醫院內部控制評價實踐與探索研究

黎佩嬈

（東莞市中醫院，廣東 東莞 523000）

內部控制評價是針對醫院內部控制的有效性而言的，內部控制的有效性是醫院按照內部控制基本規范建立和實施內部控制，進而對需要實現的控制目標給予合理保證的程度。醫院內部控制主要是指醫院為了達成經營目標，保障醫院資產的完整、安全，避免管理出現漏洞，在遵照法律法規以及相關規章制度的前提下，所采取的一系列有針對性的舉措，目的是提升醫院財務整體管理水平。

一、內部控制評價存在的主要問題

（一）風險評估工作未能保證定期開展

國家出臺的內控管理規范中明確規定了事業單位每年至少要展開一次風險評估。在A醫院抽取100例受訪員工展開內部控制評價的詳細調查后發現，受訪者中有27%的人表示醫院能夠定期進行內部風險評估；有49%的受訪者表示醫院尚未開展以及不知道是否開展內部風險評估，調查數據離散程度較高；僅有24%的受訪者認為，醫院針對風險情況已經采取了應對措施，并利用有關文件進行了規范要求。分析結果表明，該醫院風險評估工作并未全面、有效、定期開展，醫院中相關人員對風險情況的認知不足，這造成內部控制管理工作沒有明確方向，導致風險評估工作浮于表面。

（二）醫院財物缺乏有效的內部控制管理

醫院在實際工作過程中，對于財物的管理具有一定的盲目性，具體表現為以下幾個方面。第一，雖然大部分醫院成立了采購辦公室負責醫院采購事項，但在申領物資時，都是由申請科室提供論證資料。單純依靠不同科室提供資料，采購小組并未專門對市場展開全面調查及分析，對采購方式和物品數量等沒有準確的判斷，造成部分資產會出現重復購置，資產浪費的情況時有發生。第二，有些功能性較強的設備，科室之間會互相借調，在設備借調的過程中，借出科室和借入科室沒有做好登記，以致設備后期的維護沒有科室管理，設備一直閑置。第三，由于沒有有效實施內部控制制度，導致醫院采購部門在進行大型設備和固定資產采購時，常常不能從單件購進以及大批量購進的利弊方面進行全面的分析。

（三）醫院監督評價制度有待完善

利用對醫院內部控制體系的有效評價，可以發現單位內部當前業務中存在的一些問題。對A醫院內部控制評價管理展開相應的調查后，調查數據表明，醫院當前的內部控制評價管理機制還有很多的不足。從A醫院抽取了100例受訪員工進行調查，結果顯示，約13%的人表示本部門較少開展內部控制評價，說明醫院的內控工作覆蓋面還不夠廣，并不是醫院所有部門都接受了相應的內部流程控制管理；受訪者中有32%的人認為評價工作沒有定期開展，這表明內部控制評價尚沒有形成定期評價管理，或者是單位內部的控制評價工作還沒有覆蓋到醫院全體員工；其余受訪者認為醫院內部控制工作主要是依靠內部團隊來進行的，而內部控制評價管理在很大程度上是依靠外部機構來完成的，醫院內部還沒有構建起內控評價工作管理團隊。

二、醫院內部控制評價實踐探索

醫院內部控制評價主要包括流程控制管理、完善醫院內部環境、風險評估、內控評價工作的信息與溝通、監督評價等。在確定了醫院內部控制評價主要內容的基礎上，以下對醫院內部控制設計及其運行情況展開全面的評價。

（一）流程控制管理

醫院在進行流程管理工作過程中，要依據風險評估的結果，構建起能夠覆蓋醫院全業務的流程框架，全面梳理醫院各個流程的控制關鍵點，一旦發現醫院內部控制體系當中存在控制薄弱點，就要改進科學的方式。在控制活動執行過程中，在保證資金流、信息流、物流能夠相互匹配的情況下，需要重點加強對職責界限的梳理，保證其中不相容職責的分離。責是人們應當擔起的責任，同時也是職務上應當承擔的義務。權是個人職權范圍中能夠支配的力量，也是行政體制和行業業務運行過程中被賦予的能夠支配的力量。利也就是利益，利益分為物質方面和精神方面。三者是相輔相成的關系。醫院要想提升整體管理水平，就需要對組織內的相關人員和部門的責、利、權進行清晰的界定，只有這樣才能充分激發員工的積極性。在責權利實際設置過程中，要構建以責為核心的管理系統，在責的基礎上定權，在責的基礎上定利，從而達到責權相稱及責利相稱，然后利用有效的制度對三者進行固化，便于人們執行。在流程設計過程中，要對不相容職責情況給予特別關注，設計科學的檢查表，然后對不相容職責中的分離情況進行定期檢查。

（二）完善醫院內部環境

使醫院內部控制環境更加完善，需要從兩個方面進行：首先是增加政府對醫院的補償管理，其次是加強醫院內部相關部門的監管。推動醫院醫療制度的改革，提升醫療衛生資金投入比例，可以在一定程度上降低患者的經濟負擔。隨著醫院監督管理工作的不斷推進，醫院的內控管理效果也有了很大改變。對醫院進行全面分析可以發現，醫院在基建方面產生的支出成本過多，內部控制管理問題的出現一定程度上是因為醫院缺乏完善的監督管理機制。要解決支出成本過多的問題，在申請購買時進行論證和審核也尤為重要，因此要對審核和申請購買論證環節嚴格把關。要加強財務管理，醫院內部還可以構建完善的崗位責任制度，對組織機構進行優化管理，強化醫院內控部門的監督作用，在重要崗位上實行定期輪換的形式。通過不斷完善醫院內部控制環境，找出崗位工作中存在的問題，同時避免醫院出現腐敗情況［1］。

（三）風險評估

根據醫院內部控制的基本規范要求，醫院每年要定期組織風險評估工作。評估時間應同醫院運營管理目標的制定期間保持一致，一般為一個自然年度。同時，醫院內部的風險控制管理工作需設立風險分類標準，對風險評估方法、評估程序進行有效規范，明確醫院風險考核標準及責任追究機制，推動風險管理工作實施及控制措施的有效落地［2］。在進行風險評估時，有關業務部門要積極參與到風險信息收集、評估和制定風險應對策略中來，以保證風險評估范圍的完整性，同時還要保證風險應對措施的可行性。

（四）內控評價工作的信息與溝通

信息與溝通是醫院內部控制的五要素之一。要加強醫院部門和部門、員工和員工之間的信息交流與溝通，醫院內部要構建良好的交流溝通環境，人員要相互理解與配合，以獲取可靠的信息，使相關人員能在工作中提高工作效率，降低內控風險。內控評價小組管理人員要同被評價的部門進行溝通，在與醫院管理人員形成一致意見后，提交內控評價報告［3］。

（五）監督評價

醫院建立全面完善的監督機制也體現了醫院的高效組織能力。相對來說，各種文件管理的制定往往只是醫院管理的規則需要，醫院各部門要落實，還需要各種監督管理機制發揮作用來推動其實現。為了推動內部控制體系的創建及完善，公立醫院要通過設置完整、規范、科學的考評指標體系對醫院內部的各責任部門的內控執行情況展開定期考核及客觀評價。設計考評體系時，要從醫院內部各崗位的職責內容出發，利用定性及定量全面結合的指標體系形式，對相關人員的工作執行效率和執行效果展開評價。另外，醫院內部控制的評價結果還應當與個人利益掛鉤，借此對員工進行約束，從而體現出監督機制的有效性［4］。

三、結語

醫院內部控制管理系統在醫院生存及發展中占據了十分重要的作用。積極提升財務內部信息管理水平，能夠有效促進醫院的改革發展，從而降低醫院運營中出現的風險問題，減少醫院內部資金的耗費，提升醫院資金的利用率。醫院內部控制評價管理的實施，對醫院的整體發展能夠起到重要的推動作用。強化醫院內部控制評價管理，可以創建現代化的醫院，使醫院更加高效地實現經營目標，在推動醫院可持續發展方面作出貢獻。