高校經濟責任審計問題及對策探討

劉舸

（嶺南師范學院審計處，廣東 湛江 524048）

隨著國民經濟的迅猛發展，高等教育伴隨改革一路走來，在全國審計工作逐步走上規范化、制度化的發展軌道之時，高校內部的審計工作也逐步被政府和教育管理部門的著眼關注，校內的黨員干部任內的經濟責任審計也是對干部考核的關鍵，是確保干部在履職過程中能夠在法律法規的約束之下，同時確保高校的各項固定資產投資、科研項目申報、國有資源運用、經費使用等方面依法依規進行，以此推動高校內部管理的科學有效。

一、新時期高校經濟責任審計概述

高校內部經濟責任審計主要是針對高校內部進行的經濟審計，其進行要在合法合規的框架之下對校內領導干部經濟活動情況進行審計和評價，在國家的相關規定之下，對于高校內部審計也有了更高的要求，在全新的審計標準和審計規則要求下，高校全體干部職工要真正提高思想意識，深刻把握規定內容及內涵，在審計范圍上要在高校內做到全覆蓋，在高校領導干部權力上要做到有效制約，校內制度上要進行更加規范的改進，以促進校內管理更加高效。

二、新時期高校經濟責任審計存在的問題

（一）全覆蓋審計存在一定難度

首先，高校開展離任審計較多，而且是在領導干部離任后，由學校組織部門向內審部門委托經濟責任審計項目，離任后的領導干部沒有相應的行政權力，容易出現“新官不理舊賬”，對于整改產生不利的影響，審計最終得出的結果在實踐中運用較為困難，其本身的監督職能在應用中無法有效發揮。

其次，目前高校的財務收支資金量都在上億以上，而且高校涉及基本建設、基本支出、專項支出、科研經費等各個方面內容的審計；而多數審計部門存在工作量跟審計力量的投入不成正比，以現有的人員力量完成每年計劃審計項目已捉襟見肘，加上教育廳等交辦的審計項目，審計人員普遍存在疲于應付、超負荷運轉的現象。更因此導致審計流于形式，審計質量難以保證，無法做到有成效、有深度的審計，也是難以實現審計全覆蓋的重要原因。

（二）存在“雙肩挑”情況

高等學校的黨員領導干部中存在著一人多崗、一崗多責的情況，即擔任領導干部也在教學中負責相關事務，也可擔任相關學科的主要負責人等，在這類一崗多責干部的管理項目之下存在諸多經費類型，如部門經費、科研項目費用等。在校內的人與經費之間存在著交織與關聯，在如何進行審計及審計范圍的確定上存在難度，對于經費使用中是否存在違規也難以界定。在此類一崗多責的干部中，對于校內權力的分配和資源的使用，其既是使用者也是規則的制定者，其第一動機就是運用自有的行政權力來干預學術權力。在自身知識局限和學術素質的多重影響下，這類干部在學術上會盡量選擇自己熟悉的研究思路和領域，在校內會造成學科無序發展，這種也可以認為是一種學術權力的濫用。

（三）內控制度建設不完善

首先，由于高校資金越來越多元化，各種財務風險隨之產生，高校缺失對風險預警、識別、評估、規避等行之有效的風險防范機制；其次，在校內固定資產管理上，目前的管理模式較為粗放，僅關注價值管理，對于資產的實物管理不重視，同時在采購上更加關注，但對于資產本身的使用卻不甚關注，在資產臺賬上出現資產管理部門與校內財務部門之間明細臺賬不同，管理出現漏洞。最后，在校內進行的科研項目上，立項時下大氣力，隨后關注則不足，在項目的進行過程中，審計部門的跟蹤審計不到位，項目立項后則被擱置，成果轉化不足；在科研經費上，目前信息化程度不足，經費管理混亂，資金挪用、違規支出現象層出不窮。

（四）經濟責任審計結果未能公開

高校經濟責任審計多數情況下是任期結束后進行審計，在審計報告出具之后，不能給組織的任免、考核提供積極的參考作用，審計報告整體難以在決策層產生重要的作用，審計報告中暴露出的問題就很難得到持續整改。目前多數高校的經濟審計最終沒有得到公開，校內民主監督職責不足，審計結果不能更好發揮，致使審計本身的預防功功能不能有效發揮。

三、加強高校經濟責任審計的建議

（一）推進領導干部經濟責任審計全覆蓋

強化監督重在防范，開展全過程經濟責任審計，就是前移審計監督關口，突出任前、任中審計，抓住苗頭，找準病灶，促使被審計對象對審計發現的問題及時采取正確措施，避免出現“亡羊補牢，為時已晚”的問題。

1.分類管理，科學制定計劃

在校內經濟審計中，對于干部隊伍的管理上，要根據自身的審計資源進行合理調配，針對被審計對象，進行有效分類，科學制定經濟責任審計中長期規劃和年度審計項目計劃。對重點部門和關鍵崗位統籌安排，分年度安排任中審計，對突發的、臨時的人事變動采用離任審計，逐步實現“先審計、后離任”，提高經濟責任審計的針對性和時效性，形成任中審計和離任審計相結合的工作機制。

2.建立健全審計評價體系

對于干部隊伍責任劃分，要形成責任劃分詳細清單，各部門領導干部在上任時通過簽訂經濟責任協議等形式明確相應的經濟責任目標，每年年終根據協議總結履職情況，在審計全流程中，在領導干部任期內對于各個干部的職務履行情況，依據其簽訂的責任協議進行對照分析，并出具審計評價。審計部門開展審計工作，核心重點應該在內控制度、重點政策落實以及黨風廉政建設中，結合審前調查情況，有的放矢地實施審計；制定評價指標時，對于在評價過程中反映出來的經濟和業務評價同質化的問題，可以設置相同的指標進行評價，對于工作職責差異較大的部門，應當具備差異化評價政策，對于不同的部門，要在指標上予以評價區分，以反映不同的評價結果。審計評價時突出審計重點、兼顧共性與個性、結合定量與定性，盡可能量化領導干部經濟責任及其績效。

（二）推動領導干部權力有效運行，加強責任落實

對于高校內部出現的一人多崗、一人多責的現象，校內中高級干部也是教學系統的教授、學科帶頭人等職務，對于此類情況，校內審計考察部門要在考察范圍上予以明確，從審計實踐中可以看出，一人多崗的情況往往會導致費用違規支出，沒有明確的做到專項費用專項支出。

在對于以上一人多崗的情況，要在任期上予以明確控制，在進行經濟審計的同時，不單要審計其費用支出，同時也要對其科研成果、國家獎勵等情況進行調查，以免其運用支配地位進行學術牟利，在高校層面也要制定相應的政策配套，促進中高層人員做好服務支撐工作，杜絕其在管理崗位上牟取私利。

為了避免在財務預算決算審計、其他專項審計以及OA工作中，對審計提出的問題屢審屢犯的機構，可在考核指標上予以傾斜，人事調動，官員提拔等方面對于這類審計上經常出現問題的機構，應不予調動和提拔，同時要對這些機構的審計整改、審計報告執行情況進行報告整改，同時也要作為領導干部年度述職的核心組成部分。

（三）完善符合實際的內部控制制度

事業單位經濟責任審計除了監督、評價外，還要注意預防，預防可以起到“大醫者治未病”的作用，“治未病”的“未病先防”貴在未雨綢繆，在剛剛露出錯誤苗頭的“未病”之時防微杜漸，阻斷其發展；完善高校內部審計制度建設，這也是發揮審計工作的預防工作的重要前提舉措，完備的制度建設可以首先在審計人員中建立起謹慎的思想氛圍。

在制度建設上，要根據目前校內的管理現狀，做好實地調查，以審計相關法律法規和制度要求進行設計，以保證校內審計制度建設的有效性和科學性。

（四）推進經濟責任審計結果公開

結果公開是審計流程的最終步驟，也是推動審計結果良好運用的基礎。高校應建立健全經濟責任審計結果公開機制，可以借助官方網站，新媒體平臺，單位內部局域網等模式進行審計結果的公開公示，突破信息不對稱的現狀，對于信息使用各方，實現審計結果的共享。如，由于制度缺陷導致的普遍性問題，針對審計得出的相關問題，校內要進行明確通知，通知到各部門并要求其展開自我整改。對于較為嚴重的違紀違法問題，在進行案例校內警示教育的同時也要注意不能引發輿論的負面效應，針對需要各部門進行配合的審計問題，要通知落實到位，敦促相關部門積極配合整改。

四、結束語

對于高校經濟責任審計的分析研究可以得出相關結論，首先是其遇到的各類問題，如審計覆蓋全量化問題；一人多崗，一崗多責；內控制度不完善；審計結果透明度不足等情況，這些問題是目前高校內部進行經濟責任審計的主要風險點，審計工作作為高校內部經濟活動拒腐防變的主要抓手，如何做好高校內部審計工作也是本文行文研究的重點，對于以上提出的問題，在文中也形成了相關的結論建議，其一就是要推動在領導干部中的審計全面鋪開，其次要對領導干部權力的運用和日常運行責任做到嚴格落實，同時推動建立起一套切實有效的內控管理制度，最后是要著力提升審計結果透明度，促進審計結果有效公開，提升審計的透明度，發揮群眾監督機制，敦促審計過程中存在問題的機構整改問題，推動高校管理工作更加科學、高效。