制造型企業財務內控管理存在的問題分析

杜文席

（徐州徐工挖掘機械有限公司，江蘇 徐州 221000）

一、引言

市場經濟的快速增長，使企業之間的競爭日益激烈，在現有市場份額與發展方向受限的格局下，企業要想提升核心競爭力，必須優化企業內部的管理制度，使企業能在后續競爭中立于不敗之地。

二、制造型企業財務內控管理的重要性

企業的經營發展離不開財務的運作，資金是絕大多數企業發展的基礎，在制造型企業中，資金更是生產經營的決定性因素，需要有相應的規章制度保證企業資金的正常運轉。財務內控管理能夠對資金的流向進行合理的控制，使企業收支穩定，財務內控管理工作可以與監督管理工作共同開展，保障企業內部財務的安全。此外，企業經營發展的根本目的是獲得經濟利益，財務內控管理可以提高企業資金利用率，幫助制造型企業降低成本，獲得更多利潤，使企業步入可持續發展道路。

三、制造型企業財務內控管理存在的突出問題

（一）傳統內控管理體系落后

傳統的內控管理制度已經無法滿足現階段制造型企業的發展需求，部分內控制度只是為了應付相關政策制定的，與制造型企業的實際經營情況不符，或是將其他行業的管控制度生搬硬套過來，導致制度在運行過程中受到阻礙，無法有效實現財務內控管理。

（二）內部控制認識滯后

制造型企業在我國生產企業中占據重要地位，具有規模較大、業務類型單一、經營風險和管理難度高等特點，對經營者和財務管理人員的要求較高。制造型企業與商業類企業的經營理念不同，對內部控制的認識具有差異性，財務管理人員和決策層普遍存在財務內控意識單薄、風險意識缺乏等問題。尤其在部分已有一定規模的制造型企業中，安于現狀的財務意識與內部控制管理的發展需求相沖突，容易造成財務管理上的盲點，進而導致制造型企業的內部控制出現問題。

（三）內部財務人員專業性不足

在制造型企業發展的過程中，財務管理人員需要有較強的專業能力和一定的綜合素養。不過在制造型企業中，專業財務人員較多，而了解企業內部經營狀況的財務管理人員較少，尤其是新引入的財務人才，對制造型企業的經營方向、經營類別和經營情況了解甚少，容易出現財務管理和內部控制不到位的情況，導致財務工作混亂、管理工作延長、風險防控不明確等問題出現，影響制造型企業內部控制的發展。

（四）監督管理執行力度不足

內部控制是企業戰略實施和提高經營效率的重要手段，如果內部控制管理的執行力度不足，會制約企業的發展，紙上談兵的管理制度會阻礙財務部門的進步。在制造型企業的生產經營中，產品需要經過多個部門，生產過程較為復雜，開發周期較長，財務活動波動較大，這些都需要細化管理。但現今的制造型企業普遍以經濟效益和利潤來評定生產經營情況，對監督管理的重視程度不足，導致財務內部控制處于被動地位，無法有效發揮內部控制的作用。

四、解決財務內控管理存在問題的方案

（一）革新內控管理制度

在經濟快速發展，科學技術不斷更新的時代背景下，新型產品為傳統制造型企業帶來了更為廣闊的發展空間，也帶來企業個性化、定制化產品的挑戰，財務管理也將面臨更多的風險。因此，制造型企業的財務內控管理制度需要革新，以滿足現代社會中各種產品的要求。首先，要確保財務內控管理的方向符合制造型企業的戰略發展目標，以此為基礎制定新型的內控管理制度，與企業發展規格和市場需求相互結合，制定與制造型企業自身相符合的管理標準和各項規章制度，以確保企業的穩定發展。并且管理制度應對企業的產品、銷售模式和投資方向進行規范，使其符合預算管理的要求，為后續內部控制工作提供保障。其次，在市場環境不斷變化的情況下，內部控制需要增強企業面對外界因素的適應能力或應對能力。在保證制造型企業經濟效益穩定的前提下，將內部控制制度與預算管理、成本管控、融籌資、債務償還等財務工作融合起來，使內控管理制度體現在財務管理工作當中，避免坐而論道的情況發生，必須確保管理制度能夠有效落實到財務內控之中。最后，應注重風險防范機制的建立。制造型企業內控管理制度應具備針對各類風險的防控措施和解決方案的能力，在風險來臨時，使企業能夠科學合理地應對問題，避免造成不必要的損失；而財務內控管理人員要注意金融市場、資金流動、產品成本等方面的風險，建立與制造型企業相吻合的風險評估體系，使企業管理層或財務人員能夠及時發現風險隱患，提前規避風險或解決問題。

（二）構建財務內控管理環境

財務內控管理不只是財務管理部門的責任。簡單來說，企業資金是制造型企業內部所有部門正常運作的基礎，財務內控管理也應在企業所有員工中普及和推廣。可以從兩方面營造財務內控管理的良好氛圍。一方面，制造型企業的管理層需認識到財務內控管理的重要性，認識到良好的財務內控管理工作能夠為企業發展決策和風險防控提供重要支持，應將一定權力下放給財務內控管理人員，調動財務人員的積極性，使財務內控管理工作能夠有效開展。另一方面，制造型企業其他部門和員工應增強財務內控管理意識，財務內控管理人員根據生產經營權責規劃好內控管理責任，并積極宣傳財務內控管理的重要性，與其他部門溝通交流，清楚劃分各部門的財務內控職能，促使制造型企業全體員工的財務內控管理意識得到增強。并且財務管理人員需認識到財務內控管理環境的打造是一項較為長久的工作，要在不影響其他部門正常運行的情況下，深入構建內控管理體系，引導員工的內控行為，使企業內部人員重視內部控制。此外，財務內控管理應結合信息技術進行擴展，通過構建財務內控管理系統，在制造型企業內部建立網絡信息平臺，并錄入各部門的財務信息，形成透明化的財務內控管理。這樣不僅能提高財務內控管理信息交流與傳輸的速度，還可以提升財務內控管理在員工中的普及程度，進一步促進財務內控管理環境的形成。

（三）提高財務管理人員水平

財務管理團隊的水平直接影響企業內部控制的效果，如同財政是國家的命脈一樣，財務是制造型企業的基石，基石質量的保證是企業長期發展的根本。制造型企業要提高財務管理人員的水平，可以從4個方面入手。第一，專業化培養。每個企業的業務都存在差異，財務管理工作自然也會有所不同，財務管理人員需結合企業實際情況與財務內控管理制度的標準開展管理工作，使財務內部控制發揮作用。第二，信息化培訓。在如今信息交流頻發、網絡金融不斷推廣的時代，財務管理人員要注重信息技術的學習，除了簡單的計算機和網絡操作，還要了解云計算、大數據等先進的信息技術，這樣才能夠進一步提高企業內部控制管理水平。第三，財務管理人員應細化工作職能，注重某一方面的內部控制。例如預算管理、審計管理、成本管理等方面的工作都由專人負責，既增強了內部管控的專業性，又明確了管控的權責。第四，應提升財務管理人員的綜合素養。良好的職業道德與品質素養是財務內部控制有效實行的保障，可以使財務人員認真負責地處理內控管理問題，讓內部控制管理順利進行。

（四）加大監督管理執行力度

財務內控管理制度的構建與提高財務管理人員水平只是優化制造型企業的財務內控管理，而監督管理的執行才是制度與水平的綜合體現。上文已經提及賦予財務管理人員更多的權利，以此為基礎，在財務內控管理工作中應定期對其他部門的財務情況進行監管，約束各類資金成本的投入，及時解決資金閑置、資源浪費等問題。管理層也要對財務部門的各項工作進行監督檢查，對財務內控管理制度的執行情況進行評估，分析財務內控管理制度的不足之處，及時優化和改進，消除內部控制隱患。制造型企業應結合自身生產經營特點制定評價體系，確保內部控制有執行標準，提升內部控制監督管理的質量。此外，可以采取獎懲措施為監督管理樹立權威，使內部控制有效發揮管理作用。

五、結語

在制造型企業的發展過程中，改革創新財務內部控制是企業提高市場競爭力，實現可持續發展的有效途徑。針對制造型企業財務內控管理存在的突出問題，重新架構內控管理制度，構建財務內控環境，提高財務管理人員水平，加大監督管理的執行力度，能促進財務內部控制質量提升，從而增加制造型企業的經濟效益。