企業財務內控管理制度的建立和完善

李潞奇

（金富春集團有限公司，安徽 阜陽 236500）

為了更好地適應市場經濟激烈的競爭環境，通過建立和完善企業財務內控管理體系，更好地適應日趨激烈的競爭環境、規范企業的財務行為、提高會計信息質量，已經成為時代發展的必然趨勢。只有加強對內控制度的重視，才能更好地促進企業良性、健康發展。

一、企業財務內控管理概述

（一）企業財務內控管理的主要內容

企業內部控制管理是指企業為了保證資產的安全、完整及各項經營活動的有效開展而設置的各項管理程序和措施。財務內部控制是站在財務管理的角度進行管理控制，是企業內部控制的重要內容之一。主要內容包括：第一，內控環境。即企業內部財務機構設置及權責分配、內部審計機制的建立；第二，風險評估。主要包括企業控制目標設置的合理性，評價開展評估范圍的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性；第三，控制活動。主要包括不相容職務分離控制、資金授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制及績效考評控制；第四，內控信息和溝通。及時準確地收集和傳遞財務信息，確保企業內部、外部之間進行有效的溝通；第五，內部監督制度。對企業財務內控的實施情況進行監督檢查，評價內控的有效性，對于存在的問題或缺陷，及時加以改進。

（二）企業加強財務內控管理的現實意義

1．有利于合理保護企業資產完整安全

首先，建設良好的企業財務內部控制，是加強企業內部管理、保護企業資產安全完整的手段之一。通過內部牽制機制的建立及形成保證企業經營活動記錄的真實性與完整性，及時發現、防止或糾正錯誤的發生，保障了企業資產的安全性和完整性，從而實現企業資源的高效利用和合理配置。

其次，強化企業財務內控建設，促進企業的財務管理工作進一步法制化、制度化、規范化，能夠保證企業財務數據的及時性、真實性、完整性，提高企業會計工作的質量。

2．有利于促進國家會計法律法規的貫徹落實

企業要結合自身的實際情況，在自覺遵守相關法律法規的前提下，滿足企業自身生產經營發展的需要，構建科學的財務內部控制制度，讓國家法律法規與企業自身特點有機結合起來，這不僅是企業貫徹國家法律法規的需要，也是企業降低運營成本、提高經濟效益的關鍵。

3．有利于提高企業會計工作質量

隨著時代的發展，企業會計報告的使用者越來越多，真實準確的會計信息質量是企業決策者和外部投資者做出科學的決策提供重要的信息依據。企業財務內控制度不健全，無法更加準確地體現出企業生產經濟的具體情況，可能導致違法違規行為的出現，不但損害了國家及社會利益，也對企業日常經營活動的開展帶來負面影響。因此，只有不斷地強化企業內控制度，提升財務等相關人員的綜合素質和專業水平，加強有效監督，才能為企業經營者和所有者提供有力的管理依據，使企業的會計行為規范化、制度化，進一步提高會計工作質量。

4．有利于實現企業的戰略目標

隨著市場經濟和全球經濟一體化的推進，作為企業經營管理活動核心的財務管理，具有較強的綜合性和職能性。建立健全財務內控制度，可以更好地協調經營管理過程中可能出現的利益沖突與經濟糾紛，營造良好的內部環境，使財務工作滲透到企業內部管理的各個環節、各個方面，通過科學合理地反映企業的生產經營管理情況，提高企業經營管理者的決策能力和綜合管理能力，從而提高企業的財務管理力度和市場競爭力，實現企業價值最大化，促進企業可持續發展。

二、企業財務內控管理存在的主要問題

（一）企業財務內控意識不強

企業管理層是企業財務內控體系的制定者和實施者，是企業整體環境的重要因素。目前，部分企業管理人員沒有真正認識內控管理工作的內涵與價值，直接關系到財務內控體系的建立與實施的效果，不僅造成財、物、人的浪費，也會帶來更多風險。只有以身作則地實施企業財務內控體系，使其成為企業經營管理的真正需求。因此，在企業財務內控管理制度建立過程中，目前急需加強企業全體員工的財務制度意識，才能促進企業風險防御意識與能力的提升，進而建立有效的風險預警機制。

（二）財務內部制度不健全

科學合理的財務內控制度才能更好地為企業的發展奠定堅實的基礎。現如今，部分企業雖然建立了財務內控制度，但僅僅只是樹立了一個框架，其內容和范圍并不全面，沒有覆蓋到企業經營管理的各個層面和整個流程，這樣只會導致企業內控制度流于形式，無法達到預期的效果，也會導致財務工作秩序過于混亂。因此，企業制訂內部財務管理制度時需要根據自己公司的實際情況，尤其是加強對薄弱環節的管控，為企業提高經濟效益提供制度保障。

（三）業財一體化水平尚待提高

受傳統的企業財務觀念影響，對于整體的管理模式認識不足，過分注重會計核算和成本控制的管理，往往只對財務工作進行事后的核算及處理，對整個業務流程起不到有效的把控作用，無法做到實時監控和決策，財務控制工作與業務活動管理得不到有效的結合，很大程度上影響企業的業財一體化。由于財務工作不能夠對推進業務管理活動的改善，業務數據也無法合理利用進行財務決策，導致業財一體化水平比較低。

（四）財務內控人員素質不高

將業財一體化系統與管理會計工具進行融合不僅需要財務人員具備充分的管理會計和信息化方面的知識，還需要具有戰略眼光和管理創新的能力，向企業精細化管理轉型。但是，大多數會計人員目前還是只專于傳統的財務事項，循規蹈矩、墨守成規，還不具備這種復合型能力，勢必會影響到業財融合與財務內控的實際效果。

（五）缺乏財務內部評價體系

現實中，一些企業的內審機構形同虛設，缺乏獨立性，無法對企業經營風險做出準確合理地評價，不能有效監督企業制度的執行力。只有完善企業內部評價體系，才能使財務內控制度得到有效執行。因此，需要對財務工作人員進行嚴格管理，明確工作內容，制訂獎懲制度，形成有助于企業內控管理的氛圍。

三、企業優化財務內部管理的對策建議

（一）完善企業內部控制體系

只有建立科學先進的財務內控管理系統，才能更好地為生產經營服務，不斷提高企業財務管理水平。一方面，明確每個崗位分工和職責，健全財務崗位責任制，做到分層管理、各盡其職，逐層分解企業內部財務管理任務，通過科學合理的獎懲制度，保證高質量完成任務。另一方面，企業應該優化管理方案，設置監督人員，規范財務內控管理人員的職責和行為，使統計數據嚴格掌控整個企業財務，不斷提高企業財務內控管理水平。

（二）提高企業部門之間財務信息管理水平

加強全體員工對企業財務內控管理制度的認識，要清楚認識到核算工作并不僅僅是財務的，也需要其他部門的緊密配合、共同合作，加強信息溝通和交流，確保數據信息的準確性與時效性，促使各個部門結合自身部門的優缺點，對本職工作數據詳細分析，規范統一的核算方法，進行科學合理的核算。

（三）加快企業業財一體化融合

企業實施業財一體化的管理是現代企業管理經營中必經的轉型階段。通過對業務和財務方面一體化管理，企業可以實現自身經營管理水平的提升，更好的掌控戰略目標，實現戰略目標的有效實現。開展業財一體化融合工作，首先要建立健全內部財管管理制度，增強各業務部門和財務部門管理活動的規范性，同時，隨著信息技術的發展，企業不僅對傳統的核算記賬進行重視，也應當關注現代智能化的操作技術，通過引入信息化的管理工作流程，將業務數據與財務數據進行準確對接，最大限度地減少企業信息不對稱程度，做好整體的綜合體系化閉合工作，提升企業會計核算的質量和效率，實現財務核算與預算管理透明化，形成有監督、有控制的內控環境。

（四）提升財務人員綜合素質

企業內部開展業財一體化管理模式，需要懂管理會計的人才才能更好地展開實施，也需要企業所有部門和全體員工的配合、協作支持。因此企業財務人員從傳統的會計核算轉為管理會計，加強對財務內控制度的普及和培訓力度，注重提升財務人員的業財融合的綜合能力，培養具有全面知識水平的人才，增強全體人員的管理會計意識，切實提高管理人員的綜合素質。

（五）完善企業財務內控評價體系

建立健全企業財務內控執行情況評價體系，使評價體系合法化、合理化、科學化，要充分發揮內部審計的監管職能，由內審部門定期或不定期對各部門的內控活動做出評價，考核、評價內控制度的執行情況，考核指標量化，及時反饋上報，根據考評結果實行物質化獎懲，做到壓力和動力相結合，增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽感和積極性，不斷完善企業監督機制，使內部會計控制制度落到實處。

綜上所述，在現代企業管理活動中，建立財務內控體系不僅是企業管理體制改革的時代需要，也是企業實施生產經營管理的必然趨勢。科學有效的財務內控管理制度建立與完善研究，不僅能提高企業經濟效益、提升競爭能力，也是減輕運營風險、保障企業的生產高效率高質量運營。雖然當前我國大多數企業內部財務制度的建立還不夠完善，在貫徹落實的過程中存在不少問題，但我們堅信，結合自身發展情況，建立和完善財務內控制度，對于規范企業會計行為和保證會計信息質量，最大限度地節約成本，促進企業的生產經營管理，保證企業持續穩定發展有著積極的、不可替代的作用。