服務收費，促使事務所集中審計資源，嚴格按照審計準則要求執行審計，提高審計質量，把控審計風險。

事務所自身方面，應按照2020年中注協新頒布的《會計師事務所質量管理準則第5101號——業務質量管理》以及《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》的要求，建立健全以風險為導向的質量管理體系，完善以職業道德、執業質量為關鍵考核指標的合伙人晉升機制，樹立崇尚質量、尊重專業的企業文化，形成梯隊合理、可持續發展的人才隊伍；要嚴格執行總分所一體化，在人事、財務、業務、技術標準和信息管理五方面進行實質性的統一管理；要摒棄慣性思維，保持職業道德、職業謹慎和合理的職業懷疑，深入研究并強化舞弊識別能力，以提高審計質量，提升專業形象。

3.進一步提升行業信息化、智能化水平。近年來上市公司的財務造假行為越來越難以識別，例如獐子島扇貝“跑路”事件，瑞幸咖啡收入造假事件。如何在復雜的業務環境中實施審計工作，發現審計風險，需要利用信息化工具和技術收集分析數據信息。下一步，行業需盡快完善數據標準體系，匯集數據資源，將大數據分析應用于審計風險的管控過程中，形成有效的風險預警及管控體制。同時要加強網絡安全建設和系統技術架構，有序推進事務所智能化升級，大幅提高事務所作業和管理信息化產品的使用程度，推進函證數字化發展，通過信息化手段提升審計質量和審計效率。

4.夯實會計師事務所黨組織基礎，以黨建引領行業健康發展。貫徹新時代黨的建設總要求和新時代黨的組織路線，加強黨對行業工作的領導，強化事務所黨組織的政治功能和組織力，進一步壓實事務所黨建工作責任。堅持圍繞中心，服務大局，把黨建與業務、文化建設有機融合，促進黨建工作質量提升，有效發揮黨建工作在事務所誠信文化建設和質量管理工作中的保障作用，以黨的建設促進行業高質量發展。

“誠信為本，質量為先”，在黨和國家全力推動經濟社會高質量發展的形勢下，《意見》的印發為注冊會計師行業今后的健康發展提供了綱領、堅定了信心、注入了力量。面對新的發展契機，我們要擔當起新發展階段中行業服務國家建設的重大責任，認真學習貫徹國辦意見精神，全面配合行業監管及有關部門工作，既立足當下，又著眼未來，用實際行動掃除障礙，未雨綢繆、久久為功，把關乎自身和行業發展的長遠工作謀劃好、部署好，為注冊會計師行業的更大發展貢獻力量！