內控視角下電力企業財務風險防范對策探究

赤海英

（國電電力大同發電有限責任公司，山西 大同 037043）

一、引言

當前電力企業經營管理中存在的財務風險越來越復雜，若不能進行準確的預測與評估，并及時采取合理的應對策略，必然會對企業的穩定健康發展產生不良影響。因此在新形勢下，需要將內部控制視為提升企業核心競爭力的重要基礎，以內控理論為指導，注重財務風險的控制與防范，進一步落實全面風險管理。

二、電力企業內部控制的原則

一是適宜性原則，指結合企業項目建設需求、業務活動特性等確定內部控制工作的內容，根據實際變化加以調整，確保內控制度落到實處；二是全面性原則，指企業需要將內部控制融入電熱工程建設、火力發電設備檢修、電力工程技術咨詢等主營項目當中，同時考慮對合同簽訂、資金管理等多個環節展開全過程的監督與控制，以達到全范圍覆蓋的目的；三是重要性原則，由于企業中各項工作的重要程度不一樣，不同業務面臨的財務風險不同，對內控制度的要求也有明顯差異。

三、電力企業財務風險的內涵與特點

電力企業的財務風險可從內、外兩大層面進行劃分，內部風險包括戰略風險、財務風險、經營風險，其中財務風險又包括資金管理風險、成本控制風險、應收賬款風險等，外部風險包括法律風險、政治風險、經濟風險等［1］。企業財務風險特點主要有三點。第一，不確定性。電力企業資產負債率偏高，若外部環境變動過大，金融市場不穩定，那么相應的財務風險也會加大，風險防范措施制定也較為困難。第二，激勵性。面對財務風險的影響，企業必須從多個角度出發，展開全面且深入的分析，采取有效手段預防并合理規避風險，激勵企業健康可持續發展。第三，損益性。風險與效益呈正比關系，為了實現經濟效益最大化，企業必須從容應對一系列風險，提升自身風險控制與防范的能力。

四、電力企業財務風險現存問題

（一）內控機制存在缺陷短板

企業涉及的工作領域包含電力、煤炭、新能源等，財務活動相對復雜。具體工作中，有的企業對財務風險管理認知不到位，缺乏前瞻性與科學性，不能根據市場環境、內部管理需求優化調整內控機制，難以確保企業各項工作的優質與高效開展；有的企業內控制度沒有落實到位或者執行效力不強，財務管理面臨一定的風險；此外，有的企業監督機制不夠健全，未能覆蓋企業財務活動的全過程，導致一些業務流程缺乏監管，數據信息不夠真實，企業難以準確把控潛在的風險因素。

（二）內部信息反饋機制不完備

有些企業不重視內部溝通，信息反饋機制不成熟，雖然引入了信息技術，但只用于單方面的統計或計算工作，各部門信息缺乏融合性，難以實現共享共通，出現了“信息孤島”的情況。這導致財務人員無法快速獲得所需的數據信息，同時也不能保證信息的準確性，無法及時提供給企業管理者，工作質量與效率較低。由此可見，企業內部信息反饋機制缺失，會引發許多財務風險。

（三）財務決策科學性不足

有的企業財務決策體系不夠完善，無法從專業角度出發，提供針對性的指導，致使財務決策科學性不足。例如，某一電力企業在項目工程建設時，面臨資金不足、資金流動性弱的困境，高層管理者組織會議進行討論，僅以原有的經驗來制定解決方案與財務決策，決策過程缺乏科學性和實際操作性，最終導致財務風險加大［2］。

（四）財務人員綜合素質參差不齊

財務人員綜合素質參差不齊是電力企業面臨的主要問題。例如，部分人員實踐經驗豐富，但創新意識不強；部分人員可快速吸收新的知識，但缺乏實踐經驗，無法很好地將經驗應用到具體工作中。另外，企業沒有完善的內部培訓機制，不能定期開展專業培訓活動，整個財務團隊的合作能力、管理能力不足。

五、新形勢下加強電力企業財務風險內部控制的有效對策

（一）樹牢內控重要的理念

電力企業必須明確各部門、各崗位的職責與權限，防止出現權責過于集中、崗位職能交叉等現象，做到職責分離，逐漸形成相互制約、相互協調的內部關系。審計部門是企業的核心部門之一，能夠為內控體系建設提出可行建議，故而企業需要增強審計部門的權威性，合理設置內審權力，定期或不定期開展內審工作，加大審計監督力度。加強企業文化建設，端正企業員工的價值觀念，增強員工的責任意識，倡導開拓創新、誠實守信精神。加強法制教育，通過開展教育培訓活動增強員工的法制觀念，建立健全法治保障制度。只有正確認識到內控的重要性，營造良好的內控環境，才能夯實內部制度構建的思想根基。

（二）建立嚴謹的風險內控機制

遵循由下至上、由點到面原則，加強宣傳教育活動，由部門管理者帶動示范，逐步形成人人重視風險控制的局面；結合企業實際運營管理現狀及財務活動的特性，確定財務內控的主要對象及管理范疇，制定詳細的財務風險內控機制方案；指定專人負責風險控制與防范工作，將風險防控的崗位與財務工作分離。總之，就是根據當前財務管理存在的不足，建立具有針對性的制度，增強約束性，形成完整的財務風險管理體系，使內控工作走上規范化道路。

（三）構建快速高效的信息反饋機制

一方面，電力企業應充分依托信息技術，注重信息化建設，根據管理需要，增強信息系統間的融合性，實現能夠按崗位要求橫向及縱向查詢所需數據的目的，實現內部信息資源及時共享；另一方面，企業還應設立相應的管理制度，規范所有部門反饋信息、共享信息的操作流程，保證數據信息及時有效傳遞，為提高工作效率創造有利條件。

（四）完善財務風險預警機制

電力企業需要完善財務風險預警機制，準確預測、評估風險，制定具有針對性的方案應對可能存在的風險，明確劃分責任權限。企業要從根本出發，對市場環境、經營現狀、供需關系等展開深度分析，進一步完善風險預警機制，對可能存在的風險進行準確預測與評估。企業也可以依托信息技術，建立以財務風險預警為中心的內控系統，做到預警模塊的全覆蓋，增強風險預警的及時性。結合財務預算設定適宜的上限與下限，展開全面跟蹤監控，準確定位風險控制的關鍵點，合理規避或降低風險［3］。

（五）增強控制活動有效性

第一，遵循不相容崗位完全分離的原則，劃分關鍵崗位，如財務保管、稽核檢查等，合理設置不同崗位的權限與責任，形成互相監督與互相牽制的局面；第二，嚴格規范授權審批流程，完善審批程序，按照標準程序進行層層審批，不得越權審批和隨意授予審批權限，從根本上杜絕發生風險的可能；第三，實行全面預算管理，把控好前中后三大環節，科學設置各個關鍵點，鼓勵全員積極參與，并以規章制度保證預算管理的嚴肅性［4］。

（六）提高財務人員綜合素質

一是加強職業道德學習，提高思想站位。企業可以通過開展道德講堂、講述法律故事等方式，端正財務人員的思想態度，增強他們的法律意識。二是優化培訓機制，開展多渠道培訓。定期舉辦專題培訓，將內控風險等理論結合實際情況作為專題，夯實財務人員理論基礎，豐富財務人員工作經驗。三是鼓勵財務人員參加全國統一的專業考試，如會計師、高級會計師等。將考試結果與崗位薪酬直接掛鉤，促使財務人員主動學習。四是建立完善的職業晉升通道。通過設立專業首席師、青年英才，建立相應的人才選拔機制，激發財務專業人員勇于創新、敢于擔當的精神。

六、結語

新形勢下，加強財務風險內控已成為電力企業內部管理工作最核心內容，對推動企業發展行穩致遠具有積極作用。因此，電力企業必須解決財務風險內控存在的問題，探索完善的策略，不斷提高管理水平，從而在電力體制改革進程中站穩腳跟，實現長遠發展。