內部控制在行政事業單位管理中的應用

鄧文群

南昌市綠化管理處 江西南昌 330006

在行政事業單位管理中，內部控制是一項十分重要的管理活動，內部控制制度也是一項重要的制度。而在行政事業單位內部控制工作開展中，要重點關注管理結構的建立和完善，并且用此檢測行政事業單位的工作質量，從整體上提升行政事業單位內部控制水平[1]。

1 行政事業單位內控管理的必要性

行政事業單位行使國家行政職權，承擔著非常關鍵的公益性職能。實施內部控制是為了合理保證行政事業單位經濟活動合法合規、保護國有資產安全完整、有效防控舞弊和腐敗，進而提高公共服務的效率和效果，然而，沒有規矩不成方圓，要想實現上述目標，就要有相應的內控制度，制度事關根本，關乎長遠。要想推進行政事業單位內控管理建設，既要解決思想問題，也要解決制度問題，全面推進行政事業單位內控管理建設必須讓思想建設和制度建設同向發力，加快提高行政事業單位內控管理水平。

2 行政事業單位內控制度建設中存在的具體問題

2.1 缺乏良好的內控管理環境，內控意識不強

內控環境的本質是內控文化，行政事業單位營造良好的內控環境可以使全員自覺參與內控建設，但是內控管理環境較差，則會影響單位內控管理成效。以行政事業單位為例，單位內控管理體系不完善以及內控管理環境較差，主要表現在以下方面：第一，內控組織體系不健全。部分行政事業單位的崗位機制設置不合理，職責權限劃分不明確，容易產生權責混淆；第二，內部崗位設置不明確。部分單位存在一人身兼多崗的現象，而且崗位之間缺少互相監督和制衡；第三，工作人員內控意識薄弱。部分工作人員受傳統管理思想影響，缺乏科學管理理念。

2.2 預算管理有待強化，信息與溝通銜接不夠

有些行政事業單位理解為預算是由財務部門獨立編制。其實從本質上講，預算編制是每個部門的相互溝通合作完成的工作。但實際操作時，財務部門只是掌握預算數據，缺乏與各個部門的信息溝通，在部分情況下，財務部門會直接將預算編制工作進行簡化，甚至于完全以之前的預算數據作為基礎進行預算編制，導致預算執行時，各個部門當年的工作任務脫離預算目標，從而預算執行效果不容樂觀。

3 新形勢下行政事業單位加強內控制度建設的實施路徑

3.1 完善內控管理機制授權審批體系

資金是支持行政事業單位正常運轉的關鍵，單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，確保資金安全和有效使用。第一，完善資金管理制度。遵循資金收支與記賬崗位分離、收支經辦人與審核人崗位分離、支票保管與財務專用章保管分離的基本原則；第二，明確分工授權。對于單位資金管理崗位相關人員的崗位職責要細化，如出納員、核算會計、稽核會計、分管財務的領導等各崗位權責要明晰，確保崗位設置符合不相容崗位相互分離原則，且既相互協調又相互約束制衡；第三，堅決貫徹落實“三重一大”議事決策規則和“三個不直接分管”辦法，強化對一把手權力的制約和監督。行政事業單位的重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排及大額度資金使用應當實行單位領導班子集體決策，杜絕出現“一言堂”情況。行政事業單位的主要負責人不允許直接管理人事、財務以及單位的基建工程。

3.2 進一步加強預算管理，增強預算的科學性

有利促進內控建設發展在行政事業單位內部控制的實施過程中，預算編制占據核心地位，完善預算編制，能有利促進內控制度順利進展。預算編制是需要行政事業單位各個部門都積極參與的一項工作，需要共同對在預算期內可能發生的所有資金項目進行討論和分析，對每一項資金項目都要編制相應的預算方案。

3.3 健全內部控制制度

為了全面提升行政事業單位內部控制效能，必須健全內部控制制度，建立科學的管理指標，將管理控制制度作為管理規劃實施的重要基礎，進而保證相應的工作可以全面貫徹和落實。需要注意的是行政事業單位在建設內部控制管理制度中，不僅包括具體工作內容，而且要約束具體工作流程，保證其內部控制工作符合相關標準和要求，進而提升行政事業單位管理效能。一方面，為了提升行政事業單位內部控制工作的有效性，要積極建立完善的風險評估體系。現代設備背景下，市場環境變化無常，為了順應經濟發展形勢行政事業單位需要以實際的問題為基礎制定具體性的分析制度。行政事業單位在實際管理工作中要改變傳統的管理思想，增強風險管控意識，以實際經營管理現狀為基礎有效的梳理業務流程，明確經營管理風險點，掌握實際工作流程，深入分析和觀察經濟活動中包含的各種風險。當風險判定工作完成后要給出正確的、具有指導性的風險防范意見，制定完善的風險預警管理體系，為行政事業單位風險防范能力的提升奠定堅實的基礎[2]。

另一方面，行政事業單位要高度重視內部控制制度的執行工作。內部控制制度的制定是關鍵工作，而該制度的執行則是重要基礎和保證。行政事業單位只有全面執行內部控制制度，才能充分發揮內部控制制度的積極作用。為此，行政事業單位要將更多的時間和精力放在內部控制制度的執行工作上，建立相對應的監督制度和績效考核在制度，保證內部控制制度執行的有效性和全面性。

4 結語

在行政事業單位發展中，內部控制是不可或缺的重點工作。由于內部控制工作本身具有復雜性和難度大的特點，行政事業單位領導必須要引起高度的重視，強化工作人員的內控意識，提高自身的內部控制管理水平，通過相關工作管理人員的通力協作，逐步完善內部控制的管理制度，加強內部控制的監管力度，提升內控的管理水平，從而將內部控制管理工作落到實處，加快行政事業單位目標實現的進程，降低單位經濟活動的風險，進而帶動社會各方面的平穩發展。