淺談企業內部審計管理

陳皓娟

（合肥電力安裝有限公司長豐分公司，安徽 長豐 231100）

在企業當中，內審管理始終貫穿在組建審計機關及實施審計工作的整個過程之中[1]。主要的目的就是優化配置、投入使用審計資源，有效控制審計效率及工作質量。伴隨社會經濟的增長，企業紛紛在內部管理中，積極創新設置審計管理專業模式。在信息新時代下，針對內審問題，尤其需要創新管理審計工作，以加快審計效率，強化審計監督綜合能力，確保企業整體運行的正常性，進而維持社會的安定和諧[2]。

一、內部審計的基本含義及作用

據企業內審中實際的定義演變過程可知，伴隨全球經濟的日益一體化，企業內審從組織內部的獨立性評價，也逐步發展成為提升組織價值、優化組織經營的一種獨立性咨詢與保障。其中，通過確認服務，來獨立地評價組織內部的內控效果、風險管理、管理程序[3]。所以，一般會牽涉到經營績效、財務工作、體系安全、調查管理等領域的業務。通過內部審計手段，主要意欲維持現代企業的日常運行、促進其發展壯大，幫扶組織達到管理目標。從整體上看，該手段一般會經由評價、監督、審查企業內部的組織活動來達到工作目的。

（一）基本含義

在當前的企業當中，通過內部審計，旨在強化企內管理效果、增大經濟效益，有效監督、評價所有的企內經濟活動，進而揭示、體現企內真實的資產盈虧及負債狀況[4]。同時，還能夠查出企業中的違法違規財務收支問題，以充分維護所有者權益，加快廉政建設，避免流失國有資產，并改善宏觀調控效果。

（二）基本作用

作為治理企業中的關鍵性組成部分之一，內部審計屬于企業履行管控職能的一種必然產物。在企內管理職能中，通過控制職能，主要衡量、校正企內存在的管理活動和其帶來的效果，以實現組織目標、擬定好的計劃。在企業管理中，內部審計不僅是實現控制職能中的一種產物，而且還是實際表現控制職能的一種形式，并且屬于持續強化控制職能的一種必然結果。作為監督檢查企內經濟組織活動和其管理制度的一項工作，內部審計能夠對照法律法規及企內制度，根據審計規范要求，及時揭示企業不良的違法亂紀現象，進而維護企內經濟活動秩序[5]。根據檢查、評價被審計企業真實經濟活動的結果，就發現的管控問題，通過內部審計，能夠提出可行的建議及方案，來幫助企業優化經營管理體系，進而大幅提升企業的綜合競爭實力。

二、企業內審管理現狀分析

（一）員工素質偏低

在一個企業當中，唯有依賴高素質的人才，方才能加快運行效率、提升企業整體核心競爭實力。然而，在當前的大多數企業之中，均未配備素質足夠高的審計人員。部分企內聘請的審計人員，在日常的工作中，工作活力及責任意識相對薄弱，并未充分認知日常工作的意義。所以，內審團隊專業素質普遍較低，而明顯阻礙了審計管理的正常展開。此外有些企業內部，在管理人才的規章制度上，也不夠科學、有針對性，以至于混亂管理專業人才。同時，還會隨意調度、分配審計人員，甚或部分審計工作者還需要兼做別的工作，而大幅降低了審計工作效果與質量。主要的原因具體如下：一方面，企業并未重視、科學招聘審計專業人才，所以，企業要求注意對審計人才，及時提升招聘標準要求。作為審計人才，除了需要擁有審計專業知識外，還需要綜合能力也足夠強。另一方面，并未有效培訓職審計人員。伴隨時代的變遷，各種新技術、新理念也在大量涌現。所以，審計人員也應與時俱進地更新工作思想，積極接受各種新技術的培訓教育，及時樹立起工作新觀念。然而，許多企業卻并未提供給員工一個科學的學習平臺，以至于審計人員還是沿用傳統的陳舊手段來執行審計管理工作。在現代企業內部，人才既是打破當前發展現狀的一種關鍵性因素，又是助推企內實施改革活動的關鍵性人才，所以，企業必須高度重視人才培養事宜。

（二）內審管理體系不科學

現階段，許多企業在設置規劃內審機構、功能方面，出現明顯的“邊緣化”現象，所以很難在改革發展企業中真正起到作用。許多企業內部的領導層也并未認清內審工作的真正意義，還未在管理活動中有效融入，甚或還存在部分企業錯誤認知審計管理的情況。在現代企業當中，內審工作不只涉及財務工作，也并不僅僅局限在內部財務的查賬方面，而會全面貫穿企業經營發展的各個方面。在企業執行每個政策戰略、實施每個經營發展方針、推行每個業務工作流程中均有貫穿內審工作。但是，大多數企業領導者卻并未從整體性上深入認知內審工作，僅簡單地以為審計工作就是財務部門的查賬及事后確認，以至于內審管理僅存很狹窄的工作范圍，而出現滯后信息、單一化管理手段的情況。此外，這樣還會影響到員工凝聚力的增強，而難以調動起來審計員工的工作積極性。從本質上看，審計其實屬于有機集成監督、管理的一種管理體制，需要深入涉足企業經營、向前發展的活動內，而不可以只是停留在管理表層上。

（三）法律法規系統有待完善

與西方發達國家相比，更能較晚才開始引進內部審計。因此，在內審的諸多方面均十分落后，特別是有關法律法規的組建情況。現階段，在內審領域的法律法規系統還有待進一步完善。其中一度忽視了很多細節的方面，所以，無法直接契合到國內企業當前的管理制度上。此外，企業內部下發的部分道德準則或規章制度，并未按照企業真實的發展狀況實施。其中，也未考慮員工的思想，整體上的針對性不夠，也難以落到實處，無法真正利用好規章制度應有的約束性功用。

（四）內審管理風險

在信息新時代下，先進科技加快了國內經濟市場的進一步發展進程。透過信息科技，企業可以及時了解整個經濟市場的具體發展情況、有關的國家政策方針。現階段，企業共享、交流信息已然形成一大趨勢。但是，也帶給企業內審更高的風險，尤其以檢查、報錯方面的風險為主。眾所周知，網絡平臺相當開放，在信息化的環境下，企業會在云端或硬盤存儲很多的資料信息。但是，黑客組織卻極易修改或盜取這些資料，以至于在信息管理下出現嚴重的危害。在改變信息管理專業模式時，人工管理陳舊模式逐步被取代，令內審體系的設計迎來了很嚴酷的考驗。同時，在信息化內審管理下，還要求依賴軟件平臺。但是，當前市場上依然較慢更新審計工具軟件，尚未完善基本功能，只是基于審計軟件執行工作而難以顧及全面性，進而帶給內審工作一定的風險。所以，信息技術并存利弊，要求技術人員正視工作中的問題，積極改善、優化信息審計專業管理模式。

（五）內審范圍過窄

在企業當中，內審屬于確保業務活動順利推進、規避錯誤舞弊現象、控制資產切實安全完整、確保會計資料合法真實完整的一種政策程序，會在經濟活動中貫穿所有方面。然而，當前部分企業在內審工作中，僅重視財務收支及合規性方面的審計工作，主要意欲查錯防弊。盡管審計署以前就規定，通過內審工作，主要旨在強化企內管理、增大企業效益。但是，當前尚未落實該理念。面臨急劇變化的經營環境，企業也迎來了十分激烈的競爭，一旦內審工作依然局限在合規性審計財務收支上，則很難帶給企業價值或進一步增大價值，也即很難適應當今企業內部的制度及其發展所需。

（六）內審缺乏獨立性

部分企業會在財務處的帶領下，設置內審管理部門。其中采取的是和別的職能部平起平坐的管理方式，因此，內審部門并沒有很高的組織地位，相應的權威性也相當薄弱。同時，其他部門還常常會干擾到內審工作的順利進行，而嚴重影響了內審管理發揮出應有的職能作用，并且令內部審計缺乏必要的獨立性。很多內審工作終歸還會偏于利益關聯方，而丟失或很難履行職業謹慎性，而降低內審工作的整體實效性。

三、優化企業內審管理的舉措

（一）組建素質足夠高的審計團隊

為了改善審計質量，就要大幅提升審計團隊的專業素質。所以，在審計管理中，就要積極幫助員工提升專業素質水平，并且培養他們的綜合能力。其實市場競爭終歸為人才上的競爭，所以現代企業便要求高度重視人才培養教育工作。除了應積極培養員工的能力及專業素質外，還應促進員工積極改善思想品質及職業修養。一方面，企業應提供給員工必要的思想教育。在工作中，引導員工正確區別個人與集體利益，一直都以集體利益為首。此外，在日常的工作中，還應注意端正工作態度，做到謙虛好學、認真求實，樹立起足夠高的責任意識，并努力約束操作行為，營造出良好的作風。另一方面，企業還應提供給員工一個很好的學習平臺，并定期組織員工加入知識性講座活動，并督促員工努力學習專業技能、及時更新工作理念，力爭掌握工作新技能，積極累積經驗教訓，進而有效提升內審工作效率及質量水平，強化問題分析解決能力。此外，企業還可創建互聯網學習提高平臺，提供有關審計的法律、理論、技術知識，促使員工在碎片時間下學習提高。同時，還應大力完善績效考核制，注意在工資上聯系員工的工作業績情況，以激發員工的能動性，引導員工在工作中認真履行責任及義務。此外，還應注意關懷員工，全面了解員工的生活困難，并盡量提供給他們幫助，以贏得員工的認同感，進一步增強內部管理的凝聚力。

（二）注重內審管理工作

在企業當中，作為生產經營的直接引領者，領導層還需要組織建設企業文化、工作氣氛。所以，企業領導應充分注重內審管理工作，積極引導別的員工正視審計工作。一方面，領導者要求全面了解內審的重要作用及具體的工作內容。然后，按企業真實的發展狀況及內控規章制度，來組建成適宜的審計模式，并設置一定的審計機構。另一方面，還應安排各位領導者幫助各位員工及時更新審計工作方面的理念，以替代傳統的管理陳舊思想，真正貫徹落實審計管理功用。同時，還應完善內部的監管制度，在各個專業部門，均真正落實審計管理事宜。針對各個經營戰略，均應有效監督、科學評價企業內部所做的各項工作。基于以上這些手段，就可以令企業及時自我糾錯，增強內部決策的整體科學性，進而加快企業發展的速度。

（三）完善法律法規

針對現代企業，有關的國家部門也應注意起到管理職能作用，按當前的經濟發展狀況及現代企業發展所需，來大力完善基本的法律法規，用以規范企業領域的內審活動。從企業角度上看，需要基于整體上的內部組織架構，來控制內審部門切實獨立可靠。同時，還應注意在內審部門，科學配置崗位職能、規劃規章制度，進而充分明確審計工作者的權責，以真正約束審計行為，控制審計工作一直在法律法規允許區間運轉，并以此來增強審計管理權威性。此外，企業還深入研究審計工作基礎理論，按企業真實的經營發展，獲得有針對性的內審管理內容，并實施企業特色下面的審計工作，來增強審計管理的整體針對性與提高審計質量水平。

（四）設置適宜的審計機構

在企業當中，針對審計機構的有效設置，需要兼顧獨立性與聯系性，因此，需要推行多層次的結構，用以替代單一化結構。在當前的企業中，往往分開了權力與治理制度。例如，很多企業股東便甚少涉足管理活動，一般會把管理活動委托到別的管理工作者。然后，這些管理者再基于董事會，報告給股東真實的企業發展狀況。所以，會在董事會下成立審計部門，并交由董事會設置審計委員，用以直接接手日常管理工作。在這樣的發展模式下，審計機構能夠更好地發揮出監管職能，更有效地監督管控企業，在企業中真正起到建設性功用。在該類管理體制下，別的高層人員則難以直接干預審計管理。而審計部門也免遭別的部門的影響或管控，以充分履行應盡的義務與責任，令審計活動切實公平，來公正化發展審計事業，嚴格落實好規章制度中的各項工作任務，并且有效防控企業經營風險，促使企業實現可持續發展。

（五）強化審計管理風險控制

當今的信息時代下，國內企業正面臨著很大的審計管理風險。所以，審計人員便要求在前期注意收集電算化體系資料信息。例如，審計工具軟件使用狀況、電腦硬件使用狀況、員工配備等資料。這么一來，方才能全方位地評估企業內審上的工作風險。借助諸多種審計工具軟件，來綜合評估風險，并實施合理、科學的審計方法手段，來有針對性地評估、管控風險。同時，還應促進審計人員不斷提升電腦操作專業水平，建立起培訓、考核管理體系，以全方位增強審計工作者的電腦應用及數據信息處理能力，進而為強化審計管理風險控制打好基礎。

（六）擴充內審范圍

在當前的內審工作中，盡管已經不再只是限于以往的查錯防弊工作，但是，現階段還是無法徹底摒棄掉體系內的合規性審計。國內企業尤其是壟斷型國有企業尚未完善治理結構體系，所以內部審計在專業人員素質、工作環境等上，均有待進一步改善、改進。同時，市場經濟也并未發展成熟，頻頻出現企業違法亂紀的現象。因此，現在還是應關注部分違法違紀事件，仍舊及時查錯防弊，以做好內部審計。同時，在企業未來的發展中，還應針對內部審計，積極發展效益審計（也即績效審計），來著重促進管理、增大效益。在具體的內部審計中，應充分關注并可行評估被審計方的經營風險、業務可行性、經營成果，在企業增大經濟效益中真正起到作用。同時，還應做好成本審計，用以減少成本、堵塞漏洞、降低損失。

（七）強化內審獨立性

在企業當中，通過合理組織內部審計結構，能夠充分強化內審獨立性。針對內部審計，一般會基于財務總監的直接領導來實施內審。在該模式下，內審部門主要負責審計、監督企業財務信息，極大地影響了內審部門真正發揮職能作用，以至于內審部門很難獨立地存在。而內審部門具有越高的組織地位，也就會擁有越強的權威性，相應的內審也就能夠充分發揮出應有的作用。通常而言，倘若受企業最高領導層來專門領導，則會超脫出所占地位，有效強化獨立性、內審權威性。這樣其他部門就很難再限制內部審計的基礎工作范圍，并且可以充分重視審計結果，從而加快內審效率、增強管理效果。

四、結束語

總之，在現代企業當中，內審管理屬于財務管理中的重要內容之一。通過有效管理內部審計，可以改善企業的各個方面。所以，針對內審管理問題，便要求積極采取行之有效的措施，來優化審計工作模式、提升內審質量水平。同時，有關人員還要積極豐富審計及管理學知識等，進而真正做好內審管理，促進企業改善內部審計效果、優化管理體系、穩步向前發展。