完善我國綠色稅制對區域經濟協調發展的影響研究

張鷺鷺

【摘? 要】綠色稅制對區域經濟的協調發展具有直接影響。由于我國綠色稅制建設存在問題，致使其無法對區域經濟進行有效引導。基于此，論文主要探究完善我國綠色稅制的方式，以此引導區域經濟的協調發展。首先，論文分析我國綠色稅制以及區域經濟的發展現狀，其次，對我國綠色稅制的建設問題與國外綠色稅制的現狀展開闡述，最后，結合我國實際國情以及借鑒國外經驗，提出綠色稅制的完善建議。

【Abstract】Green tax system has a direct impact on the coordinated development of regional economy. Due to the problems existing in the construction of green tax system in China， it can not effectively guide the regional economy. Based on this， the paper mainly explores the ways to improve China's green tax system， so as to guide the coordinated development of regional economy. Firstly， the paper analyzes the development status of China's green tax system and regional economy. Secondly， the paper expounds the problems of the construction of China's green tax system and the status quo of foreign green tax system. Finally， the paper combines China's actual national conditions and learns from foreign experience， and puts forward suggestions for improving the green tax system.

【關鍵詞】綠色稅制;區域經濟;協調發展

【Keywords】green tax system; regional economy; coordinated development

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0028-03

1 引言

近年來，我國環境問題日漸突出，霧霾等環境污染現象時有發生，不僅影響環境的可持續發展，而且對經濟發展模式帶來了一定的影響。因此，建立綠色稅制，有利于實現對我國環境發展模式的引導，且可以促進環境與區域經濟的協調發展。然而目前相對于發達國家而言，我國的綠色稅制建設并不成熟，仍然存在較大的改進空間，基于此，探究綠色稅制與區域經濟的協調發展模式具有重要的價值。

2 我國綠色稅制發展現狀

相對于發達國家而言，我國的綠色稅制建設起步較晚，從1984年開始逐步構建綠色稅制，包括消費稅、車船稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅以及城市維護建設稅等稅種，綠色稅制根據應用情況主要劃分為對環境保護的直接作用稅種以及間接保護稅種2種類型。

我國最早的綠色稅制是資源稅，從1984年建立資源稅以來，經過多次改進，在1994年擴大了征收范圍，2004年調整煤油天然氣的征收標準。在2016年，對資源稅進行改革，采用從價計征模式。

在增值稅方面，目前我國主要包括廢物回收的優惠政策、綠色能源的優惠政策以及再生資源的優惠政策。在2016年之后，我國逐漸加強對增值稅的改革，對于再生水免收增值稅。

我國在綠色稅制的建設中制定了優惠政策，主要分為以下幾種：第一，以工業三廢為主要原料進行生產的，減征或免征所得稅;第二，小企業生產環保設備免征所得稅;第三，對于國家鼓勵和引導發展的環保產業，免征折舊稅費;第四，從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。另外，我國在綠色稅制的建設中，出臺了車船稅以及出口退稅等政策，實現對資源和環境的有效保護。

3 我國區域經濟發展現狀

目前，我國區域經濟的發展不均衡。我國主要包括東中西和東北地區四大經濟區。其中，東部地區人口數量占全國的36%左右，但產值達到全國的51%以上。東部地區主要以長三角、京津冀以及珠三角等地區作為核心的經濟區域。中部地區的經濟發展水平僅次于東部地區，以32%的人口創造了全國25%的生產總值。相對于其他區域而言，中部地區第一產業發展相對良好。而西部地區經濟發展較為薄弱，占全國總產值的17%左右。東北地區創造了全國5%的生產總值，其增速仍然低于全國水平。

在我國幾個重點區域的經濟發展模式中，東部地區始終位于國家前列。2019年和2020年幾大區域的經濟發展情況如表1所示。

表1? 我國各區域經濟發展情況表

從我國整體經濟發展來看，東部地區處于我國經濟發展的龍頭地位，其次為中部地區，再次為西部地區，最后為東北地區。同時，整體經濟呈現正向發展趨勢，相對于2019年，2020年的GDP增速放緩，是受到疫情等不可抗力因素影響所致。

4 綠色稅制問題對區域經濟協調發展的影響

建立綠色稅制，可以促進區域經濟的綠色轉型，是解決我國資源環境以及生態問題的核心策略。我國在“十三五”期間不斷完善資源稅、環保稅以及消費稅，構建了多個稅種的綠色稅制。在“十四五”期間，助力產業結構調整，促進企業綠色轉型。《關于加快建立健全綠色低碳循環發展經濟體系的指導意見》提出，我國要不斷改革綠色稅制，將碳排放作為核心建設目標，同時，健全綠色稅制的引導機制，推動能源生產和消費方式的改革，這也是我國綠色低碳循環經濟發展過程中的一項戰略性任務。

國家建設綠色稅制，從勞動稅逐漸向自然資源征稅，可以實現對區域企業的市場化調節。改變微觀經濟中落后的生產方式以及消費方式，以經濟建設和環境可持續發展為原則。完善和落實綠色稅制有利于環境相關產業的興起，通過綠色稅制的調節，在征收資源稅、汽油稅、垃圾稅、噪聲稅、水污染稅以及其他稅種的基礎上，全面帶動綠色產業發展。但在區域經濟協調發展中，由于綠色稅制建設不完善，致使經濟發展遲滯，帶來了多種不良影響。

4.1 環保稅征收問題的影響

在環保稅的征收模式中，綠色稅制與目前的經濟發展并不適應。我國在環保稅的征收環節，環保稅征收核定仍存在缺點，致使其與現階段的經濟發展模式并不適應。目前，美國等發達國家已經逐漸構建了噪聲、環境、水污染和空氣污染征稅體系，對環保稅進行不斷的細化。我國雖然建立了綠色稅制，但是并未對環保稅進行明確的劃分，致使部分綠色稅制存在漏洞，存在發生偷稅漏稅行為的可能性。另外，我國的經濟發展正向著綠色環保經濟轉型，而環保稅的征收模式未及時作出調整。

4.2 綠色稅制差異化建設不理想的影響

我國在綠色稅制的體系建設階段，采用一體化的征收模式，缺乏差異化的征收體系，導致整體的征收情況并不理想。目前，我國的綠色稅制缺乏完善的評價模式，針對環保稅的征收標準并不統一。同時，各個企業在征收環節采用統一的稅制，未能根據企業的污染情況而設定差異化的征收標準，致使綠色稅制無法實現對企業經濟模式的有效調整。

4.3 稅收法律體系不完善的影響

我國在環保稅收法律體系的建設中，缺乏完善的法律體系，致使整體綠色稅制難以有效地引領經濟的發展。新華社消息，對于違法的“黑名單”，要建立聯合懲戒機制，致力于營造公平的稅收環境。但是在具體執行環節，懲罰機制的落實仍存在問題。企業主動納稅意識不足，通常在稅務局強制催繳的情況下企業才會繳納稅費，并且違約成本相對較低，并不能對企業納稅帶來約束效果，致使綠色稅收的法律體系無法實現對經濟發展模式的有效引導。

4.4 信息化管理機制不健全的影響

我國在綠色稅制的建設中，缺乏完善的稅收信息化體系，致使整體的綠色稅制體系受到一定的影響。我國在綠色稅制的建設中，并未明確具體的信息公開責任，僅僅在地方政府或者稅務局留有一定的相關資料，并未建立全國聯網的監察體系。同時，在綠色稅制的建設中，缺乏對信息的公開化處理，無法實現社會的有效監督。由于受到信息化問題的影響，致使綠色稅制的實施并不理想，難以對區域經濟和環境保護起到保障作用。

5 國外綠色稅制的實踐及經驗借鑒

國外的綠色稅制對于我國的經濟發展具有一定的借鑒價值，主要體現在以下幾個方面。

5.1 以能源稅為主，其他稅種多樣

西方國家在綠色稅制的制定中，能源稅是國家稅制的主體，并且能源稅是為了降低能源消耗而設定的稅種。能源稅主要包括對柴油、天然氣以及液化氣等原料的能源保護，如美國、荷蘭以及瑞典等國家，均實現對能源稅的征收。我國雖然對企業征收能源稅，但是總體稅率相對較低。除了能源稅的征收，很多國家建立了多元化的稅種，如美國設立了噪聲、土壤以及垃圾稅等稅收機制，美國設立了有害物質、化學品消費稅;瑞典征收化肥和農藥等環保稅。多樣化稅種的實施，均對我國的綠色稅制具有一定的借鑒意義。

5.2 實施差別稅率，調節生產消費行為

對于西方國家綠色稅制的落實來說，在發展初期主要是根據收入水平來征收環保稅，但是環保稅的實施效果并不理想，因此，西方國家對此不斷進行改革。例如，美國對于可能產生污染的行為，同樣會計征稅款，如對垃圾征稅以及對舊輪胎征稅等。政府通過該行為來調節稅率，以此實現對消費行為的調整。再如，瑞典實行差別稅率，將資源劃分為清潔、較清潔以及不清潔類型，并且通過差別稅率的計算，進而達到調整居民消費行為的目的。

5.3 征管系統的信息化與法治化建設

對于綠色稅種的征收工作來說，西方國家為了提升稅制的管理水平，建立了系統的信息化和法治化的征收模式，并且將地區的稅務征稅以及國家的稅務體系結合起來，有效地實現了資源的共享。同時，在實際工作中，建立了稅收的基本法律，并且明確了各個稅收種類的管理政策，防止在稅收管理中出現疏漏。通過信息化和法治化建設，可以實現對企業經濟的公開透明管理，且實現法律層面的約束，具有重要的經濟價值。

5.4 注重統籌管理

在對綠色稅制的綜合管理中，西方國家建立了綜合稅制調整方案，通過多種稅制的調整來實現對經濟模式的統籌規劃。例如，瑞典在硫稅的征收環節之前，先降低了所得稅的稅率;美國設立了投資稅抵免等政策;荷蘭對可再生能源進行免稅。通過多元化的免稅政策，可以促進企業的經濟模式跟隨政策的變化而調整，從而可以促進國家經濟向著綠色節能的方向發展。

6 完善我國綠色稅制的建議

從我國的綠色稅制與區域經濟協調發展來看，我國在綠色稅制的建設方面仍然存在一定的不足，對我國區域經濟的發展帶來了不利影響。基于此，我國需要加強綠色稅制建設，具體建議如下。

6.1 設立多種稅制并存的環保稅征收模式

我國在綠色稅制建設中，要通過對環保稅的征收來引領和調節區域經濟的發展。現階段，針對我國環保稅的征收不科學的問題，要從多個角度出發，完善環保稅的征收工作。首先，完善環保稅。目前，我國環保稅的征收涉及企業的生產、加工和消費等多個環節，征收范圍較大，但是在排污稅征收方面，存在強制性不足等問題。基于此，國家要實現對環保稅的改革，借鑒西方國家的經驗，對排污稅的征收形式進行改革，形成空氣污染、水污染以及噪聲污染等稅種，實現對稅種的分別征收，這有利于實現對企業經濟發展模式以及技術形式的調控。

其次，設立多種稅制。目前，我國已經形成初具規模的綠色稅制，然而與發達國家成熟的綠色稅制相比，仍然存在一定的不足之處。因此，需要對現有的稅制進行改革，建立多種稅制并存的綠色稅制。我國綠色稅制體系應以環境保護說、資源稅為主體，消費稅、增值稅、所得稅、車船稅、關稅等其他稅種相協調的稅收體系。

6.2 建立差異化的綠色稅制

我國在綠色稅制的建設中，對多種資源、能源進行征稅，但是在具體的征收方面，并未體現出各稅種的差異性，對整體的經濟模式改革帶來了負面影響。基于此，需要建立差異化的綠色稅制。首先，建立差異化的評價模式。針對環保稅的收取，我國可以借鑒美國等國家的經驗，將環保稅進行分級，設定高污染、中等污染以及低污染3種評級模式，通過3種模式對企業繳稅情況進行評價。其次，建立差異化的計稅模式。在確定評價標準后，要根據企業差異化的評級模式，設定不同的稅收標準，對于高污染企業，采用高收費的計征標準，這可以促進企業實現技術革新，進而促進經濟的綠色轉型。

6.3 健全稅收法律體系

當前，我國要進一步健全稅收法律體系，以此來確保綠色稅制的有效落實。在建立綠色稅制時，要根據我國目前的基本國情，設定完善的征稅體系，以明確的法律條文形式推進對綠色稅制的建設。首先，我國要建立明確的稅收范圍以及標準。對于目前實行的環保稅，要對其進行改革，將噪聲、污染以及空氣等指標納入環保稅中，并且明確界定稅務的征收標準，以具體數值的方式來進行評價。其次，要明確具體的懲罰機制。對于環保稅的征收，除免稅原則外，要求企業在規定的季度或者年度范圍內繳納環保稅，逾期將承擔違約稅，甚至需要承擔法律責任。在明確的綠色稅制法律體系下，可以有效地確保環境的可持續發展。

6.4 建立信息化管理機制

對于綠色稅制的征收工作，需要建立信息化的管理機制，以此來確保綠色稅制的順利實行。首先，建立公開透明的綠色稅制，要求國家實現省、市、縣三級的稅務對接模式，在征收環保稅時，要求當地政府將征收的具體項目、征收時間、征收范圍、征收金額以及企業繳納等情況均納入計算機系統，實現全國聯網查詢，這樣可以確保環保稅征收的公開性和透明性。其次，在環保稅的征收環節，要建立信息披露機制，政府要將相關的環保稅征收情況納入公開范圍，在稅務局以及政府官網實現對信息的公開，這樣可以實現對信息的有效保障，進而實現對環保稅征收的社會監督。

7 結語

推動我國綠色稅制的發展，可以引領區域經濟的協調發展。針對我國區域經濟發展不平衡的特征，我國政府要通過綠色稅制的建設來進行綜合調整。本文根據我國區域經濟協調發展方向，提出完善我國綠色稅制的建議。在詳細分析我國綠色稅制以及區域經濟發展現狀的基礎上，針對稅制征收存在的問題，建立多種稅制并存的征收模式;針對稅制差異性不足的問題，建立差異化的綠色稅制;針對法律體系不完善的問題，健全稅收法律體系;針對信息化管理問題，建立完善的信息化管理機制。

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