加強施工企業(yè)內控制度的幾點思考

邱晨

（浙江交工宏途交通建設有限公司，浙江 杭州 310051）

企業(yè)內部控制通常是指為合理保證經營管理目標的實現，保證財務財產的安全完整性，保證企業(yè)運營戰(zhàn)略和有關規(guī)章制度的有序進行，在企業(yè)內部中采用調節(jié)、管制、計劃和評估的方式以及實施相關技術措施的總稱[1]。由于施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，其施工周期較長，對于一些中大型建筑而言，涉及的資金額巨大，如果沒有良好內部控制，極易出現嚴重的違規(guī)現象。施工企業(yè)內部控制也是施工質量的重要保障，通過對成本控制實現施工資源的合理利用，提升施工效率降低施工成本，這也是維持施工企業(yè)良好發(fā)展的關鍵。隨著我國城鎮(zhèn)化的推進，施工企業(yè)有著良好發(fā)展空間的同時，施工企業(yè)數量得增加讓市場的競爭程度不斷上升，為了能夠維持良好的市場地位，施工企業(yè)應不斷加強內部控制管理。

一、施工企業(yè)加強內部控制的重要性

對于施工企業(yè)而言，其主要的收入是通過成本控制來實現的。對于施工企業(yè)而言，在進行項目的投標過程中，一般存在著對方進行競爭，在競爭過程中，許多施工企業(yè)為了能夠獲取項目，就實行降低價格的方式來競爭。但是這種方式，易導致施工企業(yè)在利益的獲取上得不到保障，為了提升自身的利益，對于材料得選擇沒有進行良好的管理，導致施工質量存在瑕疵甚至是缺陷。或者是為了提升利潤，對于施工過程的安全措施的建立沒有投入足夠資金，導致施工事故的發(fā)生。企業(yè)的品牌形象就得不到保障，從長期發(fā)展的角度來看，施工企業(yè)不應一味地壓縮價格獲取項目的承包權，而是通過加強內部控制來實現成本控制，通過提升的活勞動以及物化勞動的工作效率來提升企業(yè)的利益。內部控制對于財務起到監(jiān)督的效果，對于材料的購買也起到規(guī)劃的作用，充分提高施工企業(yè)的利益。除此之外，對于施工企業(yè)來講，構建內部控制制度最終目的就是為了獲取更大成本效益，所以，內部控制制度也需要重視其質量和效率。在對內部控制進行評估過程中，不僅需要對正在實施決策相關活動做出科學合理評估，而且對于已經在實施并已有結果相關決策同樣也需要進行合理評估，并從中可以獲其決策依據相關信息是否具備充足條件，是否真實合法有效等，相關決策流程是否科學合理，其結果能否得以全面落實，落實效果是否達到預期目標等等，進而為施工企業(yè)日后經展決策提供更具價值參考依據[2]。

二、施工企業(yè)在內部控制中存在的問題

（一）施工企業(yè)內部控制意識薄弱

對于施工企業(yè)而言，一般人數較多，在進行管理過程中需要以文化作為基礎來進行管理。但是對于一許多施工企業(yè)而言，更多地把工作重心放在工程的施工效率上，缺乏對全員內控的意識，導致企業(yè)文化的建設受到阻礙[3]。對于施工企業(yè)而言，在工程的整個過程，涉及多方單位，施工的內容也較為復雜，如果沒有內部人員得良好配合，施工方案的實施就會受到質疑，極易導致施工期延長，施工質量也得不到保障。而且當前施工企業(yè)因為自身發(fā)展條件、運營模式等因素，對于營利模式較關注，忽視企業(yè)的管理。還有大部分人認為財務內部控制管理主要是財務部門的職責，因此財務部門的任務過重，開展工作進度緩慢。

（二）財務內部控制的系統(tǒng)建設不完善

一般工程建設需要龐大的資金作為支撐，對于施工企業(yè)而言，財務內部控制制度是內部控制管理中的核心。但是對于一部分施工企業(yè)而言，由于發(fā)展歷程較短屬于民營企業(yè)，在財務內部控制的體系建立上還不是非常完善，財務工作中的會計信息的精確度得不到保障，導致施工企業(yè)的財產風險增加。對于民營施工企業(yè)而言，在進行財務管理上，由于沒有完善的體系，更多地把決策權放在經營者上，經營權以及決策權相對較為集中，財務的管理上主觀性強，導致資金沒能根據工程的建設需求進行科學合理的規(guī)劃。企業(yè)得長期發(fā)展需要緊跟時代的步伐，但是對于部分施工企業(yè)而言，在進行財務管理系統(tǒng)的建立時，只是簡單模仿西方施工企業(yè)的管理模式，但是由于我國國情與其他地區(qū)不一樣，同樣的管理模式在我國的施工企業(yè)中難以發(fā)揮出良好作用[4]。

（三）施工企業(yè)的審計監(jiān)督制度不完善

施工企業(yè)內部得審計監(jiān)督制度是基于我國的法律法規(guī)來進行制定，從而確保企業(yè)的經濟活動合理合法。但是由于我國的審計法規(guī)是面向于全國，施工企業(yè)在進行制度的制定過程中，需要結合自身的發(fā)展情況，導致建立的審計監(jiān)督制度，不是非常完善，執(zhí)行力也相對較低。許多施工企業(yè)錯誤地把完善的審計監(jiān)督制度當成決策執(zhí)行的阻礙，會增加人工得成本，對于審計監(jiān)督沒有建立起單獨的部門，導致審計監(jiān)督工作沒有一個良好的環(huán)境進行展開。

三、施工企業(yè)提升內部控制得措施

（一）重視全員內部控制，營造良好的內部控制氛圍

對于施工企業(yè)的管理層，應清楚認識到全員內部控制的重要作用。工程的高效高質量實施，需要施工企業(yè)全員的配合，對工程整體的每個環(huán)節(jié)做到良好的控制作用。而要實現全員內控，就需要一個良好的內部控制氛圍，所以施工企業(yè)應加強宣傳內部控制的良好作用，呼吁員工配合內部控制的工作[5]。例如對于招投標業(yè)務管理而言，就需要招標投業(yè)務人員對內部控制的管理嚴格遵守，企業(yè)實現責任制，把招投標中的任務以及責任落實到每個部門每個員工，對工作流程進行細化，提升員工的責任意識以及業(yè)務能力，如果沒有良好的內部控制氛圍以及制度，相關的責任人就易進行責任的推脫，對于施工企業(yè)而言在進行工程項目的招投標過程中會因為內部控制問題而導致招投標出現問題，施工企業(yè)發(fā)展受到影響。

（二）提升企業(yè)內部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，增加內部控制科學性

施工企業(yè)長期的發(fā)展，與內部控制的管理人員專業(yè)水平有著至關重要的聯(lián)系，特別是隨著信息化時代的發(fā)展，如果企業(yè)的內部控制沒有一支良好的團隊進行管理，易導致企業(yè)內部的財務管理與施工管理受到影響，企業(yè)的經濟受到損失。施工企業(yè)應建立人才機制，通過對外引進經驗豐富，專業(yè)素養(yǎng)強的人才，對內加強對內部控制管理人員的培養(yǎng)，從而打造出一支強有力的內部控制管理人員。在進行引進人才過程中，可以通過施工企業(yè)的福利以及晉升空間，吸引人才，并通過增加考核機制篩選與企業(yè)發(fā)展情況相符的高水平管理人員。對于內部的培訓，可以通過邀請高水平的專業(yè)人士開展講座，對員工也進行專業(yè)知識的考核，并設置獎懲制度來鞭策員工積極學習。從而建立起一支與企業(yè)自身發(fā)展狀況相符合的內部控制團隊。

（三）注重對施工企業(yè)關鍵點的內控和管理

通常來說施工企業(yè)的日常業(yè)務關鍵點包括了采購與結算重要施工材料、大額工程款項結算以及簽訂重要施工項目等。通過構完善的內部控制能夠對該類業(yè)務的關鍵點實施有效管控，并且可以綜合考量可能會出現風險的途徑與其相關結果，實現對整體施工風險的有效控制。所以要求施工企業(yè)能夠結合具體關鍵點來編制全面的控制管理流程，并且嚴格督促相關責任人能夠切實根據業(yè)務規(guī)程來實施相關作業(yè)，確保能夠切實落實施工企業(yè)的內部控制制度。不僅如此，內部控制不單單局限于企業(yè)資金，施工企業(yè)的固定資產也是一項重要管控內容，應當要往內控制度中增加購置、管理與維護施工設備、科學應用固定資產等內容，運用規(guī)范的職責來確保整體企業(yè)的資金與資產完整與安全，將內部控制制度應有的價值發(fā)揮出來[6]。

（四）搭建信息化的平臺，加強內部控制與信息化管理的結合

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展離不開信息技術等支持，對于施工企業(yè)而言，內部控制涉及的業(yè)務繁多，為了保證工程的施工效率質量，財務管理的準確與高效率，就需要信息化的平臺來支撐。搭建信息化的平臺能夠有效地提升施工企業(yè)各部門間的信息交流，為及時發(fā)現內部控制的問題提供平臺交流。信息化的建設還可以滲透到財務管理中，對于會計體系的運行效率以及財務的管理起到良好的促進作用，可以有效降低財務管理中的風險。

（五）建立完善的審計監(jiān)督制度

建立完善的審計監(jiān)督制度，需要加強施工企業(yè)的黨建，通過在黨的領導下，提升企業(yè)內部控制管理人員的作風，積極響應審計監(jiān)督制度的建立，并嚴格遵守審計監(jiān)督制度。相關的管理者應認清完善的審計監(jiān)督制度是內部控制發(fā)揮良好作用的基礎，建立獨立的審計監(jiān)督部門，規(guī)范內部控制管理人員的行為，審計監(jiān)督制度的建立依據充分考慮到內部控制得各個環(huán)節(jié)，確保審計監(jiān)督的公平公正，為施工企業(yè)穩(wěn)定運行以及樹立良好的企業(yè)內控環(huán)境奠定基礎。不僅如此，還應當要采取臨時抽查與定期抽查相結合的方式來實施監(jiān)督來檢查內部控制制度的落實情況，推動施工企業(yè)經濟利益得以更好地實現。

四、結束語

總而言之，目前部分施工企業(yè)在內部控制上還是存在著問題，相關的管理者對于內部控制的作用沒有充分認知，在成本控制、審計監(jiān)督制度、人才培養(yǎng)等方面上還是有所欠缺，需要建立起強有力的內部控制管理人才隊伍，完善的審計監(jiān)督制度以及信息化平臺來實現內部控制管理的提升，從而實現企業(yè)的長期發(fā)展。