淺談維護(hù)納稅信用評級對企業(yè)發(fā)展的影響

譚 琳

（山西三建集團(tuán)有限公司，長治 046000）

一、納稅信用評級概述

（一）納稅信用評級的產(chǎn)生

企業(yè)發(fā)展的最終目的是獲得盡可能多的利潤，稅款的繳納無疑會使企業(yè)的利潤減少，在這樣的情況下，企業(yè)可能會存在避稅和漏稅的潛在行為。對此，國家為了保障稅收足額征收，必然會采取各種強(qiáng)制性的稅收手段。2014年，國家稅務(wù)總局頒布《納稅信用管理辦法（試行）》，核心內(nèi)容就是針對企業(yè)當(dāng)年的納稅情況對企業(yè)做出納稅信用評級，將企業(yè)分為A、B、C、D四個等級。伴隨著我國納稅信用體系的持續(xù)升級，納稅信用領(lǐng)域也在不斷推出新的舉措，在2018年頒布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》中，新增了M級，由此變更為A、B、M、C、D五級。

（二）納稅信用評級的基本涵義

納稅信用是企業(yè)信用的重要組成部分，而納稅信用評級是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。納稅信用評級是納稅評估的重要工作內(nèi)容，是對企業(yè)稅務(wù)登記情況、納稅申報情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況以及違反稅收法律行政法規(guī)行為的處理情況的綜合評價和考量。一般而言，納稅信用評級越靠前，企業(yè)享受的便利就越多，若企業(yè)的納稅信用評級較低，那么也就意味著企業(yè)在未來的發(fā)展中會遇到阻礙。其中，評價方式分為年度評價指標(biāo)得分和直接判級，納稅信用評價的周期通常為一個納稅年度。

二、納稅信用評級的作用

（一）從國家角度來看，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的質(zhì)量和效率

國家的繁榮昌盛離不開稅收，稅收制度是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項基本制度，對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有很大影響。強(qiáng)而有力的納稅制度能夠確保國家的稅收穩(wěn)定。為此，國家針對企業(yè)建立了納稅信用評級機(jī)制。這對于國家而言，第一，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的有序開展，以等級為根本，制定相關(guān)的獎懲制度，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的效率，也促進(jìn)了納稅機(jī)制的完善。第二，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反納稅原則的企業(yè)開展依法誠信納稅的宣傳，矯正企業(yè)的不端行為。第三，有利于稅務(wù)部門堅持依法治稅，正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，不斷提高執(zhí)法水平，增進(jìn)良好服務(wù)意識，營造稅收的合法環(huán)境。

（二）從企業(yè)角度來看

1.提高了企業(yè)依法納稅的意識

企業(yè)納稅信用“黑名單”制度通過向社會公布重大稅收違法案件的信息，切實(shí)發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲罰嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅的意識。如果企業(yè)依法誠信納稅，達(dá)到了A級標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會為企業(yè)進(jìn)行宣傳，使其擁有免費(fèi)的廣告平臺。如果企業(yè)發(fā)生重大的稅收違法行為，將會受到處罰并且記在“黑名單”上，所以納稅信用評級既有獎勵也有懲罰，上了“黑名單”的企業(yè)在各方面的發(fā)展都會嚴(yán)重受阻，這樣一來企業(yè)才會深刻地反省并且積極改正，提高依法納稅的意識，爭做守法企業(yè)。

2.增加了納稅失信后主動糾錯、恢復(fù)信用的意識

企業(yè)若因違法納稅而失信，將會得到較低的等級評定，而納稅失信信息公開之后，貸款將會受到阻力，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策也無法享受。失信懲戒為不依法納稅者帶來了諸多的麻煩，使其受到了很多限制，這樣也激勵了越來越多的納稅人希望能夠通過主動糾正錯誤的方式盡快恢復(fù)良好的信用，減少因納稅失信而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失和社會損失。因此，建立信用修復(fù)機(jī)制是非常必要的。企業(yè)只有自身意識到納稅信用評級的重要作用，才能主動糾正因納稅失信而產(chǎn)生的錯誤行為和思想，積極開展信用修復(fù)。這也是給予企業(yè)主動糾正錯誤的機(jī)會，可以及時避免納稅失信為企業(yè)帶來的不良社會影響，如喪失合作伙伴、影響公眾形象等，最終促使企業(yè)依法納稅、誠信經(jīng)營。

三、納稅信用評級實(shí)施現(xiàn)狀

（一）納稅信用等級現(xiàn)狀

納稅信用等級評級是國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合采集企業(yè)納稅人的信息，依據(jù)相關(guān)的評價指標(biāo)和評價方式，以及相關(guān)政策為納稅人的信用進(jìn)行打分，并依據(jù)分值確定納稅人信用等級的一種評級方法。而有些企業(yè)對信用評級的影響知之甚少，他們只關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，沒有盡到應(yīng)盡的社會責(zé)任，存在偷稅、漏稅行為。如果納稅信用評級級別低，企業(yè)就會失去信用評級帶來的一系列的便利，如金融貸款的便利、吸引融資的可能性等。由此可見，納稅信用評級是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的前提，需要企業(yè)正確看待。

從納稅信用評級的現(xiàn)狀來看，近年來對納稅人信用評級的結(jié)果中，D級納稅人的數(shù)量有緩慢上升的趨勢，這也說明企業(yè)對納稅信用評級的重視度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要我們進(jìn)一步探究具體問題所在。

（二）納稅信用評級的具體問題

1.管理層認(rèn)識不足

目前，部分企業(yè)管理層在認(rèn)識上存在偏差，中小企業(yè)對納稅信用評級認(rèn)識不足，對納稅信用的認(rèn)識高度不夠，只關(guān)注眼前的利益，沒有考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅信用對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會效益具有十分重要的影響，對這個問題認(rèn)知的不足將直接影響企業(yè)的納稅行為，并最終影響企業(yè)的納稅信用評級結(jié)果，而這些認(rèn)識上的不足恰恰說明了企業(yè)沒有清楚地認(rèn)識到自己應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，只關(guān)注眼前的利益，忽略了企業(yè)形象和聲譽(yù)對自身發(fā)展的長遠(yuǎn)影響。

2.財務(wù)人員專業(yè)水平不足

目前，部分中小企業(yè)的財務(wù)人員對稅收法律法規(guī)方面的知識有些欠缺，沒有真正理解到位，知識更新得慢，導(dǎo)致相關(guān)的業(yè)務(wù)工作做得不到位，工作質(zhì)量和效率也有所下降。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)也隨之而變更，這就需要財務(wù)人員對這些變更的法律法規(guī)要熟悉。企業(yè)的財務(wù)人員要具備基本的專業(yè)素質(zhì)水平和熟練的財務(wù)軟件應(yīng)用水平，但是有些企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平低，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的納稅信用評級，主要的被扣項目包括稅務(wù)登記與賬簿信息、發(fā)票、稅費(fèi)款繳納等，這些會直接影響到企業(yè)今后的發(fā)展壯大。所以，稅務(wù)人員的專業(yè)水平必須到位。

四、給企業(yè)發(fā)展帶來的影響

（一）納稅信用等級影響企業(yè)的市場競爭和融資信用等級

隨著我國信用體系機(jī)制的不斷改進(jìn)，企業(yè)的信用狀況涉及的范圍越來越廣泛，如招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域。同時，企業(yè)的信用等級也會成為幫助企業(yè)參與市場競爭的必要條件和重要角色。稅務(wù)部門將企業(yè)的信用評級公布在外，納稅信用信息與外界相連，使得守信的企業(yè)在稅收服務(wù)、融資授信、項目管理、進(jìn)出口等領(lǐng)域享受更多優(yōu)惠和便利。例如，稅務(wù)局與銀行方面的合作，若是信用良好，企業(yè)將可以獲得融資信用的好評，從而使納稅信用轉(zhuǎn)換為企業(yè)的融資資本，這對于剛剛起步的中小型企業(yè)而言，無疑是雪中送炭。

（二）納稅信用等級決定企業(yè)享受的稅收服務(wù)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅務(wù)部門對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評價、出口退稅、納稅評估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項措施。比如：納稅信用等級為A級的一般納稅人，不但擁有享受單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量的權(quán)利，而且享有需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理、普通發(fā)票按需領(lǐng)用的權(quán)利；連續(xù)3年被評為A級信用級別的納稅人，還擁有綠色通道和專業(yè)人員為其辦理相關(guān)的涉稅事項。對于C、D級的納稅人，將采取懲罰機(jī)制，向社會公布其不良的納稅記錄，加入納稅信用“黑名單”，視為不可效仿的對象，這不僅對企業(yè)的形象有所損害，其自身的信用也有所下降，并且會被實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，成為另類的“保護(hù)對象”，并且提高對其監(jiān)督檢查的頻次，若是發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)的行為，將不得適用在規(guī)定處罰的幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。在增值稅和發(fā)票方面，對于C、D級的納稅人也會有所限制，如普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交舊換新，規(guī)定對發(fā)票的限量供應(yīng)，而D級評價還會保留兩年，第三年不得評級為A級，等等。

由此可見，納稅信用等級高將切實(shí)提高企業(yè)的信用形象，提高社會各界對該企業(yè)的信用認(rèn)可度，博得公眾的好評和信任。而信用級別低的企業(yè)，則會被間接否認(rèn)該企業(yè)在某領(lǐng)域中的專業(yè)水平。因此企業(yè)需要認(rèn)識到，要想發(fā)展好，必須誠信納稅，及時提高納稅意識，建立完善的財務(wù)制度和財務(wù)核算體系，招聘專業(yè)的財務(wù)人員，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度依法納稅，進(jìn)一步規(guī)范和管理自身的納稅行為，從而提升企業(yè)的形象，建立良好的納稅信用等級。

（三）降低中小型企業(yè)不良貸款的風(fēng)險

為了進(jìn)一步支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國家出臺政策，將納稅信用與信貸信用結(jié)合，使得中小型企業(yè)在融資方面得到了國家的支持，緩解了小微型企業(yè)融資難、融資貴的困境。除此之外，國家還建立了稅銀服務(wù)平臺，使得納稅信用和涉稅數(shù)據(jù)與銀行信貸有效對接，并且為中小型企業(yè)提供了互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，這種服務(wù)更加方便快捷，加強(qiáng)了中小微型企業(yè)的創(chuàng)新活力，同時也提高了金融貸款的效率，降低了不良貸款的潛在危機(jī)。

結(jié) 語

綜上所述，本文通過分析納稅信用評級對企業(yè)方方面面的影響，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)納稅信用意識、健全相關(guān)納稅制度的重要性。良好的納稅信用評級對促進(jìn)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展有至關(guān)重要的作用，希望通過本文多角度的分析，使企業(yè)建立依法納稅、誠信經(jīng)營的法律意識，進(jìn)一步享受納稅信用評級所帶來的政策紅利，降低納稅失信所帶來的風(fēng)險，為企業(yè)贏得更多的發(fā)展空間。