企業內審與內部控制的構建和完善

朱 蓉

（江蘇丘陵地區鎮江農業科學研究所，鎮江 212400）

引 言

在現代企業的發展過程中，做好企業的內審和內部控制機制的構建和完善工作，是至關重要的，也是核心內容。只有通過內審和內控機制的優化和完善，才能為企業防控風險、實現可持續發展提供必要的保障。因此，企業要高度重視自身的內審和內控等方面的完善工作，針對當前存在的問題進行切實的應對和解決，進而使企業有可持續發展的動能。據此，有必要對企業內審與內控機制的構建和完善策略等內容進行剖析。

一、企業內審與內部控制的概述

1.企業內審

企業內審通常也叫作企業內部審計，主要指的是在企業組織內部開展的專門為企業經營管理提供服務的獨立檢查監督評價活動。企業內審的范圍不僅限于內部控制制度的有效性和落實情況的檢查監督和評價，同時還包括對企業的會計信息、財務信息等一系列相關內容和數據進行嚴格細致的審核、校對和審計分析，確保各類數據信息的真實性、合法性、完整性，同時對于企業各項資產的安全性等進行檢查監督和評價。

2.企業內部控制

企業內部控制的目的是保證企業各項業務工作順利推進，確保企業的資產更加安全，有效規避企業經營管理活動中可能出現的營私舞弊等相關問題，進而通過內部控制的有效強化和內控機制的健全完善，使企業的管理目標得以充分實現。同時，結合企業的目標實現情況，制定出與之相對應的更系統可行的管理流程、措施等。在企業的內部控制過程中，構建更為系統完善的內控制度和內控體系是關鍵，也是核心內容，因此要對其進行不斷的完善和優化，并且在實踐的過程中落實。

二、企業內審機制的構建和完善措施

1.針對內審機構進行有效構建和完善，使其具備應有的獨立性

要想確保企業的內審機制得到有效構建，并且不斷完善，就要確立相對應的內審機構，并且賦予其相對應的權力和義務，使其保持獨立性和權威性，這樣才能為內審機制的有效執行和審計工作的順利開展奠定基礎。內審機構要充分明確自身的職能和任務要求，并且有效行使職能，獨立開展工作。企業要匹配與之相對應的更加專業的、操守良好的審計人員來履行審計職責，推動審計工作。同時，內審機構的職能職責履行要在相關規章制度和法律法規的引導之下有序進行，充分明確相對應的法律底線和要求明細，進而確保內審機構在法律法規和制度的框架之下履行權力，這樣才能體現出內審機構的工作效能，進而確保內審機制更加完善。

2.確保內審機構的職能從防錯糾錯向管理服務過渡

在新形勢下，針對企業內審機制來說，在審計機構的職能方面要進行轉變創新，要從過去的查錯糾弊進一步向內部控制和管理審計職能進行轉變，使其實現轉型升級，不斷優化，這樣才能體現出更加良好的內審機制構建和完善效果。同時，也要進一步利用信息化技術提升內審的信息化管理效能，在內部財務控制和經濟業務管控方面，呈現出信息化管理的效果，最大限度地減少各類數據的出錯率，進而體現出內審工作的創新效果。

3.確保企業內審工作從事后審計向事前審計、事中審計進行轉變

在新形勢下，要想確保企業的內審機制得到有效構建和完善，在審計工作方面要進一步強化事前審計和事中審計，從根本上做好內部審計的風險管控工作。要把端口前移，充分結合內控內審的工作要求，采取多種類型的審計方法，做好內控功能性和循環性的測試和評估，進而充分明確問題的根源，使內控的薄弱環節得到有效彌補，最大限度地降低企業的經營管理風險和財務風險，使企業生產經營活動平穩有序進行。

三、企業內控制度的構建和完善措施

1.以企業生產經營活動為主線，確保各項內控制度優勢互補、互相促進

在企業內控制度構建和完善的過程中，要確保各項制度內容可以實現有效融合、充分結合，實現優勢互補，各個方面互相促進、互相監督，以此體現出制度的執行效能和規范作用。同時，要以生產經營管理為主線，通過內控制度的優化和完善，對整個生產過程進行監督管理，充分確保企業的各項經營管理活動和管理方式更加科學合理，充分滿足企業的生產經營發展需求。要構建更為完善的復審和監督程序，在業務方面采取雙牽制，針對財務部門、內審部門等，要注重做好定期或不定期的檢查。通過專項審計、內部審查和離任審計等相關方式，使財務風險得到充分的防范，及時發現問題并應對處理，以此促進企業各項工作順利開展，實現良性發展。

2.確保內控制度得到有效落實并且接受嚴格的考核監督

在企業的各項規章制度中，內控制度是其中的關鍵所在，因此要切實落實，體現其時效性，這樣才能在真正意義上發揮內控制度的作用和價值。同時，要加大檢查和考核的力度。對于內控制度的執行情況進行嚴格細致的復審和監督管理，確立相對應的考核標準和約束檢查機制；對于內控制度無法實施或者實施效果不夠理想的具體情況，要查明原因、嚴厲懲處，并采取切實可行的補救措施。在具體的操作過程中，要嚴格做好制度管控和監督管理考核等相關工作，使內控制度不斷完善和優化，體現其時效性、創新性和可執行性。

3.注重做好群眾調研工作，確保內控制度的權威性

在內控制度的構建和完善過程中，要主動做好員工的調研工作和分析工作，收集整理員工的意見，進而融入內控制度。在不斷改進完善的過程中，使相關制度體現出應有的功能性和權威性，被更多的員工接受和認可，有更加堅實的群眾基礎，進而確保內控制度涵蓋企業的生產經營、人力資源管理等方面，體現更加良好的覆蓋效果，為推動企業的可持續發展提供必要支持。

四、企業內審在內部控制階段的主要作用

1.提高內部控制效率

對于企業的內部審計工作來說，可以結合實際情況將其劃分為定期和不定期兩種不同的審計類型。一方面，在一般情況下采用不定期審計方法的過程中，需要針對重點領域開展專門的審計作業，這不僅能夠縮短相應的審計時間，還可以保證審計任務的專一性；另一方面，在采用定期審計方法的過程中，主要針對企業年末階段的審計工作，根據全年的運轉情況，確保全面審計工作的有效落實，而此類審計作業的總體任務量普遍較大，實際的審計時間較為緊張，通過實現對企業內部設計的靈活使用，有助于提高企業內部控制工作的實施效果。對于內部控制工作來說，可以及時針對企業內部所出現的舞弊和錯誤情況進行有效預防，確保企業的內部審計能夠與內部控制工作目標之間保持高度一致，且兩者所具備的參考作用具有可行性的特點。除此之外，在實施控制測試作業的過程中，會形成多樣化的審計證據，通過對此類證據信息的全面檢測，確保其可以在企業內部審計工作的實施過程中，逐漸成為具備實質性特點的審計測試證據，使企業的內審工作部門不必調動相應的審計程序獲取相關證據，從而進一步提高內部控制工作的實施效率。

2.提高內部控制的運行效果

內部控制在企業的發展過程中具有重要作用，有助于維護企業各項生產作業的正常運轉，為企業的長久化發展帶來重要保障。內部審計發揮出了在企業運行階段的關鍵價值，通過對企業現行的運轉措施予以全面監督，從而促進企業的可持續發展。內部控制和內部審計在目的、方法、對象等方面有著高度的一致性，實現對內部審計和內部控制的有效利用，不僅能夠改善企業內部審計的相關成果，還有助于提高企業內部控制工作的實施效果。除此之外，企業在開展內部審計工作的過程中，要以維護企業利益為主要目的，針對企業在審計工作運行期間所涉及的經濟業務事項，以及所產生的財務資料信息，將這些方面的內容進行整合，保障此類事項和資料的合法性與和合規性，并將其交由專業部門進行審查和鑒證。由于這些方面的數據信息具有規模化和復雜化的特點，在采用內部審計工作的過程中無法切實保障相關信息能夠得到逐個審查，為了確保內部審計工作的詳細性與全面性，可以采取抽樣審查的方式。對于抽樣審查作業來說，所選取的樣本數量需要根據企業內部控制在開展控制測試過程中所得到的相關結果來決定，保障內部審計作業的有效性，從而實現對測試結果的有力管控，對內部控制作業的執行效果予以積極影響，進一步提高企業內部控制工作的實施水平。

結 語

從上文的分析中可以充分明確，對于企業經營發展工作而言，著重做好內審和內控機制的構建和完善是關鍵舉措。在實踐的過程中，要結合不同企業的實際情況，在真正意義上體現出內審和內控機制的良好構建，同時也要不斷完善和優化，加大審核的力度，使各項內容在實踐的過程中得到切實執行，進而推動企業實現健康穩定的發展。