關于加強城市供水企業全面預算管理的探討

曹秀紅

（滄州市供水排水集團有限公司，河北 滄州 061001）

一、引言

全面預算管理在不同企業的應用模式各不相同，城市供水企業應結合企業自身特點與管理現狀，實現基本理論與實踐統一，有效減少企業成本，不斷提升企業競爭力。

二、供水企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理

全面預算管理指以預算為核心，對企業各項資源進行合理分配、科學控制和綜合考核，基于組織結構協調經營活動，對戰略目標的實施過程展開全方位監控。全面預算管理是現代企業的管理手段之一，主要包括財務預算、資本預算、經營預算，三者相互作用、相互影響。要想落實全面預算管理，一方面要有正確的基本概念認識，另一方面還需要清楚具體的應用流程，如預算編制、預算執行等。

（二）供水企業全面預算管理的意義

1.有利于實現系統化管理。供水企業實行全面預算，需要各部門積極配合和交流溝通，將預算融入每一個運營環節，把握環節中經濟活動相關的主要內容，然后進行深度分析、科學分類及有序排列，發揮整體功能，聯結各部門的預算，實現系統化管理。

2.為企業發展提供目標指導。在改革不斷深入的背景下，國有供水企業會面臨公益性與盈利性的矛盾。企業自身具有一定的特殊性，要想從業務角度出發制定更加合理的經營目標，同時獲得社會及經濟效益，那么大力推行全面預算具有必要性。一方面，可對企業實際情況展開全方位分析，做出完整的規劃；另一方面，可在明確整體經營目標的基礎上細化分解經營目標，以階段性目標為導向，利用預算支持目標，確保各項目標的順利實現。

3.促進企業戰略進一步落實。新經濟形勢下戰略性發展是各企業的必然選擇，國有供水企業亦不例外。企業管理者承擔著推行全面預算及制定發展戰略的重任，通常會將兩者有機整合，明確預算目標。實現戰略規劃目標，科學編制預算，充分掌握執行環節，避免出現預算偏差，能夠有效減少風險，從而促進企業戰略的進一步落實［1］。

三、供水企業全面預算管理現存問題

（一）企業產品結構單一，全面預算意識淡薄

部分供水企業認為企業產品結構單一，沒有必要引入預算管理，只要確保收支平衡即可，因此沒有建立預算制度。這種情況下如果存在成本過高、收入偏低的情況，那么就不能準確定位到某一具體環節。此外，供水方式及生產方式與水質、成本等有著必然關聯，城市供水企業需要與材料、設備供應商合作，在合作過程中加強預算管理，不僅要強調前期的采購環節，而且要重視后期的維修、保養等環節。目前，許多企業全面預算意識較為淡薄，缺少組織領導，預算工作開展并不順利，存在過于看重結果、輕視科學編制與執行監管的現象，將預算工作交給財務部門，全面性無法得到體現，這與全面預算管理的初衷相悖。

（二）預算編制不科學

保證預算編制的科學性和準確性是確保預算執行效果的前提。目前，部分城市供水企業采取的編制方式單一，往往以增量法為主，只考慮如何減少工作量、增強可操作性，沒有正確認識到增量法的不足，如無法掌控變動因素，最終導致預算與實際偏差過大，執行過程中極易出現問題。此外，全面預算與企業戰略緊密銜接，應以戰略為導向確定預算目標，才能增強預算編制的可行性。然而城市供水企業部分管理人員對全面預算的理解不夠深入，沒有從戰略層面出發，過于看重短期利益，設立的目標不具備前瞻性，同時也無法形成具有權威性、規范性的管理體系，不利于企業戰略目標的實現與全面預算管理的落實。

（三）預算控制監督力度不足

在預算執行過程中，是否展開強有力的全過程控制與監督，是決定執行效力的因素之一。加強控制與監督的目的是為了確保預算目標與執行情況相一致，不會出現大的偏差，即使有些許偏差亦可經審批后加以調整糾正。受客觀因素影響，目前城市供水企業的市場化特性并不明顯，針對預算執行的監督機制不健全，主要體現在以下幾個方面：崗位工作大面積交叉，無法實現職責分離，無法形成相互制約、相互監督的關系；現有制度約束性不強，難以規范企業內部員工的行為，監督工作不能落到實處；外部監督缺失，沒有及時公開信息，無法實現公眾參與和監督［2］。

（四）預算考評機制缺失

如今，大多數供水企業將關注重點放在目標完成情況上，對組織工作的重視程度不足，通常只在下發考核指標后，結合相應的責任書在年終進行考核。這種情況下，無法在第一時間發現各階段存在的問題，不利于進一步強化預算管理。此外，有的供水企業僅對預算執行結果進行片面性的考核，沒有充分考慮過程中的各項影響因素，導致考核結果不公正、不合理，難以激發企業員工的積極性。

四、加強供水企業全面預算管理的有效對策

（一）加強組織領導，增強全面預算意識

新形勢下，為了進一步推進全面預算管理工作的進行，城市供水企業應認識到產品結構單一所具有的優勢，從根本出發，加強組織領導，增強企業內部全體員工的全面預算意識。首先，各部門管理者需發揮帶頭作用，重視全面預算管理工作，督促部門成員在明確崗位基本職能的基礎上，積極參與預算管理工作，需對部分態度不端正的人員進行嚴懲；其次，規范內部管理流程，堅持全面性原則，協調各項工作，優化內部組織結構，以財務部門為主導，帶領其他職能部門將全面預算融入每一個環節；最后，還可定期組織培訓活動、召開內部交流會議，加強部門間的溝通與協作，逐漸形成相互配合、相互影響的關系。

（二）科學編制預算，確保預算編制務實性

城市供水企業可在分析內部組織結構的基礎上，以分級編制的形式為主，保持企業戰略管理流程與戰略目標的一致性，同時強調短期目標與長期目標，制定更加適合企業發展、更具有可行性的預算目標。在具體的預算編制過程中，需根據實際需求與特性采取多樣化的編制方法，對內外環境展開全面分析，堅持成本效益原則，整合各個方面的數據信息，將預算編制與發展戰略緊密銜接，避免“松弛預算”的行為［3］。此外，還要動員企業全員參與編制環節，使他們更好地通過預算確定工作任務、階段性目標，協同合作、高效完成工作目標，繼而提高預算執行效力。

（三）加強控制監督，完善預算監督機制

要建立崗位責任制度，梳理不同崗位的工作責任，引入市場競爭機制，將權、責、利相結合，實現職責分離，端正每位員工的工作態度，督促他們盡職盡責；要建立全過程跟蹤制度，依托信息技術，搭建信息化管理系統，發揮技術優勢，對各個環節展開實時監控，若是發現預算執行與目標存在偏差需及時上報，通過信息化系統上傳并存儲相應的資料，便于管理層進行審核與分析工作；要增強制度的約束性，建立相應的評估制度，配置專門的評估人員，不僅要評估制度的落實情況，而且要評估導致預算執行有誤的主要因素，加以改進與優化，以科學的評估為基礎，確保效益最大化；要建立外部監督制度，加大信息公開的力度，引入社會監督，重點打擊違規行為。除此以外，為了增強預算監督的有效性，城市供水企業應確保內部審計部門的獨立性，讓審計部門嚴格按照規章制度開展審計工作，狠抓預算執行過程，提高監督效果。

（四）重視預算考核，健全預算考評機制

由于全面預算涉及企業的方方面面，因此需建立全員考核機制，在構建考評制度體系的過程中，考慮各個職能部門的工作要點，盡可能擴大考核范圍，增強預算考核的有效性；科學設立預算指標，一方面，要強調預算計劃、預算執行，另一方面，還要從組織工作層面出發，重視管理細節、積極配合程度等，進行量化處理、綜合評估，直接以分數形式呈現最終結果，保證考核的公正性與透明度［4］；優化績效獎懲機制，將考核結果與績效直接掛鉤，創新激勵手段，如差異性工資、崗位晉升空間等，激發員工的工作熱情，同時對不達標或者存在違規行為的人員給予一定懲罰。

五、結語

城市供水企業需正確認識全面預算的重要性，充分把握全面預算工作中存在的各項問題，從加強組織領導、科學編制預算、加強控制監督等方面采取措施，將理論落實到實踐中，提高全面預算管理水平，以戰略為導向健全預算管理體系，從而進一步推動企業的健康可持續發展。