行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施思考

汪中一

（桐城市預(yù)算編制中心，安徽 桐城 231400）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控管理是一種現(xiàn)代管理理論，無(wú)論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，要想提高管理水平，保證各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，必然要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。但就目前而言，行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員普遍缺乏對(duì)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于提高行政管理水平的作用，因此也不能制定完善的內(nèi)控管理制度對(duì)日常管理工作進(jìn)行有效管理。由于缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控管理意識(shí)，可以看出行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中，工作重心主要是放在業(yè)務(wù)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展上，而沒(méi)有重視內(nèi)控管理工作。

（二）缺乏完善的內(nèi)控管理制度

缺乏完善的內(nèi)控管理制度是多數(shù)行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題之一，從而制約其管理水平的提高。行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理不同于普通企業(yè)，內(nèi)控管理制度的具體實(shí)施過(guò)程受到法律規(guī)章制度等約束。在部分行政事業(yè)單位中，制定內(nèi)控管理制度時(shí)，并沒(méi)有結(jié)合各自單位的職責(zé)以及實(shí)際情況，所制定的制度僅是生搬硬套，實(shí)用性與操作性相對(duì)較差，難以滿足內(nèi)部人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各方面的管理需求。此外，部分行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控管理制度相對(duì)較落后，進(jìn)而使得單位內(nèi)部管理工作達(dá)不到理想效果。

（三）內(nèi)控管理存在執(zhí)行不暢的問(wèn)題

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中，存在執(zhí)行不暢的問(wèn)題，使得內(nèi)部管理工作陷入瓶頸。究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，組織結(jié)構(gòu)不完善。行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)是其實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，組織架構(gòu)的完善性關(guān)系到內(nèi)控管理在具體執(zhí)行中的有效性，而不完善的組織結(jié)構(gòu)將會(huì)弱化內(nèi)部控制管理。目前，行政事業(yè)單位在某些業(yè)務(wù)執(zhí)行上存在缺乏明確的工作制度和流程要求，致使一些業(yè)務(wù)的開(kāi)展還是按照習(xí)慣進(jìn)行。比如在進(jìn)行辦公用品采購(gòu)的過(guò)程中，未按照相關(guān)政府采購(gòu)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。其次，由于行政事業(yè)單位受到編制數(shù)量等的限制，人員普遍緊張，再加上行政事業(yè)單位管理任務(wù)繁重，造成了一人多崗、不相容崗位或職責(zé)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分離等情況的發(fā)生，這樣一來(lái)，就使得單位內(nèi)部工作人員的職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的牽制控制。部分行政事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但是在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，往往忽視了具體執(zhí)行情況以及最終的執(zhí)行效果，無(wú)法根據(jù)執(zhí)行結(jié)果來(lái)展開(kāi)改進(jìn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制管理工作中遇到一些問(wèn)題而找不到解決辦法，影響了內(nèi)控管理的有效性。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理工作中應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，一個(gè)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，一個(gè)是提高公眾服務(wù)的效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)管控是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要部分，同時(shí)也是行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理的核心內(nèi)容。而當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位存在風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不完善等問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是由于受到我國(guó)行政事業(yè)單位的管理體制影響，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)相關(guān)活動(dòng)主要是為社會(huì)及公眾提供服務(wù)，很多人以為單位內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，因而導(dǎo)致部分人員缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；另一個(gè)是由于部分行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，并不能清晰識(shí)別和評(píng)估單位內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也不能及時(shí)制定出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案和措施。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)

1.可以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。對(duì)行政事業(yè)單位相應(yīng)部門(mén)的負(fù)責(zé)人開(kāi)展內(nèi)控管理理論的定期培訓(xùn)，從領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理重視，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的理解，以及充分掌握內(nèi)控管理的基本知識(shí)。

2.需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)，定期展開(kāi)講座或者知識(shí)培訓(xùn)，為全體人員普及內(nèi)控管理知識(shí)，促使所有人員樹(shù)立內(nèi)控管理意識(shí)，并不斷提高內(nèi)控管理知識(shí)水平。

（二）內(nèi)控管理制度的健全和完善

1.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的具體運(yùn)行環(huán)境加以深入研究。

2.制定行政事業(yè)單位的關(guān)鍵控制點(diǎn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

3.對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)方面的具體內(nèi)控管理制度加以完善。

（三）增強(qiáng)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度

1.對(duì)內(nèi)部組織架進(jìn)行改進(jìn)。行政事業(yè)單位充分梳理單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其流程，并在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的相互牽制與監(jiān)督體系的前提下，進(jìn)一步調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部組織架構(gòu)，并且不斷細(xì)化和完善授權(quán)審批流程與決策議事機(jī)制。

2.加強(qiáng)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，可以通過(guò)組織知識(shí)問(wèn)答、業(yè)務(wù)交流等措施來(lái)提高工作人員對(duì)內(nèi)控管理相關(guān)業(yè)務(wù)流程的掌握程度。

3.相關(guān)工作人員必須按照內(nèi)控管理相關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行，明確各自職責(zé)以及本單位關(guān)鍵控制點(diǎn)的相關(guān)責(zé)任，不得隨意減少中間關(guān)鍵環(huán)節(jié)和執(zhí)行流程。

4.內(nèi)控管理信息化建設(shè)是促進(jìn)內(nèi)控管理執(zhí)行的有效條件，行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，需要不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)水平，不斷完善本單位內(nèi)部信息化管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控管理信息化發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位管理工作中，內(nèi)控管理具有非常重要的作用，能夠有效提高行政事業(yè)單位的管理水平，保證行政事業(yè)單位高效運(yùn)行，但是部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作較為混亂，容易出現(xiàn)紕漏。本文通過(guò)分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，探析加強(qiáng)內(nèi)部管理工作的有效措施。