縣屬國有企業內控管理的探討

易天云

（石棉縣騰龍甲發展投資有限責任公司，四川 石棉 625400）

一、引言

2019年9月“廉潔四川”電視節目第239期播出《公款“大挪移”》，節目中報道，雅安市石棉縣公路養護原財務股股長李某某利用職務之便，以“工程款”等名目套取現金，4年間挪用公款近3700萬元，用于投資電站、歸還民間借款及利息等。案發后，石棉縣監察委員會依程序開除李某某公職，并以涉嫌挪用公款依法移送檢察機關。

由于影響太大，李某某案一出，石棉縣隨即開展了全縣財務人員自查自糾專項行動。在行動和制度震懾下，縣醫療保障局原出納楊某某向石棉縣紀律檢查委員會投案自首。楊某某在擔任出納的一年半時間里，先后以支付醫療保險費等名目挪用公款300余萬元。為此，楊某某受到了11年有期徒刑的嚴厲懲處。

兩名基層人員監守自盜，表演公款“大挪移”，這是底線失守的“腐化墮落”，也是監管內控缺失的表現，為加強日常監管工作敲響了警鐘。在抓好經營業績的同時，還需要盯緊關鍵崗位，避免監督空白、內控缺失。

騰龍甲發展投資有限責任公司作為縣屬國有企業，公司經營業務涉及多個行業，承擔了縣政府惠民生、保穩定的重要職能。如果出現財務舞弊、內部管控缺失的情況，將對企業和社會造成巨大影響。為此，集團立即組成專項檢查小組，對各公司財務管理、內控管理、資金管理、收支管控、“八項規定” “三重一大”、風險管理、稅務隱患等進行了專項檢查。

二、檢查對象基本情況

騰龍甲發展投資有限責任公司是經縣政府批準、縣財政局出資設立的國有多元化獨資公司，注冊資本12億元。專項檢查時，集團下屬全資子公司16家、控股公司5家、參股公司3家，資產規模近30億元。

三、專項檢查發現的問題

（一）內控制度不健全

部分子公司忽略了內控管理的重要性，沒有建立科學的內控制度、管理流程不夠嚴謹、內控執行沒有相關依據。具體表現在：部分公司管理制度缺失，未完善財務審批制度；薪酬制度不完整，發放績效考核工資，但無相應的考核制度；存在發放加班工資，但無相應計算標準的現象。

（二）內控管理執行不力

由于內控制度缺失，加上部分領導沒有充分重視公司內控，內控管理執行不到位。具體表現在：部分公司員工出差未進行出差事前審批，出差報銷住宿費無住宿消費清單；業務招待費、工作餐未進行事前審批；對于業務招待陪同人員超過規定人數、招待費超過規定標準；部分公司報銷簽字審批不全；往來賬款如應收賬款、其他應收款、預付賬款長期未清理等。

（三）風險管控意識薄弱

良好的風險意識是健全內控制度的重要保障。部分公司在生產經營中過分注重績效考核，追求利潤目標，風險意識薄弱，為了盡可能減少人員開支，一人多崗現象普遍存在，違背崗位分離、職務分離的基本原則，致使內控管理形同虛設。具體表現在：部分公司法定代表人印章和財務專用章未獨立保管，未實施用印登記管理；部分公司庫存現金過大，超過庫存限額規定；大額現金支付未通過銀行轉賬；部分公司支付款項未取得發票、發票過期或不符合稅務規定，導致無法扣除企業所得稅；支付預付款未取得發票直接計入成本費用，預收賬款長期跨年掛賬，取得跨年收入未按所屬期進行分攤等。

（四）“八項規定”“三重一大”未得到有效貫徹落實

中央“八項規定”是全面從嚴治理國企、建設求真務實作風的重要規定，是國有企業黨風廉政建設的行動綱領，為倡導厲行節約、降低成本費用、提高經營效益奠定了堅實的基礎，對于國有企業來說具有重大意義。

“三重一大”決議是關系公司戰略性、全局性、方向性的部署，有效促進了國有企業科學民主決策。

部分公司對“三重一大”制度的領會不夠透徹，認識不夠深入，片面地認為“三重一大”制度是一種單純的集體決策行為，沒有理解到“三重一大”制度更深層次的意義是促進了公司的科學民主決策和議事的公開透明。

部分公司對“三重一大”制度的具體事項劃分不明確、具體可操作性不強。對于哪些事項屬于“三重一大”決策事項不能準確區分，對需要集體決策的范圍、內容、權限、程序、大額資金的“大額”和重要崗位的“重要”等標準不夠明確，沒有細化、量化決策程序、議事規則以及表決的方式，缺乏實施細則，導致“三重一大”在議事決策過程中存在盲目性和隨意性。

（五）缺乏有效的監督機制

由于精簡機構、人員配置較少，各公司基本沒有設置內控部門，更無審計監督部門，導致內控缺失；部分內控工作由財務部門開展，但基本是業務發生后的財務審核，缺乏事前、事中監督。具體表現在：部分采購未簽訂合同，購買材料物資無驗收人簽字，存在驗收時經辦人、驗收人為同一人的情況；材料物資無領用記錄或領用記錄簽字不全；工程進度款支付沒有形象進度描述和形象進度照片作為參考；工程完工未及時組成驗收小組驗收、辦理財務決算；款項支付未按合同約定扣除質保金等。

四、加強國有企業內部控制的措施

針對以上問題，必須深刻認識到縣屬國有企業內控的現狀，找出內控效果較差的癥結，及時采取措施避免問題出現，防范公司經營風險，保障公司經營安全。

（一）建立健全公司內控管理制度

建立健全的內控體系，明確內控制度，強化內控要求，需要從兩個方面予以改進。一是公司管理層要加深對內控作用的認識，深入了解內控的實質和意義，加大對內控建設的投入力度，逐步建立起完善的內控管理機制。二是根據相關法律法規，結合內控管理現狀制定公司內控管理制度，明確內控分工、劃清內控責任、開展內控激勵，確保內控管理有條不紊地開展。

（二）加強預算管控與經營收支計劃

建立和完善公司預算管理制度、投融資管理制度、月度經營收支計劃等重要管理制度，實行資金預算審批，加大資金支付管控力度，使融資有保障、投資可放心。資金管理做到年度有預算、月度有計劃、使用有立項、支出有審批，有效保障資金安全，防范資金風險。

另外，公司還需要加強資金的投放、回收管理，準確合理地預估公司投資、融資、籌資等金額，增強公司決策的科學性，避免財務風險和經營風險。

（三）加強風險意識和內控執行力培訓

管理人員是內控執行的帶頭人，在內控執行中能起到榜樣、模范的作用，增強管理人員的風險意識，更好地引導員工高效完成內部控制管理工作，促進公司經營良性循環、健康可持續發展。

內控培訓不僅是宣傳公司理念的重要手段，也是提升管理技能的必要途徑。內控執行力的提升歸根結底在于公司內控文化的形成，通過內控培訓可促進內控執行力的提升［1］。定期舉辦財務管理培訓及內控培訓交流會，讓員工參加外部機構專業培訓，強化員工的責任意識和職業道德觀念，讓員工充分認識到內控工作的重要性、自身在內控工作中的職責等，逐步提升員工的內控執行力。

（四）嚴格遵守執行“八項規定”、貫徹落實“三重一大”決策制度

鍥而不舍貫徹落實中央“八項規定”，堅定不移、不折不扣地執行“八項規定”，保證作風建設永遠在路上。“八項規定”不僅是從嚴治黨向縱深推進的切入口和動員令，也是推動公司治理體系和治理能力現代化的著力點和助推器，是長期有效的鐵規矩、硬杠桿［2］。“八項規定”是公司厲行節約的基礎，是領導聯系員工的橋梁。只有樹立節約成本意識，才能從行動上防止腐敗，推動公司健康穩定發展。

加強領導班子科學民主決策，使集體決策更智慧。貫徹“三重一大”集體決策制度。一是健全議事規則和決策程序，制定“三重一大”集體決策、聯席制度；二是加強培訓宣傳、優化審議流程、強化主動執行、形成長效機制；三是推行決策公開查詢制度、建立臺賬進行登記、保證資料妥善歸檔，提供決策信息公開查詢平臺；四是落實“三重一大”決策呈報制度及決議執行督辦制度，并制定考核追究辦法。

（五）完善公司內部審計監督機制

審計監督是內控管理不可缺失的重要手段，通常包括內部審計監督和外部審計。鑒于審計監督工作的長期性和成本效益等因素，縣屬國有企業審計監督重點應放在內部審計和日常監督方面，通常，內部審計監督更能督促公司加強經營管理。

“八項規定”和“三重一大”督促企業必須加強內部審計監督，做到自我約束、節約成本、創造價值、提高經濟效益。管理層應高度重視內部審計監督工作，設置專門的內審機構，引進專業的審計人才、培養有能力和善于發現并解決問題的內審人員，根據實際情況賦予內審人員一定的權限，獨立開展內審監督工作，并逐步加大審計監督力度，建立起完善、強有力的審計監督機制，保障公司的財務安全和經營安全。

五、結語

經過兩年的內控體系建設、專項治理、持續督查、不斷整改，騰龍甲發展投資有限責任公司的內控管理取得了明顯進步。但也要意識到內控管理是一項長期的、系統性的工程，隨著內外環境的不斷變化，各項業務的不斷創新和發展，內控體系也需要不斷優化、持續改進。

總之，縣屬國有企業在抓好經營業績的同時，還需要持續加強內控管理，這不僅是公司財務安全的要求，更是公司生產經營活動得以安全高效開展的重要保證。在日常經營管理中，要全力堵塞漏洞、規避經營風險、保障資金安全；要全程跟蹤內控管理出現的問題，結合實際情況及時加以解決，防范內控管理不力給公司財產安全和健康發展帶來的風險。