企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理的難點與對策研究

張瑩瑩

（萬達控股集團有限公司，山東 東營 257500）

一、引言

隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，企業(yè)面對的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)要確保自身能夠靈活應(yīng)對外部競爭，抵御外部風(fēng)險，需要從內(nèi)部出發(fā)，保障自身財務(wù)狀況的健康穩(wěn)定，通過對資金使用的合理規(guī)劃以及提高資金使用率，提升自身的市場競爭力，而財務(wù)預(yù)算管理是確保企業(yè)資金高效、合理使用的重要手段。要解決現(xiàn)階段財務(wù)預(yù)算結(jié)果精準度不足、財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力弱等問題，需要對財務(wù)預(yù)算管理存在的問題進行深入探索，從根源進行解決，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢，助力企業(yè)發(fā)展。

二、財務(wù)預(yù)算管理概述

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心，是從企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展的實際情況出發(fā)，對可能產(chǎn)生的支出進行綜合性計劃的一種管理辦法。財務(wù)預(yù)算管理不僅包括對財務(wù)的預(yù)算管理，還包括經(jīng)營預(yù)算管理、企業(yè)資本預(yù)算管理。對企業(yè)各項費用以及收益進行預(yù)算，能夠確保企業(yè)了解自身發(fā)展狀況，為企業(yè)資本性投資計劃提供參考依據(jù)，助力企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)對自身的資金使用作出合理的安排，提高資金使用率［1］。

三、現(xiàn)階段企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理的難點

（一）企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏正確認識

財務(wù)預(yù)算管理不僅具有規(guī)劃、控制等功能，而且對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與部署也具有重要意義，但是企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，往往存在管理人員對財務(wù)預(yù)算管理功能缺乏正確認識，或?qū)ω攧?wù)預(yù)算管理的理解存在偏差的情況，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作內(nèi)容部署不全面，部分預(yù)算管理功能未能得到充分發(fā)揮。如僅重視預(yù)算管理的預(yù)算功能，未發(fā)揮管理功能，或在進行預(yù)算管理時僅針對企業(yè)財務(wù)開展預(yù)算管理，未開展其他預(yù)算管理工作，預(yù)算管理的作用就不能得到充分體現(xiàn)。

（二）財務(wù)預(yù)算結(jié)果精準度不足

財務(wù)預(yù)算結(jié)果精準度不足是預(yù)算管理工作面臨的重要問題之一，缺乏對外部影響因素的考量、缺乏對企業(yè)以往發(fā)展情況的考量以及缺乏對企業(yè)內(nèi)部運營管理變化的考量等，都會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算結(jié)果的精準度不足。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中，預(yù)算管理工作人員只有從多角度對預(yù)算對象進行全面調(diào)查，才能確保預(yù)算結(jié)果的精準性。考慮不全面或預(yù)算角度單一，都會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算結(jié)果的精準度不足，從而對企業(yè)資金分配造成影響［1］。

（三）財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力較弱

財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力弱主要體現(xiàn)在兩方面。一方面為預(yù)算工作執(zhí)行力度不足，主要體現(xiàn)為預(yù)算考慮不全面，預(yù)算工作未對以往數(shù)據(jù)進行深入探究，未了解外部因素，預(yù)算管理工作人員專業(yè)性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理結(jié)果精準度不足等。另一方面，在預(yù)算管理行使管理責(zé)任的過程中，未將管理落實到具體業(yè)務(wù)中，管理浮于表面，對各項事務(wù)發(fā)展的實際情況與預(yù)算結(jié)果的差異性了解不足，導(dǎo)致預(yù)算功能未能得到充分發(fā)揮。

（四）預(yù)算管理缺乏對長期發(fā)展的考量

部分企業(yè)在進行預(yù)算管理時，由于預(yù)算管理按照短期發(fā)展目標開展，在各個目標段內(nèi)財務(wù)預(yù)算的銜接性較差，預(yù)算指標的制定缺乏科學(xué)性，不能與企業(yè)長期發(fā)展目標相符合，預(yù)算管理在企業(yè)長期發(fā)展過程中功能發(fā)揮受限。

（五）預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面

預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面體現(xiàn)為預(yù)算管理僅從靜態(tài)管理角度出發(fā)，缺少動態(tài)管理，僅重視與財務(wù)相關(guān)的預(yù)算管理，缺少對經(jīng)營及資本的預(yù)算管理等。導(dǎo)致預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面的因素較多，只有對預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)進行深入解讀，才能找到功能發(fā)揮不全面的根源。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理開展關(guān)鍵要素

要確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在預(yù)算管理工作中把握五點關(guān)鍵要素。

（一）立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

預(yù)算管理的開展需要立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對企業(yè)發(fā)展具有指向性，能夠為預(yù)算管理的開展指明方向［2］。預(yù)算管理以企業(yè)總體發(fā)展目標為導(dǎo)向，制定長期預(yù)算管理計劃，并按照階段性發(fā)展目標制定短期預(yù)算計劃，能夠確保預(yù)算指標的制定符合企業(yè)長期發(fā)展需求。預(yù)算管理從數(shù)據(jù)角度對以往的企業(yè)發(fā)展情況進行反饋，是企業(yè)發(fā)展計劃制定的重要依據(jù)，要確保預(yù)算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在進行預(yù)算管理工作時，對預(yù)算對象相關(guān)信息進行全面調(diào)查，通過市場調(diào)研，了解相關(guān)資源情況，合理制定預(yù)算發(fā)展目標，并制定企業(yè)長期及短期發(fā)展目標下的預(yù)算管理具體辦法，確保各階段的預(yù)算管理能夠有效銜接。

（二）以市場動態(tài)為預(yù)算發(fā)展基礎(chǔ)

預(yù)算管理需要以市場動態(tài)為發(fā)展基礎(chǔ)。預(yù)算管理的最終目的是促進企業(yè)發(fā)展，但是預(yù)算往往受到企業(yè)外部市場環(huán)境的影響，結(jié)果缺乏準確性，因此預(yù)算工作不僅需要考慮企業(yè)的內(nèi)部情況，還需要充分考慮市場發(fā)展動態(tài)，確保預(yù)算結(jié)果能夠經(jīng)受住市場的檢驗［3］。在預(yù)算管理工作中，銷售預(yù)算是預(yù)算的基本工作，其包括材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算以及制造費用成本預(yù)算等多項預(yù)算，受市場因素的影響。只有及時了解市場動態(tài)，了解價格變動趨勢，才能更為準確地對各項預(yù)算結(jié)果進行分析與預(yù)測。同理，對預(yù)算管理中的其他預(yù)算管理內(nèi)容，需要充分了解預(yù)算對象與市場之間的關(guān)系，進而對預(yù)算編制進行相應(yīng)的調(diào)整，提升預(yù)算結(jié)果的可靠性。

（三）保障預(yù)算指標的科學(xué)性

預(yù)算管理需要保障預(yù)算指標的科學(xué)性。預(yù)算指標需要具備科學(xué)性特點，符合企業(yè)實際情況以及發(fā)展需求。企業(yè)的運營情況直接決定了企業(yè)各項事務(wù)的發(fā)展成本，而企業(yè)各項事務(wù)的預(yù)算情況則由運營活動的發(fā)展趨勢決定。預(yù)算管理要保障預(yù)算結(jié)果的精準性，需要對企業(yè)運營活動的具體情況進行分解，從各項運營活動的細節(jié)出發(fā)，通過對細節(jié)情況的了解制定預(yù)算指標，并通過對細節(jié)的優(yōu)化精減運營環(huán)節(jié)，減少無效運營環(huán)節(jié)造成的企業(yè)運營損失，降低企業(yè)運營成本。在預(yù)算管理工作中，需要構(gòu)建預(yù)算指標體系，并明確預(yù)算指標水平，按照各項事務(wù)的內(nèi)容確定預(yù)算指標，如按照各項事務(wù)的成本制定預(yù)算指標，按照利潤情況制定預(yù)算指標，按照投資活動制定預(yù)算指標等［4］。

（四）從企業(yè)運營整體展開預(yù)算

預(yù)算管理需要從企業(yè)運營整體展開。在企業(yè)運營的過程中，企業(yè)各項活動會形成一條完整的價值鏈，價值鏈涉及各個部門的利益，具有整體性特點，某一環(huán)節(jié)發(fā)生變動都將對價值鏈整體產(chǎn)生影響。因此在進行預(yù)算管理時，需要注重企業(yè)發(fā)展的整體性，從價值鏈整體出發(fā)進行預(yù)算管理，并且在開展預(yù)算管理的過程中，要注重對各個部門之間關(guān)系的調(diào)和，確保預(yù)算分配的合理性，通過合理的預(yù)算分配，確保價值鏈各個環(huán)節(jié)相互配合，促進企業(yè)整體發(fā)展。

（五）注重對不確定性因素的考量

預(yù)算管理工作需要注重對不確定性因素進行考量。在預(yù)算管理工作中，經(jīng)常出現(xiàn)不確定性因素對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響的情況。因此在進行預(yù)算管理工作時，可以適當(dāng)進行合理假設(shè)，降低不確定性因素對預(yù)算編制及預(yù)算管理工作的影響，如在原材料采購預(yù)算上，需要考慮近期原材料價格走向，對未來一段時間內(nèi)原材料價格變動區(qū)間進行估計，并考慮造成原材料價格持續(xù)變化的根本因素，對根本因素是否會受到進一步影響進行評估，通過對不確定性因素的深入探究，作出合理的假設(shè)，提高預(yù)算結(jié)果的準確性［4］。

五、企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理的對策

要解決現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的難點，需要充分把握預(yù)算管理開展的關(guān)鍵要素，通過完善預(yù)算管理制度，加大預(yù)算管理的管控力度等一系列辦法，對問題進行有效解決。

（一）明確預(yù)算管理的重要意義，建立科學(xué)的預(yù)算管理理念

要保障預(yù)算管理工作順利開展，需要明確預(yù)算管理的重要意義，了解預(yù)算管理的內(nèi)涵及功能，樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念。因此，企業(yè)需要持續(xù)開展對先進預(yù)算管理理念的學(xué)習(xí)工作，通過培訓(xùn)以及座談會等形式，對預(yù)算管理工作的重要性進行講解，對預(yù)算管理相關(guān)工作人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保預(yù)算管理負責(zé)人明確預(yù)算管理的內(nèi)容以及重點，并以科學(xué)預(yù)算管理理念為導(dǎo)向，制定出完善的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度包括預(yù)算管理的全部工作內(nèi)容，要按照性質(zhì)對預(yù)算管理工作進行劃分，對不同的工作內(nèi)容進行明確規(guī)定，包括工作的方式方法，注意事項，以及考核辦法，確保預(yù)算管理工作人員在開展預(yù)算管理相關(guān)工作時有依據(jù)參考。要對工作落實不到位、違反制度等行為制定處罰條例，確保預(yù)算管理工作得到具體落實。

（二）發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，助力財務(wù)預(yù)算管理

全面預(yù)算管理通過企業(yè)全員參與配合，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資源的整合，全面掌控企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的發(fā)展情況，進而對企業(yè)的財務(wù)資源以及非財務(wù)資源進行調(diào)控、分配以及預(yù)算，有效為財務(wù)預(yù)算管理工作的開展提供助力。在財務(wù)預(yù)算管理工作中，需要發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，從財務(wù)數(shù)據(jù)角度為全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持，并通過全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將各部門發(fā)展情況以及財務(wù)情況向財務(wù)預(yù)算管理部門進行反饋，拓寬財務(wù)預(yù)算管理工作的開展思路，通過全面預(yù)算管理工作有效提升財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，并提升財務(wù)預(yù)算管理對風(fēng)險的控制與防范能力。

（三）完善預(yù)算管理制度，實行動靜結(jié)合的預(yù)算管理方式

在企業(yè)的預(yù)算編制選擇上，部分企業(yè)采用固定預(yù)算、定期預(yù)算等編制辦法，預(yù)算指標較為固定，不能充分考慮企業(yè)發(fā)展變化下預(yù)算工作面臨的變化。要確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，需要完善預(yù)算管理制度，采用動靜結(jié)合的預(yù)算編制保障預(yù)算管理的合理性［5］。對不受外部條件變化影響或受外部條件影響較小的財務(wù)內(nèi)容采用靜態(tài)管理辦法，對容易受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響的財務(wù)內(nèi)容采用動態(tài)管理辦法，為考核以及員工評價提供可靠的依據(jù)，如使用不受項目限制的零基預(yù)算、對不確定因素具備一定抵御作用的概率預(yù)算等，通過對編制的不斷調(diào)整，確保預(yù)算符合企業(yè)各項事務(wù)發(fā)展實際情況，提高預(yù)算結(jié)果的準確性。

（四）重視企業(yè)長期發(fā)展計劃，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能

企業(yè)預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展長期計劃設(shè)置長期發(fā)展目標，包括通過預(yù)算管理達成提升預(yù)算精準度的目標，達成進一步提高企業(yè)運營效率的目標等，按照目標逐步對預(yù)算工作進行改進，確保充分發(fā)揮預(yù)算管理功能。制定長期預(yù)算發(fā)展目標需要從企業(yè)實際情況入手，保障預(yù)算目標與企業(yè)發(fā)展目標的一致性，以市場形勢為導(dǎo)向，以企業(yè)發(fā)展形勢為切入點，充分了解市場與企業(yè)之間的關(guān)系，發(fā)揮管理功能，對企業(yè)資源進行合理的配置，確保企業(yè)資源能夠滿足市場需求，提升企業(yè)收益。持續(xù)通過預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運營成本，將預(yù)算管理工作落實到企業(yè)各項事務(wù)最末端，實現(xiàn)預(yù)算結(jié)果精準化，充分發(fā)揮預(yù)算結(jié)果功能［6］。

（五）加大對預(yù)算管理的管控力度，提升預(yù)算管理執(zhí)行力

要確保預(yù)算管理得到全面落實，需要提升預(yù)算管理的執(zhí)行力，預(yù)算管理制度需要明確規(guī)定預(yù)算管理的執(zhí)行辦法，進而約束預(yù)算管理工作人員的行為。為進一步加強對預(yù)算管理的管控，確保預(yù)算管理工作得到全面、具體的落實，企業(yè)要對預(yù)算管理工作的落實情況進行監(jiān)督檢查。通過不定時對各項工作的預(yù)算與實際情況進行對比，了解預(yù)算工作的開展情況。可通過完善預(yù)算管理的績效考評辦法，建立獎勵機制，提升預(yù)算管理工作人員的工作熱情，激發(fā)財務(wù)預(yù)算管理工作活力。

（六）建立高質(zhì)量的預(yù)算管理團隊，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能

財務(wù)預(yù)算管理功能要得到進一步發(fā)揮，離不開預(yù)算管理專業(yè)性人才，因此企業(yè)需要持續(xù)引入專業(yè)性人才，通過放寬招聘條件、提升福利待遇、擴大招聘范圍等辦法，吸引人才加入。打造預(yù)算管理團隊需要匯集具備多種技能及優(yōu)勢的專業(yè)性人才，通過預(yù)算管理人才之間的相互交流探討，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題，并對預(yù)算管理的開展辦法以及發(fā)展方向進行探討，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點，確保預(yù)算辦法的科學(xué)性以及合理性，完善管理制度，促使預(yù)算管理效率不斷得到提升［6］。

六、結(jié)語

為有效解決現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的難點，助力企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：明確預(yù)算管理的重要意義，建立科學(xué)預(yù)算管理理念；發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，助力財務(wù)預(yù)算管理；完善預(yù)算管理制度，實行動靜結(jié)合的預(yù)算管理方式；重視企業(yè)長期發(fā)展計劃，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能；加大對預(yù)算管理的管控力度，提升預(yù)算管理執(zhí)行力；建立高質(zhì)量的預(yù)算管理團隊。