出版企業內部控制體系的構建

黃迎慧

（河北冀衛傳媒有限公司，河北 石家莊 050051）

一、前言

與其他企業的商品流通不同，出版企業的作用主要是傳播文化信息，其產品以期刊、電子出版物及音像制品為主，具有較強的藝術性和教育性。隨著電子傳媒行業的快速發展，傳統出版企業的經營受到了較大的沖擊，出版企業面臨激烈的競爭壓力，內部控制對出版企業的意義更是非同凡響。從目前一些已上市的大型出版公司和一些國有出版企業近幾年的內部控制執行效果來看，如果內部控制可以發揮最佳效果，那么我國一些出版企業的穩步發展就會因此得到可靠保障。這對出版企業風險防范能力和經營管理水平的提高也能起到正面影響，同時也能為出版企業提升自身競爭力提供幫助。

二、出版企業實施內部控制的意義

建立一個適合企業實際經營情況且與行業環境相適應的內部控制體系，不僅可以為提升企業盈利率作出貢獻，還能有效提升企業高層的決策能力和執行能力。同時，對處于文化體制改革新環境下的出版企業而言，一個完善的內控體系不僅能使其對經營中潛在的各種風險加以防范，更能使其在日常經營中更加合法合規，并改善其在傳統體制下受到約束的情況，為其提供更加全面的保障，使其能夠更好地服務社會，實現應有的價值［1］。

三、出版企業內部控制現狀

（一）出版企業內部控制意識薄弱

在企業的發展過程中，受歷史體制等因素的制約，我國許多出版企業的性質雖然已經由事轉企，但受行政化管理文化的影響，大多數領導層對于內部控制的認知仍舊比較保守和傳統，片面地認為內部控制僅僅是財務部門的任務，對于風險的防范也較為輕視，不能正確了解與認知建立完善內部控制體系的重要性，系統管理能力也較為缺乏。這一方面導致了一些出版企業的內部控制制度不能在各個部門落實；另一方面會造成企業的一些風險（如產品滯銷風險、經營風險、產權風險等）發生率驟增。

（二）出版企業內部控制體系制度不健全

縱向來看，許多出版企業已經建立了內部控制制度，但很大一部分企業建立內控制度的初衷僅僅是完成任務或應付檢查，因此內控體系仍存在許多問題，沒有結合自身情況和行業環境，這就導致很多企業在實踐過程中無法真正地開展內部控制工作，使得內部控制和管理流于形式。橫向來看，許多出版企業在進行工作時，很多部門各自為政，內部控制系統運行缺乏效率。同時，在設計內部控制制度時，企業未能結合行業的整體特征，從而使得內部控制的執行舉步維艱。而在實際的運行中，由于信息傳導方式相對落后，企業的財務管理只能滿足某個部門的單一需求，從而加深了企業各部門之間的隔閡。此外，由于缺少有效的內部控制，出版企業內部的資金使用情況相當復雜，資金核算的真實性難以得到保證；相關崗位人員分離，在進行出庫管理時難以進行數量核算，入庫信息得不到保障，賬目不符的狀況也時有發生［2］。

（三）出版企業內部控制監督執行不到位

很多出版企業的內部設計機構不完善，審計能力尚且不足。一些出版企業雖然設立了審計部門，但其他相關機構設置不合理，組織人員的分工也不盡清晰，限制了監督作用的有效發揮，以至于內部控制的評價不能得到全面和客觀的呈現。有的出版企業雖然將重點暫時轉移到了內部控制，但其執行力度依然沒有達標，制度執行不嚴格。例如，部分企業對出版社寄銷或存放在第三方倉庫的貨物，不能及時核對詢證等，對存貨數量狀況不能及時有效地確定和控制；有的企業預算編制工作混亂隨意，形式主義盛行，這些都是企業監督不到位滋生的問題。有的企業甚至將內控執行工作推脫給財務或審計等部門，忽略了內部控制的全員參與性特征，從而使內控執行的權威性與嚴肅性大打折扣，這也是監督執行不到位的原因之一。

四、解決出版企業內部控制問題的對策

（一）加強內部控制意識的建設

加強內部控制意識的建設，一方面是管理層的轉變。對于出版企業而言，領導層的內部控制觀念是樹立內部控制意識的重要因素之一。因此，企業的管理層需要積極轉變落后觀念，充分認知與了解內部控制的作用。另一方面，企業文化氛圍的營造也是樹立內部控制意識的重要環節。

首先，企業應該積極開展員工內部控制意識和風險意識的培養工作，使內控意識和風險概念深入企業員工的意識，在企業內部形成內部控制文化，并在企業日常經營中對其加以貫徹和落實，以提升員工對內部控制的積極性。

其次，企業還要從自身企業文化定位出發，積極營造和諧的內部控制氛圍，盡量避免員工矛盾的激化，消除員工對內控制度變更或調整的逆反心理，增強員工對企業文化的認同感。

最后，企業還應重視溝通渠道的建設與完善，在溝通渠道建設完成之后，管理層應對基層狀況進行及時掌握，并強調部門與部門之間的合作，減少溝通阻礙，實現企業的經濟效益與社會效益目標。

（二）完善內部控制制度體系

首先，出版企業要對內部控制加以完善與優化，關鍵在于要讓內部控制制度切合自身狀況且能有效提高執行效率。而完善的內部控制制度，應根據企業實際情況，在對其內部環境進行具體分析的基礎上制定，也可以通過與企業員工展開民主協商以輔助制度的完善，使得內控的實施更加完善合理，并能讓每個崗位的員工積極參與內部控制。在分配人員與設置崗位時，出版企業應盡量避免職位重復等現象發生。在實際操作中，出版企業的決策機制還需要董事會與監事會的參與，以保證決策過程的透明度［3］。

其次，內部控制管理體系的建設還應當突出重點，尤其是涉及企業資金、采購、銷售、收付款等環節時，需要制定嚴格的行為規范作為指導依據，避免出現操作不規范或資源配置不合理等問題。以應收賬款管理為例，對于大規模的掛賬，企業要建立相應的清收和催收制度，并對不同的用戶制定資信額度，以從根源上減少壞賬的發生，還需要事前計提風險預備金，實現對企業應收賬款的有效控制。

（三）加大內部控制監督執行的力度

一方面，出版企業應建立健全內控評價體系，設置行之有效的內控獎懲制度，特別是在政治安全方面應加大重視與監督力度。一些國有出版企業，出于自身的特殊性質以及肩負的為人民服務的使命，不能一味地關注經濟效益，在建立評價監督體系時應額外設置社會效益指標等，并引入內部控制獎懲制度。

另一方面，在對當前的內部管理體系不斷改進的過程中，企業應當對系統中存在的違規行為進行追責，這一舉動有利于提高執行層人員對制度的重視程度，從而保證內部控制制度的有效性。對于執行過程中出現的問題，企業應明確地追究責任；對于成績顯著的員工，應及時地給予獎勵。積極地采取合理的、能令員工信服的獎懲制度并設立相應的指標等，也是企業在建設內部控制制度時應該注意到的。

此外，出版企業應在企業內部搭建信息溝通平臺，以確保企業各部門能及時獲得準確的信息。強調內部審計的監管作用，及時發現與規避風險和問題，使得內部控制管理工作能夠做到行之有效。同時，要保證審計工作獨立于其他部門，對企業的財務狀況進行評價與監督，對企業的經濟活動進行合理掌握，并及時出具意見書。還應與稅務和外部審計等部門及時聯系，并對外部監督和內部監督進行統一的統籌規劃。

五、結語

如今，出版企業的內部控制工作還不盡如人意，在實際運營中難免存在一些問題。然而，內部控制制度的設計和完善過程是動態的，只有通過不斷實踐得出經驗教訓并進行總結歸納，不斷根據外部的環境和自身的時間狀況對內部控制工作進行調整和完善，才能保證內部控制的適用性和有效性。實施內部控制勢在必行且任重道遠，出版企業必須予以重視并盡快將其提上日程，以便企業在日漸激烈的競爭中得到生存和發展，從而更好地為人民服務，為社會作貢獻。