國有企業應收賬款管理問題研究

汪曉艷

（南昌局集團有限公司龍巖車務段，福建 龍巖 364000）

應收賬款是指企業在經營過程中，因實施銷售商品、提供勞務等收取的款項及其他各種應收、暫付、預支款等，包括貨款、稅金及代墊運費等。在當前經濟活動中是個極其活躍的要素之一，在現代化企業財務管理中起到資金融通的重要功能，雖在國有企業的流動資產中應收賬款占有的比重雖然不大，但它對國有企業的經營帶來的影響是巨大的，有時造成的損失甚至是不可估量的。因此，企業在應收賬款操作過程中應遵循風險可控、客觀真實、核算準確、職責明晰、提高效率的原則來進行更加嚴密的管理和控制。同時，除了存貨外應收賬款是企業流動資產的另一重要項目，在國有企業發展中發揮了重要的作用，只有切實加強應收賬款管理工作，才能使國有企業擁有良好的基礎，才能使國有企業資金使用更加高效、規范，更加可持續發展。因此，加強應收賬款的管理，進一步規范應收賬款管理，減少企業損失，防范資金風險，提升資產質量和資金使用率，實現保值、增值目標的實現，對促進國有企業的運營具有重要的經濟意義。

當前，大部分國有企業都十分重視應收賬款管理工作，也取得了較好的成果，但仍然有部分在企業應收賬款管理工作中缺乏科學性和效能性，甚至出現了許多問題和矛盾，導致應收賬款金額高居不下，資金周轉速度放慢，嚴重影響企業流動資產周轉率。企業賬上有錢，可不能及時收回，造成企業實際缺乏流動資金，甚至有時應收賬款還會形成壞賬而收不回來，影響企業中短期資金的需要，而為了緩解壓力，還需要向外進行長短期借款，從而導致企業融資成本不斷增加，嚴重影響了國有企業的可持續發展。如何加強應收賬款的管理，并積極探索符合國有企業實際、符合市場經濟規律的管理工作辦法，已經成為國有企業亟須解決的重要課題。

一、國有企業應收賬款管理存在的問題

（一）信用管理不足，隨意運用賒銷手段

信用管理是現代國有企業管理的核心內容，但就現有的企業應收賬款管理情況來看，企業的高級信用管理人員缺乏，從而造成銷售人員中信用風險評估人員業務水平不高。另外，大部分企業過度追求銷售總額目標，尤其是在季度、年末，為了在考核中取得優異的業績，而忽視企業制定的管理制度。往往還來不及建立和評價客戶信用就匆匆訂立合同，并在合同中給予大于6個月的賒銷信用期，從而形成了大量的應收賬款。銷售額大幅度增長，庫存商品減少，但同時增加了應收賬款，資產沒有顯著變化。不完善的客戶信用增大了應收賬款回收的風險和壞賬的可能性，降低了企業應收賬款周轉率，如果應收賬款收不回來，將影響企業的正常運營，給企業帶來不可估算的影響。

（二）企業應收賬款管理不完善

銷售人員與債權催收人員對應收賬款的權責不清晰、管理不完善。特有的市場經濟條件下，國有企業內部又催生了提高銷售收入的獎勵管理辦法，對于實現的收入是否能及時收回卻沒有提及。銷售人員只要按照銷售計劃多完成銷售，就能完成任務，實現業績，取得超額獎勵。對于欠款清繳不積極主動，對于形成的大量應收賬款會對企業造成的嚴重影響視而不見。完成銷售后，對方是否全額付款，還是存在大量未付款；對于形成的應收賬款，是否按照合同付款或進行催收后，是否有及時付款，沒有用心去了解。而財務部門往往只掌握著應收賬款的賬面數，對于每一筆應收賬款的具體情況、何種銷售而形成、約定的收款時間和最終客戶承諾回款時間是否超出收款期等等具體情況不十分了解。各相關部門各管各的，缺乏信息共享，互相合作，使得企業有關負責人無法及時掌握應收賬款的具體情況，錯過采取最佳處理措施的時機。

（三）未建立科學完善的賬齡分析體系

國有企業對應收賬款缺乏應有的管理，尤其是不夠重視應收賬款的賬齡分析，時間越長的應收賬款收回難度越大，形成壞賬的可能性也就加大。有的企業只對應收賬款分客戶管理，沒有按時間進行管理，容易造成錯過最佳催款期。或者有對應收賬款設置賬齡分類，可最終也沒有發揮賬齡預警作用。

（四）催收方法過于單一

銷售人員沒有對應收賬款按照客戶區分難易收回程度，一般只是通過打電話溝通或上門催收付款事宜，對方雖然當面答應馬上辦手續找領導審批付款，可實際上采用的是拖延政策，根本就不想付款，時間一拖再拖，業務人員也沒積極跟進，最后只能采取更復雜的手段才能收回應收賬款。

二、加強國有企業應收賬款管理和控制的對策建議

（一）制定有效的信用政策管理

首先，國有企業必須加強企業信用管理人員的培訓，使其具備一定的專業技能和經驗，提高其業務人員素質，提升其信用管理和管控能力，使其能勝任企業信用管理工作。建立健全一套適用本企業內部信用風險管理的制度，包括選擇客戶、確定信用條件、尋求債權保障，事中控制、早起拖欠款的債權、壞賬追討等，建立明確的信用政策，主要包括信用標準、信用條件、信用限額和收賬政策。

其次，事先對客戶進行系統的分析評估，從額度、期限，或不予給予賒銷等不同方式，來確定對某個客戶的賒銷信用政策。同時簽訂合同前期，各個部門要充分的評估和判斷，在合同中要簽訂可靠的法律依據條文，作為催收應收賬款的法律保障。

最后，事中要對應收賬款情況進行關注，對逾期的債權應密切關注。是否發生時就不符合企業的管理制度，而匆忙的訂立合同，對這些存在的問題及時發現，及時補救。還要關注客戶是否發生了影響信用狀況的事件，需重新評價其信用資質，重新核定客戶的信用額度和賒銷期限，盡早地收回欠款。如果對方已經發生了導致信用惡化的事件，也應主動和對方聯系，是否先暫停向對方繼續提供勞務或服務，或要求對方重新提供擔保等尋求解決的最佳方法，或收集和整理已取得的證據，采取司法程序，盡可能地收回欠款，為企業挽回損失。

（二）加強應收賬款管理和控制

應收賬款管理的重要性和必要性有著其他資產管理無法比擬的獨特性，要管好應收賬款，首先，要從領導層開始，在思想上要深刻認識到應收賬款管理好壞對企業的深遠影響。由主要領導牽頭，建立涉及信用管理、銷售、生產、人事、財務等不同部門，組合應收賬款管理機構，進一步建立健全完善的獎懲制度，發揮部門人員的主觀能動性。明確職責分工，落實責權利，共同研究應收賬款的管理工作，分工協作，相互牽制使其充分履行自己的職責，進一步完善債權管理的部門和崗位責任制，明確各部門和崗位的工作任務、職責分工，通過建立規范的工作流程加強日常管控，切實把債權管理責任落到實處。提升應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉率，加速企業資金的運用，增強企業在市場上的競爭力。其次，在銷售前期應根據當年的生產規模預算，往年的銷售實際情況及今年預計新增的市場和產品，信用管理、銷售、生產、法律等部門應相互配合，做好客戶的調查、評比、選擇，訂立合同、銷售貨物，國有企業需要科學建立應收賬款回收長效激勵約束機制，堅持“誰放賬、誰清收”的獎懲制度，根據所做出的貢獻對相關人員進行相應獎勵，進一步調動相關人員工作熱情。促進責任人樹立底線意識，確保在工作中能忠誠履職，發揮托底效應。最后，財務部門要發揮資金管理方面的作業，時常關注資金動態，關注需要提醒和監督的重點應收賬款，特別是風險債權管理，以清收資金為首要目標，嚴格把控債權規模，大力推進債權清理工作。進一步貫徹落實債權常態化管理要求，對風險債權清理工作常抓不懈、持續推進。嚴控新增風險債權規模，企業要建立和落實客戶資信管理評價體系，對確需與信用等級差的客戶開展業務時，務必責任對方提供全額預付款項或提供抵押、質押等方式降低風險；嚴格控制合同簽訂程序，杜絕未簽訂合同就開展相關業務現象的發生。在加大風險債權清理力度的同時，要對既有債權進行動態監控，加大清收力度，通過源頭和過程控制嚴控新增風險債權的產生，防止前清后欠。

（三）建立有效的賬齡分析制度

國有企業要根據本企業自身生產特點和資金需求量，對本企業的應收賬款按債權到期日劃分賬齡，定期向領導層反映賬齡結構，以便及時采取措施，對超過收款期的應收款項重點分析統計，派業務經辦人員與客戶主動對接，積極催賬，客戶有什么情況及時向領導層反映，以便及時采取應對措施，及時收回欠款，保證企業資金的安全性和完整性。

（四）建立有效的應收賬款清收辦法

主動出擊，并保留相關索債證據，否則過了訴訟時效，將造成更大的麻煩；如果了解債務人也有逾期在外沒有及時收回的債權，就可以采取協助催收、追收、代位行駛債權、直接轉讓債權等形式收回債權。對于大額應收賬款，如果對方實在無法按合同付款，可以與債務人協商，分期付款，在合適的時間段內，每次換一部分，這樣債務人避免一次性付款的壓力，能拿回來多少是多少，雖然時間拉長，增加了財務費用，但也把損失降低到最低。

三、結束語

綜上所述，國有企業應收賬款雖然在整個企業資產中占的比重不大，但影響巨大，管理的好壞直接關系著企業的資金是否周轉順利，是否保值增值。因此，企業為了保證實現自己的長期發展目標，一定要建立良好的應收賬款管理制度。