加強事業單位內部控制制度建設的探討

邱燚

（上海文物商店，上海 200002）

一、事業單位內部控制制度建設簡述

（一）事業單位內部控制制度建設的含義

內部控制制度主要是指事業單位根據自身實際情況制定的推進內部控制工作時需要遵循的制度規范，其目的是保證單位的工作效率和經濟效率，使單位更加穩定健康地發展［1］。作為事業單位管理體系的重要內容，內部控制需要不斷地調整和完善，內部控制制度建設是提升單位內控水平的重要舉措之一。

（二）事業單位內部控制制度建設的意義

在事業單位經營發展過程中，內部控制制度建設工作的推進不僅可以對內部管理和建設工作進行規范，還可以為事業單位發展注入新的活力，加強各部門之間的溝通和聯系，推動單位朝著更加健康的方向發展。另外，構建事業單位內部控制制度體系能夠有效改善事業單位管理工作中的問題，提升內部控制與管理的有效性，使單位在獲得進步和發展的同時提升自身的運行效率和經濟效率，更好地發揮自身承擔的社會職能。

二、事業單位在內部控制制度建設方面存在的問題

（一）單位對內部控制管理的認識不夠深入

目前仍有部分事業單位在完善內部控制制度方面存在些許問題，由于單位管理人員對內部控制的相關知識理論缺乏深入的認知和理解，使得制定的管理制度和措施并不能滿足實際管理需求，某些事業單位開展內部控制管理工作時仍然沿用較為傳統的管理方法。雖然近幾年國家出臺了不少有關事業單位內部控制工作的規定和法案，但部分事業單位仍未對內部控制工作給予較大的重視，部分領導干部和基層員工對內部控制制度建設仍未有比較深刻的認識，僅僅是將相關規定下發至各部門，在制度落實方面并未投入足夠的精力［2］。另外，部分事業單位雖然認識到了內部控制建設工作對于單位健康長遠發展的積極作用，但由于認識程度不夠，誤認為內部控制建設工作應當由財務部門全權負責，并不需要與其他部門進行高效協調配合，阻礙了內部控制工作在單位內的實施進度。事業單位領導和員工對內部控制的認識了解情況作為內部控制環境之一，是內部控制制度建設的重要基礎，若在思想意識上存在一定誤區，內部控制制度完善工作必然難以順利推進。

（二）單位內部缺乏較為完善的監管機制

在事業單位內部控制工作實施過程中，一個科學健全的監督管理機制是保證內部控制制度有效實施的強有力手段，單位若想提升自己的內控水平，必須有一個較為完善的監管機制作為支撐。但就目前情況來看，大部分事業單位在內部控制制度建設過程中都缺乏較為完善的內部監管機制，相關制度的落實情況難以得到保證。第一，在權力和職能的分配上，部分事業單位并未賦予相關人員與其崗位相匹配的監督權力，也并未對其需要承擔的責任和義務進行明確。單位人員在內部控制監管工作中的參與度并不高，往往都只是做好自己的既定工作，對自己工作范圍外的內控監管工作并不關心。第二，部分事業單位在內部控制實施過程中沒有建立一個適合自身實際情況、較為科學完善的內部控制監督部門，內部控制工作的實施缺乏有效的監管機制，內部控制制度建設工作必然受到影響。

（三）信息化水平較低

隨著現代信息技術的不斷發展和普及，事業單位信息化建設工作的實際情況也會對內部控制制度建設工作產生重要影響。目前部分事業單位在信息化建設方面存在以下三個問題：第一，事業單位內部在權、責、利的劃分上不夠統一，有時甚至出現先審批后核實的成本運行情況，影響了信息化工作的推進。第二，部分事業單位的信息共享程度比較低，信息的全面性、準確性和科學性難以得到較為有效的保障。第三，有些事業單位的信息監管方式較為落后，難以為內部控制制度建設工作的推進提供更多參考信息。

三、事業單位加強內部控制制度建設的措施

（一）營造良好的內控環境

事業單位在進行內部控制制度建設時必須在單位內部營造良好的內控環境，從而促進后續執行環節高效順利開展。第一，事業單位要結合當前運營管理狀況來進行內控制度的完善工作。單位要以自身實際發展情況為基礎，對內部控制規章和條例進行改進。第二，事業單位要增強單位工作人員的內控管理意識和理念，在單位內部對內控知識進行宣傳和普及，督促其學習和了解內部控制相關知識理論，使其真正認識到內部控制制度建設工作在單位發展過程中的重要性和必要性。第三，事業單位要對自身的組織框架有一個正確清晰的認識，并根據部門特點和崗位分工對各個部門和崗位應當承擔的職責進行明確。在此過程中，事業單位要制定清晰明確的獎懲和追責制度，確保單位內各部門工作人員在高效協調配合的同時，形成彼此監督和制約的良性工作關系，使內部控制工作可以更加順利地開展。

（二）完善內部監管機制

事業單位推進內部控制制度建設工作時需要完善自身的內部監管機制。而在此過程中，事業單位不僅要對各項目的運營情況進行監管，還要對各部門崗位的履職情況進行監督和評價。事業單位要想構建一個較為完善的內部監管機制，就必須以各部門承擔的職責為基礎，為各部門和各崗位之間的相互監督、相互制約創造更加有利的條件。下文以財務部門為例進行說明［3］。第一，事業單位要構建相互制衡的系統。單位要明確財務會計人員和財務審計人員的崗位職責，確保財務審計崗位科學合理、全面充分地發揮自身所承擔的監督職能。第二，事業單位要對各項工作的職責進行明確。審計崗位的人員要對財務和項目進行嚴格的審核和評估，并及時將審核評估結果通知相關部門或人員，以便及時找出解決問題的有效措施，保證相關工作更加順利地開展。第三，事業單位要保證監管人員的監管職責和監管權力。首先，事業單位領導層要做好表率作用，積極配合監管人員的工作，確保其監管職能的發揮；其次，事業單位需要對現行的監察制度進行完善，以便為內控監管工作的開展提供堅實的制度基礎；再次，事業單位要加強各部門和監管人員之間的有效溝通，減少工作誤差的產生；最后，事業單位要制定與內部控制、內控監管機制相匹配的獎懲制度，并輔之以清晰明確的獎懲措施，以便從側面保證內部控制制度和內控監管制度的落實情況。

（三）大力推進信息化建設工作

隨著互聯網信息技術的普及，將信息技術引入事業單位管理體系當中已是當前單位發展的主流趨勢。在信息化建設工作中，事業單位要根據自上而下的管理原則確定信息溝通的工作機制，以此將單位內部和外部的管理工作聯動起來，并制定項目落實情況的反饋機制。同時，事業單位還要構建單位自己的數據共享機制，在信息數據審核方面則由事業單位、財政監督和審計監管單位共同負責，在保證數據信息準確性的基礎上提高單位內部的信息共享程度［4］。另外，事業單位要加強單位各部門之間的有效交流和溝通，并根據實際需要構建相應的部門信息交流平臺，以加強信息化技術在內部控制工作中的應用，提高內部控制制度建設工作的實施效果。

（四）加強資產安全控制

事業單位還要加強單位內部資產的管理工作，比如貨幣資金以及固定資產等內容，要確保各個材料的發放、保管、發貨等環節都符合規定。資產管理人員要做好資產的定期盤點，做到賬實一致。對于貨幣資金，只能夠由一些特定人員如出納員去做好資金管理，對支票等重要的憑證資料要做好審核。對于存貨，要由專業的人員來保管，給這些存貨制定必要的內部控制制度，保證國有資產的安全。由于貨幣資金是單位業務運行的重要資源，也是風險最高的資產，因此要通過以上管理措施來有效避免違法違規行為的發生。此外，還要通過對這些貨幣資金的科學控制，確保單位業務活動的有序推進，實現貨幣資金的集中管控。

四、結語

本文以事業單位內部控制制度建設為中心，從事業單位內部控制建設相關內容、當前單位內控建設存在的問題以及改善當前單位內控建設現狀等角度進行簡要分析，希望對事業單位內部控制制度建設工作的開展有所幫助。