淺議民營醫院內部控制存在的問題及改進措施

孟令華

（呼倫貝爾市仁愛康復醫院，內蒙古 呼倫貝爾 021000）

一、引言

民營企業在中國經過40余年的改革與發展，克服重重困難和自身劣勢，已經成為當前國民經濟的重要組成部分。民營醫院于2003年進入發展的優質時期，2013年《民營醫院藍皮書》指出，我國民營醫院發展迅速，全國民營醫院數量呈現快速遞增趨勢。對于民營醫院來說，想要合理建設和優質管理，完善的內部控制是重要前提。只有內部控制機制健全，民營醫院內部工作效率才會穩步提升，綜合競爭力才會增強，經濟才會得到更好的發展。

二、民營醫院加強內部控制的重要意義

內部控制是民營醫院為了達到自身經營目標，保障內部財產與會計信息安全完整而采取的必要措施。對于民營醫院而言，加強內部控制有以下意義。

（一）可以確保工作高度協調，職責劃分明確

加強內部控制既可以提高民營醫院內部各個科室與職能部門之間的工作配合度和協調能力，又可以明確民營醫院各部門的工作職責，從而保障民營醫院各項規章制度與經營決策的順利執行。

（二）能夠保障會計信息實時準確

醫療企業最關注的問題莫過于會計信息的準確性、真實性和有效性。通過科學合理的內部控制制度，用內部審計、職務分離等方法對民營醫院的會計信息記錄及分類處理過程進行全面的監管，杜絕因數據錯誤或工作疏忽產生相關問題，可以保證財務信息真實有效地反映醫院的實際經營情況。

（三）可以把控中間環節，保證財產安全

通過定期盤點等加強內部控制的手段，對民營醫院大型醫療設備及其他醫療資源的采購、倉儲等諸多環節進行科學有效的把控，從而保證民營醫院財產的安全性與完整性，避免浪費等行為的發生。

三、民營醫院內部控制存在的主要問題

（一）缺乏內部控制意識

相比普通醫院，民營醫院的發展時間并不算長，管理也并不完善。無論是管理人員還是工作人員，完善內部控制的意識并不強烈，甚至可以說薄弱。然而對于民營醫院來說，內部控制制度的建設會直接或間接地影響到醫院的經濟建設和持續發展。對于大多數民營醫院的管理人員來說，直接的、客觀的、顯著的經濟效益是重中之重；而基層的工作人員則更多關注自身工作是否可以有序開展，是否可以順利完成分內工作。他們都沒有在主觀意識中將內部控制建設作為考慮的重點，而恰恰是這個經常被忽略的概念，限制了民營醫院在社會中的快速、優質發展。沒有樹立內部控制意識，缺乏內部控制相關工作認知，是民營醫院發展進程中的主要問題。

（二）缺乏完善的內部會計控制制度

民營醫院與公立醫院有著不同的管理制度和經營模式。民營醫院在近幾年的發展中逐步建立了完善的行政管理制度、會議制度、人事管理制度等，但是在財務管理方面，我國民營醫院普遍缺乏內部會計控制制度。在內部控制的過程中，會計控制缺乏條理性，缺少相關政策和管理制度。民營醫院在實際財務工作中，既要遵循成本效益原則，又要保證內部控制。因為缺少相關的控制制度，很多工作的處理比較盲目，缺乏嚴謹性和客觀性，同時也導致民營醫院各個科室與職能部門的業務和分配工作缺乏有效的激勵制度。

（三）缺乏有效的監管機制

民營醫院在實際運營過程中，逐步完善了很多監管制度，但是醫療機構在當前社會中具有較大的不穩定性，而民營醫院又是社會出資的營利性機構組織，所以在處理某些與成本和利益相關的問題和不經常發生的問題時，常采取忽略和回避的態度，導致民營醫院的監管機制存在一些漏洞。另外，民營醫院采取聘用制，醫院與工作人員簽訂聘用勞動合同，本著成本效益原則，經常出現一人身兼多職的現象。某樣特定工作存在多個交接點，使醫院在實際運作中出現問題的風險增加。而對于民營醫院的內部控制而言，對這些人員的工作流程是否規范、工作結果是否正確等相關問題進行有效監管，也無疑是一個難題。

（四）缺乏高水平的內部控制人才

高水平、專業化的內部控制工作人員是當前民營醫院不可或缺的人力資源。我國內部控制高水平專業人才稀缺，而且我國很多民營醫院的管理人員選拔和招聘工作門檻較低，很多資質、能力等并沒有達到要求的人員也投身于內部控制相關工作，直接導致內部控制工作的質量無明顯提高。除此之外，專業人才培養和內部控制人員進修方面也存在很多限制。很多民營醫院并沒有主動培養相關人員的意識和策略，很多從事內部控制工作的人員缺乏繼續學習和進修的積極性，且此類培訓機會少之又少。在這樣的情況下，民營醫院的內部控制工作無法得到改善和穩定持續的發展。

四、民營醫院加強內部控制的措施

（一）增強內部控制意識，創建內部控制大環境

民營醫院要增強內部控制意識，首先需要創造一個良好的內部控制環境。在這個環境中，醫院的管理者需要在響應國家醫療業改革號召的基礎上，在民營醫院大力宣傳與內部控制政策相關的內容，使民營醫院的每一位工作人員都對內部控制這一問題不陌生、不漠視、不忽略，為民營醫院開展內部控制工作提供有利條件。如果民營醫院全體員工都有這樣的內部控制意識，那么在開展工作的過程中就可以進行自我約束、自我管理，減少很多不必要問題的出現，從而使民營醫院整體工作方面的效率大幅度提高。

特別是民營醫院的財務工作人員，既要有專業的財務知識，也要深入了解醫院內部各個科室、各個部門、各個機構。針對不同科室機構的不同特點，制定符合情況的內部控制管理機制，以確保民營醫院的正確管理和有序高效發展。

除此之外，民營醫院內應建立與內部控制相關的院內文化，積極宣傳，在日常生活中潛移默化地將內部控制理念植入每一位院內工作者的內心，為民營醫院未來的發展奠定堅實的基礎。

（二）完善內部控制制度，建立符合實際情況的內部控制標準

管理層人員和財務工作人員應該根據民營醫院當前的經營情況，對實際經營過程中遇到的問題和存在的潛在風險進行討論和分析，綜合考慮各部門、科室等的實際情況和存在的問題，制定出符合該民營醫院實際情況的內部控制標準和制度，在成本合理化的基礎上開展內部控制管理工作。同時，完善的全面預算管理是落實民營醫院內部控制制度的關鍵。在財務工作中，編制預算方案首先需要考慮各科室設備折舊問題和管理不當或意外導致的設備損壞所產生的額外成本。所以針對此類消耗問題，應建立相關內部控制管理制度，預防資源的浪費和濫用，以達到科學管控的目的。

（三）完善內部監管制度，評價內部控制制度的有效性

除了制定內部控制制度對民營醫院內部活動進行控制管理以外，內部監督也是內部控制的要素之一。民營醫院應該在內部控制管理的過程中，建立并完善與實際情況相結合的內部監督檢查機制，評估當前內部控制的有效性，及時發現當前民營醫院內部控制存在的問題和漏洞，確保內部控制制度的有效執行，查漏補缺，在保護資產完整性的同時，保證會計信息資料的準確性，確保經營策略和發展戰略的可實施性以及當前開展的各類經營活動的經濟性、效率性。這能夠使民營醫院內部控制出現問題時，及時進行自我調整、自我約束、統籌規劃，并針對相應問題及時采取必要措施，對民營醫院內部進行科學且合理的管控。

（四）培養相關專業人員，保證內部控制工作的先進性

在大多數民營醫院的內部控制工作中，很多制度和流程需要人來完成，而在執行過程中，人為過失、員工串通、舞弊等問題在所難免。針對以上問題，民營醫院首先需要大力培養專業化的內部控制管理人才。尤其是在財務工作方面，因民營醫院采用聘用制度，所以很多財務工作人員來自其他類型的企業，并沒有醫療企業相關工作經驗，對醫療業相關財務工作也頗為陌生，直接導致財務工作出現很多問題，產生很多漏洞。因此民營醫院必須對相關工作人員進行培訓，在了解醫療前線工作的基礎上開展財務工作，以保證財務相關工作的公平公正，保證財務數據的完整、真實、準確。除了對員工進行定期的培訓，讓內控工作人員學習到最新的專業知識以外，民營醫院還應該從根本上解決內部控制人員專業化的問題，在人員聘用的選擇中，應提高內部控制專業化人員的相關選擇標準，盡可能地聘用一些優秀的專業人才。加強在職人員專業培訓，直接聘用優秀的內部控制專業人才，促進內部控制人員水平不斷提升，提高工作效率，以達到民營醫院內部控制工作始終維持先進性的目的，能使醫院的經營活動穩定開展。

五、結語

科學合理的內部控制對民營醫院來說，是實現經營戰略目標的重要管理措施。要增強民營醫院全體員工的內部控制意識，提升醫院管理層對內部控制進行自我評估的能力，創建優質的內部控制大環境，完善醫院內部控制制度并合理監管內部控制制度，掌握快速診斷民營醫院內部控制缺陷的方法并進行內部控制效果評價，加強內部控制專業人員的培養，選聘優秀的內部控制專業人才，優化民營醫院內部控制工作人員結構，使民營醫院最大限度地規避經營過程中出現的各類風險，更加充分、合理、有效地利用現有醫療資源，以最優的方式實現民營醫院健康發展的目標。