如何加強企業財務內部控制，防范企業財務風險

張孟麗 內蒙古煤炭地質勘查(集團)一零九有限公司

企業經營管理中，市場競爭挑戰嚴峻，對企業內部管理提出嚴格要求。市場經濟體制完善，相應增加市場競爭壓力，致使管理工作的財務風險系數增加，必須注重財務內部管理。采取科學管理措施，降低企業財務風險，以此加強競爭優勢。從上述分析可知，財務內部控制、財務風險防范，對企業整體發展的影響非常大，必須注重后續理論研究與實踐工作。

一、財務風險概念與特征

(一)財務風險概述

企業經營管理中，由外部因素影響財務管理活動開展，即財務風險。不良因素涉及到資金籌集、使用、分配。針對不確定因素，必須加大控制與管理力度，若不注重各項因素發展，將會影響企業長久發展。

(二)財務風險特征

分析財務風險特征，多表現在以下幾點：第一，客觀性：企業經營發展過程中，社會環境、市場、經濟體制，對財務管理工作的影響大，極易引發財務風險，且風險無法規避，只可以通過科學措施予以管控。所以企業必須加大重視度，掌握財務風險相關內容，找尋科學措施降低風險系數。第二，不確定性：財務風險不確定性明顯，風險類別與強弱持續變化。合理控制財務風險，能夠降低風險系數。第三，風險收益兩面性：企業財務風險兩面性，多是由于風險會加劇經濟損失，也可能是企業發展機遇。當承擔風險大，則獲取高收益。科學控制風險問題，能夠獲得較高經濟效益。第四，風險形成復雜性：企業財務風險形成原因較多，確立市場經濟體制，會加劇經濟環境復雜度，同時提升企業財務風險。企業財務內部控制不足，無法實現資金管理與使用目標，提升財務風險系數。企業內部財務管理制度缺陷，無法有效控制和防范財務風險。當產生財務風險因素時，內部控制效果對財務風險管控影響大，所以必須加大財務內部管控力度，以此控制財務風險問題。

二、財務風險形成因素

(一)外部因素

我國金融領域市場發展起步晚，導致企業投資決策支持力度不足，面臨財務運作風險。宏觀經濟運行周期、利率、匯率改變，對企業經濟效益的影響較大。一般來說，國家層面整體調控信貸政策，也會影響企業財務運作。

(二)內部因素

第一，管控機制缺陷明顯。企業財務管控內容，必須獲得財務機制支持，采用統一化方式，詳細記錄財務預算、內部績效考評、數據解析。當財務管控機制覆蓋范圍有限，并未覆蓋企業核心運作部門，相應加劇財務風險幾率。第二，企業財務人員的風險管控意識薄弱。企業開展日常工作時，沒有做好針對性預測與改善處理，無法有效應對突發情況。企業管控人員為了維護企業實體經濟，過度關注運作類工作，不關注財務管控工作，相應影響企業長期發展效益。財務風險產生幾率高，資金架構不完善，此外，企業并未規范化安排資本架構，導致自持資金、借貸資金比例失衡嚴重。企業負債數額較大時，就會加劇還款負擔，削減企業經濟效益，對企業資金流動性影響大。第三，財務統計數據不合理：財務預算，是企業財務內部控制運作方式，必須獲得準確數據支持，但是多數企業并未引入現代信息技術，致使財務預算數據支持力度不足，預算流程混亂，相應增加財務風險，企業運作經驗不足。

三、企業財務內部控制存在的問題

企業經營管理過程中，應當提升財務風險控制重視度，在財務風險防范中占據重要地位。企業經濟發展水平高，會加劇市場競爭度，導致企業財務內部控制的不足與缺陷較多，必須做好深化完善處理。

(一)企業結構分布不合理

市場經濟快速發展，企業為了滿足時代發展要求，深化改革現有經營管理體制。由于企業特性問題，需要接受政府部門監管。然而，政府監管工作會受到客觀因素影響，從而產生管理漏洞，無法落實到實際工作中。部分企業采用不合理方式獲取經濟效益，對長遠發展的影響非常大。

(二)財務統計數據不足

企業財務內部控制，依賴于財務工作預算。在近幾年發展中，財務管理工作應用現代信息技術與設備，手工狀態逐漸發展為財務網絡化，相應提升工作效率，同時為財務工作提供保障，全面維護企業經濟安全。這種背景下，多數企業開展財務管理工作時，主要應用手工預算方式，整體工作效率較低，且安全保障不足，無法及時處理財務問題。企業財務數據內部控制混亂，開展數據管理決策工作時，極易導致決策管理偏差，提升企業財務風險，加劇經濟損失。

(三)資金利用率較低

企業財務內部控制，對管理人員的知識與技能要求高。但是企業管理人員專業能力、自身素質交底，導致工作出現管理不合理問題，無法集中利用閑散資金，過度追求經濟效益，導致投資盲目性。當投資意識不足時，將會出現大量資金閑置問題，對企業發展影響非常大，必須做好創新與完善工作，以此加強企業競爭實力。

(四)監督機制不完善

財務舞弊是企業內部財務控制的重要問題，信息不對稱影響下，企業必須加大監督管理力度，才可以發現和處理問題。當監督制度監管力度不足時，將會造成極大影響。企業針對采取內部控制，應當制定科學的監督機制，不僅要集中在財務內部控制制度審查中，還應當跟蹤監督財務內部控制制度，注重制度調整與修改。但是我國多數企業并未完善內部控制制度，且審計制度不完善，無法科學管控企業決策，且內部控制監督力度不足，致使企業運行的財務風險非常多。

(五)獎懲機制不健全

企業內部環境，會直接影響財務內部控制，必須由公正、公平獎懲制度輔助。建立財務內部控制體系，也應當建立監督與審計制度。實行科學的獎懲制度，加強員工職業道德意識，能夠提升工作熱情與積極性。企業獎懲機制建立不完善，就會影響審計與監督效力，無法實現財務內部控制效果。

(六)內部審計職能不清晰

在企業生產經營中，內部審計的監督作用顯著。然而企業管理者未認識到內部審計價值，導致內部審計職能被弱化，模糊內部審計職責，從而誘發內部風險問題。企業審計多采用事后審計方式，內部審計為控制措施，能夠加強企業風險防范能力。但是事后審計不能以內部審計防范財務風險，監督職能派生出內部審計評價職能，評價職能能夠對企業管理活動進行評價。內部審計部門在管理者領導下，因此，會受到管理者意識影響，對內部審計評價職能限制大。

四、企業財務內部控制，防范企業財務風險的措施

(一)完善財務內部管理機制

企業按照自身發展情況，持續完善和改進財務內部管控機制，有規劃收集、整理、解析財務數據，確保投資和籌資決策規范性，避免企業混入到投資困境中，使企業財務管控落實體制管控，明確權利和責任。內部管控機制，能夠完善資金監管機制，將財務風險限定在可控范圍內。

(二)提升財務管控人員素質能力

財務管控人員素質、風險管控意識，對財務風險管控效果影響大。企業建立風險責任機制，全面落實風險管理工作，同時為財務管控人員提供學習與培訓機遇，加強信息運作能力、網絡技術應用能力，在快速發展網絡環境下，可以應用相關法律法規，加強財務風險應對能力。

(三)加大企業財務預算管控力度

企業按照自身情況，建立預算管控機制，以此加強指向性，不斷提升資金管控效率，全面集中相對分散資金，全面提升企業資金應用率，優化整合企業資金來源，加大作用關聯性。完善財務預算全過程品質，確保財務預算為企業提供精準引導，通過科學評定機制，能夠加強財務人員預算能力，使財務人員認識到預算管控績效的優勢。

(四)優化財務結構

企業應當優化財務結構，正確認識財務結構，全面分析企業籌資現狀，找尋企業財務結構問題，提出科學化措施予以優化與調整。第一，資本結構優化：企業將權益資本、債務資本比例控制在合理范圍內，確保比例合理，可以幫助企業合理避稅，還可以激勵企業經營者。第二，優化負債結構：企業確定資本結構決策，既要分析行業特性，還需要全面分析類似行業競爭現狀、盈利能力，確保負債結構達到安全范圍。第三，優化股權結構：企業股權不合理，減少國有股所占比例，還會增加企業投資者比例，有效結合企業發展規模和股份情況。

(五)改善財務信息披露模式

企業經營規模持續擴大，相應增加財務報表編制時間，還會提升成本。所以企業注重會計人員培訓，能夠應用計算機信息系統，科學編制財務報表。企業也可以委托會計師編制與查核。按照企業各部門財務信息、會計原則與政策，優化調整和整合財務管理作業系統與流程，特別是企業國際化發展，會導致多套賬局面，必須按照相應原則，優化調整財務報表編制工作。所以企業財務信息披露必須重視以下內容：第一，虛假營業收入：對于虛假營業收入，會計報表人員關注營業收入持續創新高原因。營業收入與進貨集中情況，對客戶、關系人、供應商的關注度大。檢驗應收賬款巨額增加合理性；應收賬款增加率，是否高于應收成長率；稅后盈余創新高，營運現金流量為負數。平均應收賬款收現天數、平均存貨銷貨天數上升。第二，關系人交易異常，并且單指問題交易，關系人交易手法操作難度小，會偏離正常交易。會計報表人員應當關注報表附注的關系人交易，是否存在明顯異常變動；關系人是否銷貨集中，關系人資金往來和背書保障。其他危機，包括隱匿他人保證、存款受限事項。不當資金貸、他人背書保證，會加劇企業經濟損失。通過預付款、暫付款名義，隨意挪用資金，購買海外基金，可以掩蓋真實投資目的。在會計報表附注中，均可以看到以上內容。

(六)正確解讀財務風險指標

建立財務風險診斷指標體系，能夠科學防范財務風險。企業財務風險發生因素，涉及到管理不合理、經濟循環、環境變遷、重大實踐等。企業發生財務風險問題，會加劇股東、債權人經濟效益損失，還會導致上下游生產商出現財務問題。企業出現財務問題之前，多數營運都會出現特別征兆。財務報表可以表現出企業整體發展情況，財務指標能夠透視企業財務結構、經營情況變化。解讀和應對財務指標，多涉及到以下內容：第一，財務信息對企業績效影響大，指標包括償債能力、財務結構、經營能力指標。觀察財務信息，企業必須降低負債比率、提升利息保障倍數，同時提升應收賬款周轉率，優化改善財務結構，加強企業經營能力。同時會增加營業活動凈現金流量，同時增加現金流量比率，企業通過支付利息方式、應對突發問題方式，加強償債能力，減少財務風險系數。第二，結合財務風險、治理變量后，降低企業負債比例，增加利息保障倍數，以此提升應收賬款周轉率，增加現金流量比率。在財務活動中，避免頻繁更換會計師，提升企業治理與外部監控能力，維護股東和債權人利益，降低財務風險系數。

(七)落實科學的風險內控方法

企業財務風險內控，可以應用以下內控方法：第一，減小風險法：企業預測風險問題時，必須以正確方式應對風險。盡管風險為客觀因素，然而必須采用科學措施，降低影響力度。企業加強抗風險水平，能夠降低風險的不良損失影響。盡管風險全面性較強，但是每個部分都必須預防風險，此時可以降低整體風險，確保企業利益不受到損失，實現利益最大化。合理控制風險發生次數，可以降低整體危害影響。第二，風險轉移法：當風險問題的不良影響較大時，企業會放棄部分利益，確保整體利益效果。盡管此種方式無法降低風險損害，但是將大風險轉移到財務機構，則每個機構會在一定程度上降低風險。通過標準化經濟手段、技術手段實現。需要注意的是，應當選擇具備資質的財務結構分擔風險。第三，風險躲避法：風險躲避是在生產活動中，針對影響企業生存的風險，應當盡早放棄高風險活動，以此規避風險損失。風險躲避法，多應用到風險預測階段，科學評估風險后決定。風險躲避并不是企業消極應對風險，注定放棄高風險活動，能夠躲避風險影響。第四，風險分散保存法：企業風險問題比較多，無法集中到一個業務中，所以業務發展與投資，需要應用分散方式，將大風險分攤到小業務中。此時可以減少整體風險，降低企業不良影響。針對無法規避風險，必須采取積極應對態度。如果風險無法躲避，則需要加強企業生存能力、抗風險能力，接受風險的不良影響。以發展眼光看問題，消除問題不良影響。第五，風險多元化：企業采用產業互補方式，運行部分風險業務。企業各項業務的關聯性較強，此時可以通過產業差別原理，以此運營獨立產業。盡管利潤比較少，但是聯合產業之后，能夠增加利潤度。從總體發展分析，這種方式可以增加企業經濟效益，且不會帶來高風險。

五、結語

綜上所述，企業經營管理中，財務風險為常見問題。市場化快速發展，企業注重追求經濟效益最大化。科學處理財務風險，已經成為企業經營管理重點。內部控制在企業財務管理中的應用價值顯著，能夠為財務風險控制提供措施，積極預測、評估和防范風險問題，是企業發展的重要保障。