全面預算管理在高速公路企業中的應用

楊潤富

（山西交投忻阜高速公路管理有限公司，山西 忻州 034000）

一、高速公路企業應用全面預算的意義

高速公路企業推動全面預算，主要是為了更好地推動企業發展戰略的落實，規避運營風險，使企業穩定發展。高速公路企業在推動全面預算執行時，要由企業的預算部和財務部編制預算方案，并加強對預算執行的控制，使用合適的預算編制方法，這樣才能保證制定出一套預算質量較高的方案，并使之得到企業內部的職工的認可。可以引導全員參與預算編制，對各個細節工作開展控制，以確保企業的經營效益有一定的提升。進行全面預算管理可以增強企業資金控制，降低企業運營風險，控制各業務活動資金的使用，提高企業的經營效益。

二、高速公路企業預算管理存在的問題

（一）預算知識比較薄弱

高速公路企業的預算工作是建立在財務收支的基礎上的，這會造成企業某些職工錯誤地將企業的預算當作財務預算，認為預算都是由財務部來執行，與自身工作沒有關聯，造成企業預算體系不健全、不完善，在執行預算過程中只考慮財務部的預算控制，而忽略了后期高速公路養護預算。

（二）預算方案編制科學性不足

全面預算涉及多個部門，從目前高速公路企業的運行狀況來看，各部門之間缺乏必要的溝通聯系，造成預算管理形式化。各部門沒有配合預算人員的工作，甚至會有一定的抵觸情緒。預算部門編制方案時，應用的是固定預算和增量預算這類比較傳統的方法，無法真實地反映企業實際運營狀況，如果企業發生戰略方向的調整或運營計劃的改變，此時，制定出來的預算目標就會與實際工作不匹配，預算方案科學客觀性不足。

（三）預算管理需要必要的考核和獎懲機制

在執行預算工作時，各部門未能開展有效的溝通，也沒有將預算工作職責落實到具體人員身上，沒有為預算管理工作設置相應的考核目標，也沒有設計獎勵和懲罰機制，無法激勵職工完成預算目標。有些企業在開展績效考核時，缺乏考核標準，造成考核不夠公平公正［1］。

三、優化全面預算在高速公路企業中的應用

（一）提高職工對全面預算的重視

全面預算不僅僅是財務部的單項工作職責，更是企業內所有工作人員的工作事項，涉及企業全部運營活動的預算控制。只有做到企業內各個部門的相互銜接配合，才能充分發揮全面預算管理的控制作用。預算人員要根據企業實際情況制定預算總目標，給各部門設計預算目標并編制預算計劃，將預算的目標落實到每一崗位和工作人員身上，確定各部門參與預算工作的職責和相應的工作權限，保證工作人員能夠按照相應的規范和自身的工作職責執行預算。因此，要在企業內開展人員管理培訓，引入新型的全面預算理念，高層領導要在企業內部大力普及全面預算知識，開展宣傳活動，聘請外部財務專員來企業開展講座，也可以在企業內部組織座談會和專題交流會，使員工積極學習、互動和交流溝通，激發員工參與預算工作的興趣和積極性，進而創造更多的經濟價值。

（二）建立預算評估體系

預算評估的目的是檢驗預算執行效果，檢查其是否落實到位。企業要加強對預算評估工作的重視，制定評估考核體系，拓寬考核的范圍，使考核內容更加全面。考核范圍應該覆蓋所有的運營部門和各崗位，對預算執行員工的采購、資產管理、資金管理等工作開展考核，保證考核的系統性、整體性。在進行考核評估時，要建立完善的考核評價指標體系，將其作為考核工作的支撐。高速公路企業要針對企業內不同的考核內容、考核對象設計不同的分級考核指標，對于每一項考核指標都要進行詳細的說明，還要給各個指標設置一些加分項、扣分項，以激發各部門執行預算方案的熱情［2］。高速公路運營企業的預算考評對象需要覆蓋所有的部門，考評范圍也要關注預算執行、預算方案的編制。要強化對考評結果的研究分析，積極主動做好事后考核、日常監管，將其與事前的考核相結合，提高高速公路運營企業全體職工對預算執行工作的重視度。

（三）結合企業實際制定預算方案

企業全面預算編制的方法多種多樣，高速公路企業需要根據自身運營的特點和經營活動開展狀況選擇合適的編制方法，應用項目預算、滾動預算來制定預算計劃。當前，有些高速公路企業已經充分認識到了全面預算對企業運營的重要作用，但是預算人員在編制方案時卻沒有真正意識到預算管理中更深層次的問題和一些動態因素的影響要點。預算人員要根據企業實際的運營狀況合理地優化調整預算方法，在編制預算方案時，要以企業內部的實際情況和不同企業的運營特征為依據，結合企業的經營戰略編制切合實際的預算方案，預算目標要與企業的長期目標和短期目標統一、協調。高速公路企業還要將預算編制作為推動企業戰略落實的重要工具，以企業整體的戰略為導向制定長期、短期目標，將預算編制落實到各部門人員身上，使各部門統一協調配合。各部門要積極支持配合，各部門的預算目標也要支持企業的總目標。

（四）優化完善管理方法

高速公路企業在設置預算項目時，應該結合企業高速公路項目投資開發、融資等各項活動的特點，圍繞企業發展戰略、預算執行、預算項目要求及各執行部門的意見進行，經過多方的調研訪談后再設置預算項目，這樣才能推動預算工作的實施。在預算執行期間，高速公路企業應該對整個高速公路建設進行充分的調研分析，并根據市場行情總結經驗，為下期預算項目的開展提供指導。要優化設計預算編制方法，采用零基預算法，取消往年的預算基礎，根據各部門的實際工作，結合各業務發展重點測算各部門的預算目標。企業也要建立預算審批監督機制，組建獨立的預算部門行使預算管理權限。在預算審批方面，企業要按照既定的標準來審批，避免人為主觀的臆斷導致預算流于形式。在進行預算監督時，要應用內部監督和外部監督相結合的方式，建立全面的監督管理體系，對現有的預算管理形成周密的監督，以推動預算工作的執行和落實［3］。

（五）科學安排預算方案編制時間

預算方案編制是高速公路企業執行預算工作的起點，也是預算管控中的關鍵環節，要想充分發揮全面預算控制的作用，就應該在年度的經營計劃中給預算方案編制預留足夠的時間，提前開展方案編制，延長編制時間，擴大預算編制周期，充分調動各部門負責人積極參與預算方案編制，提高預算方案編制效率。通過適當延長時間，才能讓工作人員有足夠的時間細化預算方案。企業也要對預算執行狀況開展監督審查，在企業內建立預算報送機制，定期向高層領導反映預算執行狀況。對于經營過程中出現的一些管理問題，要及時優化調整預算目標，使預算工作更加可行。構建全面的預算管控局面，使預算能夠靈活調整，并根據實際運營狀況和經濟變化制定預算補救措施。在調整預算時，要根據資金超出預算目標的原因來優化調整，不能隨意調整，要保持預算的嚴肅性。在調整時，也要將調整后的方案提報給高層領導審批，嚴格控制預算調整流程，確保預算執行有剛性的約束。

四、結語

全面預算是企業經營中的重要組成部分，也是當前現代化企業經營的一個重要管理工具。要根據各企業的業務運行特點優化設計預算管理制度，使預算工作能夠在高速公路企業經營中得以貫徹落實。企業要給內部職工開展一系列的預算管理培訓，引入新型的全面預算控制理念，并招聘高端的預算人才。還要在企業內組建預算部門，設置相應的崗位，推動預算工作的落實。編制的預算方案要與企業戰略目標有較高的銜接度，能夠使企業戰略規劃落地實施。企業高層的領導要給予全面預算更多的支持，使全面預算能夠深入各業務一線開展預算控制活動，并與業務銜接，以增強預算方案的可行性，提高職工對預算的認可度。