事業單位內部控制與財務風險防范

李花

（云南省草地動物科學研究院，云南 昆明 650212）

隨著社會環境的不斷變化，事業單位面臨的財務風險也越來越多樣化。在這種情況下，事業單位要跟隨當前時代發展的步伐，不斷完善內部控制相關措施，更新管理理念，制定出合理可行的財務風險防范策略。這樣不僅能夠保證有效地開展內部控制工作，還可以降低事業單位財務工作出現風險的概率，為事業單位健康長遠發展奠定良好的基礎。

一、事業單位財務風險的具體體現

（一）支付方面

事業單位在財務支付方面存在風險，主要原因是預算改革后制度上的欠缺。實施部門預算的主要目的是調整、優化預算的支出結構，希望通過預算改革管理模式，解決經費互相擠占的具體矛盾。但實際上，事業單位在預算安排、人員經費、專項經費、公用經費等方面依然呈現出個體不足、結構分散的情況，支付方面的風險并沒有得到有效改善。

（二）核算方面

由于受到傳統思想影響、自身素質不足、培訓條件不佳等客觀因素的限制，事業單位在接受制度改革帶來的全新知識的過程中，無法通過掌握全新政策，更新和完善自身的知識結構，因此無法有效提升自身的核算水平［1］。出現這種情況之后，核算的時候難免會與當前新制度產生偏差，致使核算質量下降，嚴重的還可能由于核算錯誤導致事業單位受到處罰。

（三）管理方面

當前事業單位的管理制度還不夠完善，導致財務管理工作存在一些盲區和死角，導致各項財務監管措施無法有效落實，最終無法實現有效的財務監管。管理方法、理念更新不及時，致使會計信息在產生、傳遞以及審核等過程中容易出現各種漏洞和不足，使會計信息出現不準確、不完整等情況，加大事業單位的財務風險。

二、加強事業單位內部控制與財務風險防范的具體對策

（一）確定控制目標，有效防范風險

為了保證內部控制更有效率，真正起到防范財務風險的作用，事業單位要從以下幾個方面制定具體的目標。首先，制定具備一定操作性的目標。要保證事業單位中各項工作環節、程序都有對應的規范，保障各項風險防范工作能夠緊張、有序進行［2］，如資產管理、項目實施、內部監管等工作。其次，要制定具備信息性的目標。在實際的內部控制目標制定過程中，要保障財務活動形成的所有財務信息都符合客觀事實，數據信息具備非常強的可參考性，能夠真正滿足準確、完整的風險防范要求。最后，要保證目標的合理合法性。在開展財務風險防范的內部控制工作中，要綜合考慮現行的各項法律法規，不能只關注事業單位的實際發展需求，保證財務工作的合理合法，同時也要按照財政預算改革的相關要求，加強對計劃預算的實際審查和監督，確保目標和計劃的科學合理性，強化預算的實際約束力。事業單位要在適應國家財政發展需要的基礎上，建立合理的內部控制目標體系，其中包括編制預算、審核預算、監督預算、執行預算、調整預算、考核預算等多項內容，為接下來的內部控制工作提供支持。

（二）明確工作責任，合理防范風險

按照事業單位內部控制工作的相關規定實施內部控制。防范財務風險的過程中，要具體明確責任人的責任，實施自上而下的責任制，以此保證內部控制能夠更加有效地實施。首先，事業單位內部可以實行“法人經濟責任制”措施，也就是明確管理人員的風險責任，并將具體的責任與事業單位決策人員關聯起來。這樣在具體開展內部控制工作過程中，就能夠實施縱向的領導責任制度，確定好職責，并且進行對應的授權，以此保證事業單位內部管理人員和員工相互協調、相互制約，保證其能夠各盡其責，為更加有效地防范財務風險提供基礎支持。其次，要加強授權審批工作，嚴格控制審批過程，嚴格按照相關的法定程序執行，保證每個環節都按照預期順利進行，并且將其真正落實到書面文件中。這樣就能夠保證授權額度、授權權限、核算管理、財務數據形成一個互相聯系的系統，避免工作人員濫用職權開展審批工作，同時能夠更加有效地防范財務風險。

（三）強化員工意識，有效防范風險

要保證風險防范的相關工作真正落實到位，最重要的就是要強化員工的內部控制意識，以此保證實際工作中能夠通過內部控制，合理防范事業單位內部的財務風險［3］。首先，事業單位在招聘過程中要完善招聘系統，保證新進員工擁有基本的道德素養以及職業精神，以此保證員工在入職后能夠更快適應事業單位內部控制的相關工作，更好地配合財務風險防范工作。同時，事業單位要制定一套科學、合理的培訓體系，通過培養相關財務人員識別風險、發現風險、了解風險的能力，避免一些潛在風險的出現，降低風險可能對事業單位造成的各種損失。其次，要對事業單位員工進行各種現代化技術和管理培訓，保證員工能夠應用已經保存的歷史數據，有效識別和衡量財務風險，保證員工具備較高的風險監測素質。最后，要保證出現財務風險之后，相關人員具備處理問題的能力和手段，提升相關人員對未知風險的抵御能力和應變能力。通過培訓活動，促使相關財務人員有效應用現代化的方法，實施風險控制、細化風險措施，以此保證在內部控制基礎上，更加有效地開展風險防范工作。

（四）建立預警機制，有效防范風險

事業單位在實施內部控制的過程中，要與時俱進，利用當下各種先進的技術手段，結合國內外內部控制的相關經驗，建立起完善的風險監控、預警以及評價系統。首先，事業單位可以利用財務工作中產生的大量數據，實施橫向和縱向的數據分析、比較，以此保證對財務運行過程中的一些潛在風險進行預警，并且按照事業單位的實際情況，制定出合理的內部控制措施，解決一些可能演變成財務風險的問題。其次，要按照《預算法》中的實際要求，開展預算編制、吊證、執行、審批和監督工作，并且從管理權限上對內部控制程序作出嚴格規定，建立一套科學合理的預算體制，發揮預算的作用，降低一些連帶風險對財務工作造成的影響，增強資金使用的有效性，同時確保事業單位安全、順利運行。

（五）健全內控制度，真正防范風險

由于當前社會經濟環境的不斷變化，事業單位在實際發展過程中面臨的財務風險呈現出一種全新的形態。在這種情況下，就需要對事業單位原有的內控相關制度進行更新、改革，以此保證事業單位能夠更加有效地防范財務風險。首先，對于事業單位中發生的一些大型經濟業務，如投資、處置資產、調度資金等作出嚴格規定。同時，要對事業單位的財產清查具體范圍、程序、期限進行明確［4］。此外，還需要重視審計工作，通過審計對財務工作產生的各項資料進行確認。其次，事業單位要按照內部控制的具體要求，建立符合事業單位發展要求的稽核制度、審計制度以及牽制制度。同時，事業單位要在綜合考慮人員崗位職責的基礎上完善稽核制度、牽制制度，其中稽核需要完善的內容，主要是組織形式、具體分工、工作職責、權限、稽核程序、稽核方法等；牽制制度主要包含職務分離、機構分離、賬務分離等方面。最后，對于出納崗位來說，要制定一些限制性的規定，并且應用事業單位中管理層定期檢查的方式，保證財務工作能夠更加有效地開展。建立科學完善的內部控制相關制度，不僅能夠保證事業單位的內部控制體系更加穩定，也有利于對單位內部單獨的經濟活動進行評價和管理，保證經濟活動的合理性，有效防范風險。

三、結語

內部控制對有效防范財務風險有非常重要的作用，內部控制要融入企業財務活動的各個環節中，實現對財務工作的約束、調節以及促進，保證事業單位實現效益最大化。因此，在實際工作中，要制定合理的內部控制措施，完善各項內部控制工作環節，以此保證內部控制能夠更加有效地進行，為事業單位防范風險提供一定的支持，使事業單位能夠適應時代發展潮流，與時俱進，實現健康長遠發展。