內部控制在基層財政資金管理中的應用研究

馬玉龍

（惠民縣財政局，山東 濱州 251700）

一、引言

基層財政資金受到內外部因素干擾易出現資金利用率不高的問題，具體表現為預算執行率低、擠占專項資金等現象，這會給基層財政資金管理工作造成一定困難。為提升基層財政資金管理效度，應加強內部控制，借助強有力的內部控制避免國有資金流失，為基層工作的開展提供保障。在社會主義新時代，加強對基層財政資金的內部控制已是必然趨勢。

二、基層財政資金管理加強內部控制的必要性

基層財政資金對于縣市建設發展而言屬于基礎性物質保障條件，為加快基層建設，縮小城鄉差距，應對基層財政資金展開強有力的管控，借助內部控制實現財政資金的合理配置，提高資金利用率。對于基層財政資金管理工作來說，加強內部控制是非常有必要的。第一，可使基層財政資金流向透明化，遏制貪污腐敗問題。還可遏制違法亂紀行為，通過內部控制可加大對財政資金的控制，在內外部建立全面的資金監管體系，提升基層部門廉政水平，使財政資金的流動情況均處于規范狀態，避免財政資金被侵吞、擠占、挪用等，杜絕國有資產的流失，為基層建設提供有效保障。第二，可極大地提高財政資金利用率，促進基層財政資金使用目標的實現。落實內部控制可在基層部門中建立起全過程控制體系，對資金流動各環節加以控制，由專業人員判斷資金投入是否合理，消除資金運作漏洞，確保基層財政資金可應用到適宜位置，規避財政風險，實現財政資金利用效益最大化。第三，在內部控制管理下可確保財政資金的使用規范，繼而使涉農、惠農政策有效落實，加快基層建設，為涉農、惠農政策的落實提供資金支持。近年來，我國鄉村建設步伐有序推進，對基層的財政資金支持力度不斷加大，基層財政資金總量逐漸增加，為確保資金安全，避免資金流失，需借助內部控制加以管理，做到專款專用，確保資金完整安全，使涉農、惠農政策有效落地。

三、基層財政資金管理應用內部控制的有效路徑

（一）細化管理制度

在完善基層財政資金內部控制體系時，需結合時代背景及當地發展情況細化管理制度。第一，在基層財政資金管理部門內部營造濃厚的內部控制氛圍，為財政資金的有序執行夯實基礎。應在國家財政資金政策的基礎上，結合地方規劃制定符合當地情況的管理制度細則，切實發揮國家財政資金政策的指導性作用。第二，依托管理制度細則完善基層資金核銷、票證制度，加強對財政資金在票據領用、使用、核銷等方面的管理，確保資金使用規范。同時，在信息化背景下，可借助信息技術加強電子票據管理，搭建電子票據管理平臺，突出時代特點，使基層財政資金管理工作與時俱進［1］。第三，加強對基層財政資金收入管理的重視，要求各項資金均納入專門的結算賬戶，借助制度提升財政資金管理質量。第四，結合現有組織架構及崗位設置明確財政資金管理職責，落實責任制度，做到權責對等，同時應加強財政資金管理相關部門間的溝通銜接，并在各部門間形成相互監督、相互約束的關系，避免財政資金使用亂象的出現。

（二）強化資金利用

內部控制可提高基層財政資金利用率，使基層財政資金在適宜區域內發揮出自身最大的價值。第一，基層財政資金管理相關部門應遵循新《政府會計制度》等規定完善資金預算，采用全過程預算管理方式細化資金預算，確保基層財政資金使用規范，并提升基層財政資金利用透明度［2］。第二，在基層財政資金管理部門內部構建總賬制度，基層財政資金使用時應由國庫集中支付，以確保基層財政資金的透明化應用，消除資金流向不明等問題。第三，合理編制資金支出方案，在基層財政資金預算方案及使用條例中明確資金使用范圍，與基層建設項目相對應，避免出現基層財政資金隨意調撥等問題。第四，嚴格規定基層財政資金的編制過程，加強監管控制，不可透支超額，并將印鑒、支票分離管理，最大限度地提高財政資金利用率。第五，在資金利用期間，應使管理部門結合當地發展情況適當簡化資金利用步驟，去除復雜煩瑣環節，提升基層財政資金使用效率。同時在基層財政資金撥款期間，應加強對收款賬戶的管控，確保資金被安全合理地利用，借助強有力的內部控制工作增強基層財政資金使用的安全性，避免濫用超支等問題出現。

（三）加強財政監管

在健全內部控制體系期間，應加強基層財政資金監督工作，注重內部監管，使基層財政資金管理有序、使用規范，合法合規地開展基層財政資金管理工作。第一，按國家審計標準強化基層財政資金審計，對基層財政資金的使用情況進行監管，借助資金審計工作對管理過程及資金流動過程加以約束，遏制貪污腐敗問題，打造廉潔基層財政資金管理部門，在強有力的內部財政監管驅動下，確保基層財政資金被有序規范地使用。第二，結合實際情況明確資金使用范圍及監管范圍，將基層補助資金的使用管理納入財政監管范圍，通過有效監督避免資金被獨吞、挪用、擠占等，同時避免出現虛假信息［3］。第三，結合基層財政資金管理制度的崗位職責設定細分監管職責，將責任落實到個人，若在監督監管期間發現違法違規行為，應依法處置，同時應引導各管理部門相互監督，判斷各部門是否按規定履行資金監管職責，以此避免徇私舞弊、上下串通等問題的出現。第四，依法公開基層財政資金使用情況及資金流向情況，標明資金應用項目，并將基層財政資金使用情況上傳至官方網站，接受人民群眾的監督。第五，加強對資金的審計監督，以“應審盡審、不留死角”為原則，將審計監督工作貫徹落實到資金審計的各個環節，確保資金被有效使用，杜絕資金流失問題。

（四）完善風險預警

財政資金管理工作決定著基層建設發展情況，但在資金使用與管理期間易受到內外部不穩定因素的干擾出現財政風險，為降低風險發生概率，減小風險影響范圍，應構建并完善風險預警機制，使資金使用更加規范。第一，加強對基層財政資金管理部門的培訓，將財政資金風險作為培訓重點內容，增強管理人員的風險意識，確保其可在財政風險發生前有所警覺，并做好預防措施。第二，加強對基層財政資金風險的重視，為風險預警機制的構建提供組織保障，引入先進的風險預警技術，搭建風險預警平臺，結合資金規模及當地發展情況設定風險閾值，在預警平臺內實時更新財政資金相關數據。這能在達到風險閾值時，及時發出提醒，從而規避風險。第三，由專業財會人員負責分析基層財政資金的使用情況，并對相關經濟行為進行有效監管，結合以往管理經驗，判斷是否存在風險隱患，并根據歷史經驗制定風險應急方案，確保風險發生時可快速應對，進而健全財政資金內部控制體系。

（五）加快信息建設

在信息化時代背景下，基層部門應加快信息化建設步伐，深化信息改革，因此在基層財政資金內部控制期間，應引入信息管理系統，提升資金管理質量。第一，基層部門應將財政資金的內部控制與互聯網進行連通，并結合現有管理制度完善信息化管理方式，在財政資金信息化管理期間遵守相關制度，同時運用信息技術融合各項財政報表，并分析資金使用數據，用信息技術分析財政資金數據是否存在缺陷。第二，加強網絡安全管理，規避財政資金信息化管理風險。在關鍵財政資金數據傳輸期間做加密處理，避免財政資金信息在不恰當時機通過不恰當方式泄露。同時，基層部門在財政資金信息化管理期間應做好備份，避免數據丟失，阻礙管理工作的開展。第三，注意引進專業的信息人才，或采用外包的方式加強信息建設，確保信息管理系統功能的完整性、有效性。此外，應在財政資金信息化管理系統內設置權限，進一步增強財政信息安全性，健全內控體系。

四、結語

對于基層財政資金管理而言，加強內部控制是發展的必然趨勢，應借助內部控制手段提高基層財政資金管理的質量與效率。在實際管理建設期間，應結合時代背景及特征細化管理制度，加強對財政資金利用率的關注，加強財政監管，確保財政資金使用計劃有序執行，同時應完善風險預警機制，加快信息化管理建設，以此健全基層財政資金管理體系，提高財政資金利用率。