關于國有企業應收賬款的管理研究

林陳

（平潭綜合實驗區產業服務有限公司，福建 福州 350400）

一、國有企業應收賬款管理概述及應收賬款管理的必要性

（一）國有企業應收賬款管理概述

國有企業在正常經營過程中，為了應對激烈的市場競爭，經常使用賒銷，一方面可以增加企業的銷售收入，增加市場份額；另一方面它可以減少企業的庫存商品。但是這種方式將占有企業大量流動資金，增加企業的信用成本，即機會成本、管理成本和壞賬成本。因此，應收賬款管理的目的是權衡賒銷帶來的收益和信用成本，確定最佳的信用政策。

應收賬款作為賒銷的必然產物，在企業的生產經營過程中具有重要的作用，因此國有企業要轉變舊觀念，將應收賬款管理作為公司管理的一種手段，制定科學、完善的管理制度，確保應收賬款能夠在合同期限內收回，提高企業效益。

（二）國有企業應收賬款管理的必要性

1．有利于企業各部門之間更好的合作

通過應收賬款的管理，可以改善企業內部的溝通。應收賬款的數據和資料，分別由不同的部門管理，如果銷售部能與財務部相互溝通，銷售部就能準確的知道公司的應收款項金額，財務部也可以了解每一款賬款的詳細情況，并告之是否要進行催款；如果銷售部能與法務部相互溝通，法務部可以保障所簽訂的銷售合同是合法合規的，銷售部就可以執行相應的催款程序，從而減少應收賬款壞賬損失。

2．有利于降低企業成本

通過應收賬款的管理，按照規章制度收取款項，不僅有助于促進企業商業信用的發展，增加銷售額和利潤，而且有助于提高企業資金的周轉率，降低壞賬的風險和成本。加快銷售款回收，防范財務風險，重視應收賬款的管理，為了國有企業的持續健康發展。

3．有利于提升企業的價值

應收賬款的管理影響到企業的長遠發展，通過應收賬款的管理，企業可以協調與客戶之間的關系，贏得對方的信任，為下一步更好的合作奠定基礎，提升客戶滿意度和忠誠度，加大市場知名度，最終提高企業在同行業中的競爭力、企業的價值。通過應收賬款的管理，抓住商機，若遇到更有發展前景的項目，就可以投入所收回的資金，合理科學使用資金，提高企業在業務活動中的領先地位，應收賬款的合理性和有效性得到充分發揮，企業在市場發展中的適應性進一步增強。

二、國有企業應收賬款的管理的現狀及存在的問題

（一）為了業績賒銷，沒有事先防范風險

在我國經濟快速發展的背景下，國有企業之間競爭程度逐漸加劇，為了能夠提高自身在行業中的競爭力，增加在市場中的份額，很多企業在對市場沒有進行深入調查、對市場的變化預測不準確，或者在對客戶的運營規模和還款能力不夠透徹了解的情況下，為了公司的業績，與客戶簽訂賒銷合同，進一步擴大國有企業應收賬款的規模。這種賒銷方式雖然可以提高公司的銷售收入，但由于對客戶的信用沒有進行認真的評估，客戶公司若沒有足夠的資金可以償還債務，或者欠款期限長，都可能導致國有企業流動資金周轉率低、銷售款項不能收回，最終形成壞賬，造成企業凈利潤的虛增，給企業帶來更大的損失。

（二）催款不及時，方式單一

在與客戶簽訂賒銷合同后，部門國有企業沒有完善的應收賬款催收制度，對應收賬款沒有進一步跟蹤管理，直接順其自然，不管不顧，對責任劃分不清，沒有安排專門的崗位和工作人員，業務部門將更多的工作時間放在合同的簽訂，財務部門只關注賬面應收賬款的金額，卻不知欠款原因、啥時候回款，也不知與誰對接，導致該款項任其發展，無人催款，事發后，部門之間相互推諉。甚至于財務部門沒有對應收賬款進行賬齡分析，就發揮不了警示作用，沒有按期與客戶對賬，即使有催款也只是打電話口頭催催，不發催款函或其他催收記錄作為對賬依據，致使雙方產生法律糾紛時，不能提供有效的材料作為證據。員工在款項催收過程中表現不積極，往往只局限于電話催收顯得過于單一，對于按照合同約定時間應收而未收的款項，沒有進一步掌握具體的情況，使得在企業在應收賬款管理中處于被動狀態。

（三）應收賬款沒有與績效考核掛鉤

大多國有企業都有一個通病，就是不把應收賬款納入業績考核指標中，往往只是單純把銷售收入、銷售成本、利潤等作為考核指標。這樣的績效考核體系，存在漏洞，使得大多業務員為了滿足自身的利益，通常通過賒銷業務來提升業績，增加銷售額，忽視了銷售款收回的可能性，使得后續的收款任務繁重，企業在經營過程中所需流動資金的壓力更大。另外，上級部門在制定國有企業負責人薪酬制度時，過分強調利潤、國有資產保值率等定量指標，極少設計應收賬款指標，可能造成國有企業負責人離任時存在大量應收賬款，當下一任接手時，認為不是自己經手的，使得應收賬款管理工作積極性不高，長期下來就形成壞賬，增加企業經營風險。

（四）應收賬款核銷不規范，計提減值準備把關不嚴

部分國有企業存在應收賬款核銷不規范、計提減值把關不嚴，沒有按照相關制度的規定。在核銷方面，對于部分應收賬款，財務人員未確認款項是否真的收不回來，只聽從業務人員一面之詞，加上賬齡長，就直接根據賬齡期限進行賬務處理來核銷；還有些應收款項，沒有深入分析是企業經辦人還是客戶的原因才形成壞賬的，沒有對相關負責人問責。在計提減值方面，月末沒有通過減值測試，或者發生減值的跡象不明顯和客觀證據不足，也按相關減值比例計提壞賬準備，同時計提減值比例隨意調整。

三、國有企業應收賬款的管理存在的問題的原因分析

（一）沒有建立健全客戶信用檔案

建立健全客戶信用檔案是每個國有企業經營過程中必需的。一個企業如果沒有建立客戶的信用檔案，在選擇合作對象時，只憑著對客戶的印象，認為對方是國有企業就有保障，直接達成交易，并放寬條件采取賒銷手段，將可能造成嚴重后果，要不會銷售款從而增加企業經營風險；倘若一個企業有建立客戶的信用檔案，并且很完善，對客戶的信息了解一清二楚，然后就可以根據信用檔案對客戶采取不同的方式，信用好的客戶給予寬松的應收賬款額度，信用不好的客戶對應收賬款的額度進行限制，這樣就避免了應收賬款產生壞賬損失。

（二）催款制度不完善

催款是企業在產生應收賬款后，都不可避免的一個過程，催款方法更關系到銷售款能否收回、能收回多少、對企業造成多大損失、能否完成上級下達的企業利潤指標等等，所以國有企業應該要有完善的催款制度。沒有完善的催款制度，每個部門都覺得款項的催收跟自己沒關系，沒有認識到收回款項的重要性，財務部不出具催收函、銷售部催款不及時或不與客戶及時對賬，大量的應收賬款形成呆賬，資產只是賬目上的數字，無法流動變現，嚴重的話可能造成公司的資金鏈斷裂。當一個企業有完善的催款制度，有完善的溝通機制，按照各個部門權限職責，相互配合協調，能夠及時地、有效地收回款項，減少壞賬發生的概率，同時，完善的催款制度，也可以避免跟客戶沖突。

（三）績效考核機制不完善

由于沒有完善的績效考核機制，不考核應收賬款指標，導致業務人員對應收賬款不關注，新上任國有企業負責人對舊賬的應收賬款不夠重視，催收不及時、走走過場的情況時有發生，最終款項收不回來，相互推卸責任。同時應收賬款發生的責任人發生變化時，沒有讓經辦人及時清理，確實難以清理的應收賬款，也沒有辦理轉移手續。企業內部建立科學合理的激勵機制，管理層、基層員工的工作積極性就提高了，應收賬款管理就可以有效執行，減少呆賬。

（四）應收賬款核銷流程不明確

企業可以根據內部管理規定，對壞賬應按照核銷流程進行核銷，減少人為操作的可能性。企業在核銷辦理中，應收賬款核銷流程不明確、手續不齊全或流程過于簡單，僅僅需要相關部門領導審核簽字，在辦理大額損失時也沒有經過“三重一大”審批流程。大量計提應收賬款減值準備，使賬面價值低于實際價值，造成應收賬款嚴重不符，無形中給國有企業帶來不必要的損失。

四、改善國有企業應收賬款管理的對策

（一）加強對客戶的信用調查

隨著企業規模的擴大，合作的客戶也越來越多，企業應該在與客戶簽訂賒銷合同前，對該客戶進行信用調查。企業應當從客戶的償債能力、資信狀況、財務情況等多個維度進行信用評估，并在詳細調查后建立和完善每個客戶的信用檔案。當然，在全面關注后，更要重點關注重要客戶的信用變化，從源頭上采取有效措施防范信用風險。每次簽訂賒銷合同前，相關部門專業人士如財務部、法務部、銷售部門等要對合同的合法性、風險性進行評估和認可，為應收賬款將來的催收提供了可靠的法律保障；在簽訂合同時，若該客戶信用不佳，可以在合同上規定對方提供相應的擔保；在簽訂合同后，也要及時更新客戶的信用檔案，一旦發現客戶信用的財務狀況惡化、資不抵債等情況，就要停止發貨，采取有效的措施來降低損失。

（二）建立科學、完善的催款制度

應收賬款的催收任務不能只交于某一部門，應發揮各個相關部門的職能作用，分配好各個部門的責任劃分，形成科學、完善的催款制度。銷售部負責提供銷售方案，對客戶進行信用分析調查，形成銷售記錄，對應收款項進行催收，妥善保存催款記錄；財務部根據銷售情況記錄會計憑證，確定應收賬款的金額，負責日常應收賬款的分析，出具催收函；法務部要對銷售合同中可能無法收回的壞賬出具法律意見。同時，為了更好地完成回款任務，還可以根據應收賬款難易程度采用不同的催款方式，簡單的可以直接通過郵件定期發送至對方，復雜的也不能怠慢，采取積極的措施應對，如登門拜訪?？茖W、完善的催款制度對應收賬款進行全方面、全過程管理和控制，保證企業資金回流。

在企業內部建立良好的溝通機制，組織會計部門和銷售部門至少每季度召開一次應收賬款聯席會議，分析和討論應收賬款的賬齡、負債單位的信用狀況等。加強日常跟蹤，有效提高應收賬款全過程動態管理。此外，為了促進銷售部門更好地開展營銷活動，財務部應定期牽頭組織財務整合培訓，以提高銷售人員的合同執行和風險意識，降低企業的業務風險。

（三）完善績效考核機制

完善績效考核機制，注重國有企業長遠發展。國有企業管理者應加大力度制定科學合理的績效考核制度，與戰略目標和經營計劃相結合，適當提高應收賬款回收率占全部考核指標的權重。應收賬款周轉率越快，企業資產的流動性和短期償債能力就越強，壞賬損失和融資成本也就越少，企業的杠桿風險也就降低了。同時也要確定國有企業負責人任職期間應收賬款的清算，避免因利潤、營業收入等考核指標而簽訂大量的營利性銷售和融資性銷售擴張合同，無法清理的，要辦理應收賬款的交接辦理手續，并形成書面交接記錄，明確相關責任。企業還應將應收賬款作為評估業務人員能力的重要指標，將應收賬款的回款率納入年度業務目標責任書，對于工作不力造成資產損失的部門、工作人員要進行追究責任，從而引起高度重視。

（四）規范應收賬款核銷程序，完善減值準備計提方法

應收賬款核銷流程要規范，制定核銷相關規定，并明確所需材料。要堅持實事求是的原則，對于不符合核銷條件和標準的都不準核銷，對逾期應收賬款進行逐項分析和匯總，然后區別對待。對于因質量糾紛造成的應收賬款，如果公司是過錯方，應在與客戶達成共識后，根據相關協議和相關材料核銷應收賬款，同時質量責任人進行處罰。協商不成的，必要時可以采取司法措施。如果全部或部分應收款項無法收回的，應查明原因，明確相應責任，嚴格履行審批手續，按照國家統一的會計準則體系進行賬務處理。核銷后的應收賬款應記錄備查，如有可能應定期追索，已核銷的壞賬又收回，應當及時認真，防止形成賬外資金。企業應當按期對應收賬款進行減值測試，可以根據本單位的實際情況分為單項金額重大和非重大的應收款項，分別進行減值測試，計算確定減值損失金額，計提壞賬準備，不得隨意計提，計提減值準備應設置審批權限，財務部門和業務部門應定期跟蹤管理已計提減值準備的應收賬款。

五、結束語

總之，強化應收賬款管理，可以提高資金周轉效率，減少資金占用并降低資金使用成本，可優化企業運營并助力企業降本增效，以求實現國有企業的平穩、健康、可持續發展。