擬上市企業財務制度和流程的規范探索

邱舒雯

（廈門水木方圓企業管理咨詢有限公司，福建 廈門 361000）

財務管理制度和流程的規范化，不但是為了實現上市，而且企業未來持續、健康發展也需要規范化。制度和流程的規范化建設是擬上市公司的必經階段，同時也是扎實擬上市公司發展基礎的有效路徑。我國今年推行注冊制上市，正值資本市場蓬勃發展階段，擬上市公司籌資發展機遇明顯增加。拓寬發展空間的同時，所面臨的困難和競爭的挑戰也隨之增加。為使企業健康發展，必須保證內部經營與管理規范化。財務制度和流程的科學規范，能夠促進提高企業財務管理水平，保障有效組織、實施財務內部控制管理，為企業健康、穩定發展打造良好的管理環境。

一、財務制度和流程的規范的重要性

國際市場格局出現明顯變化，自從2020年以來中國經濟發展獨樹一幟，上市公司數量不斷增加。我國社會經濟發展進入到下一階段的上升期，公司的發展機遇增多。為了跟隨時代發展腳步，企業對上市的關注度明顯提高。企業上市欲望越來越強烈。上市企業在經濟市場中的地位相當重要。基于此，有必要對計劃上市企業財務規范研究加大力度，利用財務制度的完善，有效約束公司財務行為，保證財務處理的規范性。財務管理作為企業管理不可或缺的環節，完善財務制度和規范流程管理對企業管理有重要意義。正因為如此，科學研究構建財務管理制度和流程的規范化，為擬上市企業健康發展、順利上市營造理想的管理條件。

二、構建財務制度和流程過程存在問題分析

通過管理實踐概況總結分析，企業的財務管理制度體系，一般存在目標不清晰、管理內容有缺失、載體不規范、執行力度不到位、反饋時間漫長以及缺乏相關配套績效考核等現實問題。

（一）高層領導對制度流程建設缺乏重視，財務內控制度殘缺不全

大多數擬上市公司財務內部控制不完善，企業沒有建立內控管理制度，即便有也是形同虛設，既不夠全面，制度覆蓋面也窄，沒有涵蓋到各項經濟活動和各個監管環節，沒有遵守賬務、錢物分管原則，部分擬上市企業資金結算業務和有關賬簿核算記錄混亂，各部門負責人和部門內部人員的職責權限不清晰，存在交叉行使職務等問題。

（二）財務管理對財務制度和流程建設缺乏創新理念

高素質財務管理人員缺乏，是影響企業財務制度和流程建設的主要原因。企業普遍不重視財務管理人員的素質提升，存在輕培養重使用問題，導致會計人員滿負荷工作，沒有時間和精力去鉆研深層次的管理問題，機械式地完成日常雜務，更沒有心思考慮制度和流程的建設以及如何提高核算、管理效率。

（三）物資管控不嚴，導致資金停滯

大部分企業管理者，非常重視資金優化管理，積極建立資金管理辦法，嚴格管理收支業務；但對物資、低值易耗品、動產和不動產固定資產等疏于管理，雖然也制定了相關管理的辦法，但重視程度不夠，存在物資管理不善，出現浪費現象。這是典型的重資金輕物資管理表現。企業在日常物資管理中，對物資的流動疏于管理，物資占用資金量大，例如庫存商品占用資金在營業額的數倍以上，物資占用資金明顯偏高，資金滯留，占用不少資金成本。

（四）應收賬款保障措施不力，導致應收賬款回收緩慢

應收賬款管理缺陷包括：一是沒有嚴格的信用管理政策；二是催款措施不到位，賬期過長；三是潛在壞賬的關注度不夠，造成壞賬風險。上述問題直接導致應收賬款周轉緩慢，消耗資金使用成本，使企業效益下降。

（五）管理理念和管理模式落后

擬上市企業大多數屬于中型公司，這些公司投資者獨攬大權、家族式管理，過度感情用事、缺乏財務管理專業技能，越權行事，造成財務管理混亂，財務信息失真。這類型公司管理模式經營權和所有權高度一致，經營者即是公司的投資者，這種管理模式給公司財務管理帶來了重大影響。企業難以建立獨立的內控或審計部門，即使有，其獨立性職權也難以保證。

（六）審核流程松散

眾所周知，財務部門最重要的工作和內容就是對于資金進行嚴格的審核，資金審核與公司財務狀況的好壞之間有著緊密的聯系。現階段不少公司在資金審核這一過程，對于審核的流程并不嚴格、不遵循職務審批權限的設置落實審批工作，對公司財務管理工作造成極大的影響，而且影響資金使用安全，給予公司的財務狀況增加風險。

（七）公司內部經營信息并未能有效共享

如果企業各項信息都能夠良好的溝通與交流，就可以有效地幫助企業在激烈的競爭中，做出快速反應，獲得更好、更長足的發展。但是現階段有部分的公司卻存在的信息溝通不順暢的問題，換句話來說，就是客戶的相關信息以及信用狀態等多種信息無法第一時間在銷售部門、財務管理部門之間進行有效的流通，所以造成各個部門在進行工作完成的過程當中，因未在第一時間掌握最新的信息，導致不能按時且保質保量地完成工作，對于企業有序的運行也產生了不利的影響。

（八）合同簽訂的過程當中缺乏規范性

在正常情況之下，進行合同簽訂的過程當中，需要由經辦部門牽頭，財務部門、法務部門等多部門協同合作，共同完成對合同簽訂事宜的工作。但現階段有部分擬上市公司均由銷售部門或采購部門以獨立完成的方式進行合同的簽訂。此類做法不僅缺乏規范性及約束性，同時也極有可能增加項目后期運行過程當中及財務管理的困難。因此，加大對于公司合同管理的力度是非常有必要的。如在進行合同簽訂的過程當中，需要經過財務內審部門以及法律顧問的核準后，才能執行合同簽訂等環節。

三、規范擬上市企業財務制度和流程的方法與策略分析

（一）企業財務管理制度體系框架構建

我們通常所說的完善財務管理制度體系由以下幾個方面組成：財務管理制度、財務管理流程、與財務相關的各項業務標準體系全面銜接。共同形成制度管理的閉環，財務監管工作嵌入業務管理，實現業財高度融合，規范制度建設工作，以確保制度建設的科學性與有效性。

在制度構建過程中，擬上市企業應當將制度文件的綱領描寫和流程圖操作指引相結合作為完善管理的核心內容。由制度與流程文件中的單、表、圖構成企業日常的書面審批流程與OA等信息系統的信息傳遞。

（二）制定財務管理制度的程序要規范

企業建立制度和流程是直接面向全體員工，需兼顧到多方的利益，包括股東、員工、客商等，制度的公布及實施均要規范、透明。因此，在執行過程中需要嚴格遵守以下程序。

1．企業各層級管理人員、技術人員、基層崗位員工有權發表制度制定的建議。

2．基層部門負責擬定制度初稿、專業管理部門負責提供審議意見、基層管理人員根據審議意見修改后提交專業管理部門復審、企業高層管理負責最后把關并簽批意見后核準發布執行。

3．制度和流程的實施，要配套嚴格的考核制度。

制定完善的制度和流程是基礎，嚴格考核制度執行是保障，管理文件公布實施后，對企業所有員工都具有嚴厲約束力，制度充分體現公平、公開、公證原則，這樣才能真正得以有效貫徹實施。制度實施期內，相關部門需要定期檢查制度的執行情況，加強考核力度。同時，制度和流程要與時俱進，企業的制度和流程要結合實際管理需要，企業的發展及生產環境的變化不斷修訂完善。

（三）規范資金營運管理流程

通過對擬上市公司資金的運營活動進行細致的分析和研究，資金營運活動的業務流程主要包括資金需求申請環節—審批環節—復核環節—資金的支付。資金需求申請環節是以真實業務的發生作為了前提、作為的基礎，必須有理有據；而審批環節則是按照公司管理流程圖嚴格執行的，審批責任人員需要承擔審批責任，確保審核業務的真實性以及相關發生金額的準確性；復核工作則是由財務部門切實執行，主要的工作包括在收到經過公司授權部門審核后的票據或者證明資料后，再對其進行審核。其中，審核的主要內容包括：業務的真實性以及金額的準確性等各項內容；資金的支付工作則是由企業內部的資金管理部門執行，相關負責人員在確認相關費用申請及業務單據已經由前述人員的審批及復核后方可付款。資金的支付與公司的利益存在著緊密的聯系，因此，嚴格地按照相關管理制度與原則進行監督與管理是一項重點工作。

四、結束語

總之，財務管理制度和流程規范化，不但是證券交易所審查擬上市企業制度建設的硬性要求，而且可以促進企業管理效力與決策能力的提升。對擬上市公司財務制度和流程的規范研究，建立科學、規范、有效的財務管理制度和流程，才能有效防范企業財務風險發生，同時有助于擬上市公司真正實現上市發展戰略，確保企業未來能夠持續、健康、快速健康發展。