國有企業財務集中管理模式應用探討

逯紅娟

（甘肅建投資產經營有限公司，甘肅 蘭州 730050）

國有企業與民營企業不同，一般規模較大，有多樣化的經營結構、組織結構和管理職能，同時政府作為國有企業的主要支持者與投資者，會參與企業的生產活動。財務管理是國有企業管理工作的重要內容，與國有企業的生存和發展密切相關。經濟進入新常態后，國有企業為提升財務管理水平，不僅要分析、掌握各種內外部信息，也要開展融資、決策和審計等財務活動，實現效益增長，為企業快速發展打牢基礎。

一、財務集中管理模式概述

財務集中管理模式主要具有集中處理信息能力、集中配置資源能力和集中監管權限能力等。第一，集中處理信息能力。國有企業實行財務集中管理模式后，能夠及時收集與匯總所有財務信息，采取動態管理的方式，對財務信息的把控更加全面和有效。在互聯網技術的支持下，國有企業能夠輕松獲取并收集財務信息，只有完整、準確的財務信息予以支持，企業運營的高效性才能得到保證［1］。第二，集中資源配置能力。在實行財務集中管理模式后，國有企業能夠集中資源，最大限度利用閑置的各項資金，顯著提升資金利用率。第三，集中監管權限能力。在財務集中管理過程中，國有企業能夠充分掌握各種業務決策對財務的影響。對下級管理者進行部分授權，采取財務集中管理方式，能夠讓權限使用的情況得到有力把控。

二、國有企業應用財務集中管理模式的原則

國有企業在財務集中管理過程中，能夠融通資金、盤活資金，提高資金使用率。在投資與生產規模不變的前提下，降低對銀行資金的依賴程度，尤其是減少對長期信貸的依賴，減少因向外借款而支付的利息。企業通過短期的信貸滿足下屬公司的長期使用，達到有效規避公司高負債經營風險的目的［2］。國有企業在引入財務集中管理模式后，需要遵循三大原則。第一，時代性原則。在構建財務集中管理模式的過程中，不僅需要跟上時代發展的腳步，更應該結合國有企業發展的實際情況，達到促進財務管理工作順利開展的目的。第二，經濟性原則。國有企業在財務管理模式改革過程中，需要協調好成本與收益之間的關系，只有收益超過成本，才能進行有針對性的調整改進。第三，時序性原則。實施財務管理模式對國有企業實現長期經營發展目標具有推動與促進作用，同時也能保證國有企業的發展更加穩定與持久。只有實現財會人員的合理配置，才能提高工作效率和質量，維護企業集團的整體利益。

三、國有企業財務集中管理模式的具體要求

（一）健全財務戰略管控制度

當前，國有企業在財務集中管理工作中存在的主要問題是制度不夠完善，特別是財務集中管理中的模式設置、流程設計、開展實施等缺少明確規范，導致財務共享實施缺少指導約束，不利于財務集中管理實際效果的增強。國有企業要想提高財務管理水平，領導者和管理者應當樹立正確的思想意識，盡快完善財務戰略體制，為財務集中管理奠定良好基礎。為發揮出財務戰略制度的作用，需要加大管控力度，實行有效的監督機制，確保各機構的權力保持平衡，相互間能夠進行制約，保證財務管理工作的開展更加高效［3］。此外，要協調好對下屬企業財務戰略安排的運營活動，下屬企業與總公司是部分與整體的關系，不僅要維護總公司的根本利益，也要努力推動下屬公司實現自身發展，創造更多的經濟效益。國有企業集團要統一管理各子公司的財務活動和會計核算，不斷完善內部財務管理制度，促使子公司財務活動更加規范。

（二）優化全面預算機制

國有企業需要做好全面預算管理工作，將預算機制在財務資源分配、考核及控制等環節的作用體現出來，為正常開展經營活動打牢基礎，確保預期目標順利實現。國有企業只有嚴格落實預算管理，才能更好地體現自身價值，并以價值為導向，在內部建立EVA（經濟增加值）考核預算體系，形成有效的約束和激勵機制，促使資產管理水平進一步提升。國有企業在預算工作中要將業務預算、財務預算放在重要位置，財務管理人員要結合業務預算情況，準確預估生產初級階段資源需求狀況，并借助預算結果更科學合理地配置各部門資源。業務預算在國有企業財務預算中占重要地位，財務報表是業務預算的常見表現形式，如EVA報表、預算利潤表及預算資產負債表等。國有企業需要充分應用EVA系統，為實現價值最大化的目標，明確最終評價指標，并確定權重與標準值，在計算各指標實際值后，充分掌握其中的差異性，保證預算管理工作更加高效。

（三）采取資金集中管理模式

當前國有企業資金集中管理模式包括三種類型。第一，報賬中心模式。這種類型要求國有企業建立統一的報賬中心，負責各項資金的管理工作，各部門與下屬企業要通過業務憑證、主管領導審批證明等，在報賬中心完成報銷，即使下屬企業財務部門解散，報賬員崗位依舊保留。第二，結算中心模式。國有企業要在內部設置專門的財務管理機構，負責各項資金收付業務，并讓所有下屬企業建立資金專戶，通過財務管理與控制各項資金，實行單向收入與單項支出制度。第三，財務公司模式。國有企業為了保證企業集團資金運營水平，專門建立一家財務公司，保證其獨立性，負責企業業務外的部分金融市場運作。國有企業要結合自身實際條件，有針對性地選擇資金集中管理模式，保證財務管理工作更加高效地開展。

（四）完善財務管理信息系統

國有企業只有充分應用財務管理信息系統，才能保證集中化財務管理模式的順利、有效實施，完善財務管理信息系統，能夠更加及時、全面地采集關鍵的財務數據信息，從而有效整合已有的信息資源［4］。由國有企業戰略發展目標可知，財務管理信息系統的支持，有利于國有企業制定更加合理的財務管理決策，獲得可靠的數據信息支持，較為準確地預測今后的盈利趨勢。國有企業的財務管理人員在信息系統的支持下，能夠更好地開展計算、決策及控制等工作，通過分析數據模型，為中層管理人員制定決策提供基礎。信息系統能夠將國有企業內部知識資源充分整合起來，讓已有的紙質文件轉變為數據信息資源，有效減少經營管理中的成本投入，實現經營管理效率的提升，同時國有企業能夠實現自動化辦公，解決了以往人工效率過低、工作過程較為復雜的問題。

（五）加大內部審計力度

國有企業在財務集中管理過程中加大內部審計力度，讓各項工作及時得到監督與審查，是維護資產完整性與安全性的重要方式。國有企業應該將內部審計的作用最大限度地發揮出來，將審計放在重要位置，保證這項工作的權威性，同時每個職工也要充分了解做好內部審計工作的意義。內部審計既涵蓋財務審計的內容，也包括對目標定位方面的管理與審計，有利于國有企業制定長期戰略發展目標，提前做好風險預測，制定相關的防范措施。國有企業要在內部建立完整的內部審計架構，在培訓活動中促使審計人員素質與能力提升，保證他們的職業素養和能力能夠達到內部審計工作的要求，同時充分了解并遵守國家相關法律法規。只有審計人員思想道德水平得到提升，才能從整體上增強審計隊伍的實力，為國有企業開展財務集中化管理工作打牢基礎。國有企業還要主動引入新技術，加快審計信息化建設的步伐，有效提高審計工作質量與效率，進一步展現內部審計工作的價值。

四、結語

國有企業推行財務集中管理模式勢在必行，這是加快提升財務管理水平的有效手段，能夠將內部財務會計核算方法、口徑和財務報表口徑等統一起來，從而有效優化報賬流程，推動財務管理工作從以往的財務會計核算向服務企業經營管理決策方面轉變?；诖耍瑖衅髽I領導者與管理者必須提高對財務集中管理模式的重視程度，充分認識到其作用與價值，轉變傳統做法，保證財務管理效率不斷提升。同時國有企業還要培養更多的優秀財務管理人才，保證他們能夠真正勝任財務集中管理工作，充分利用已有資金，進一步提升國有企業的綜合競爭實力。