關于優化國有企業內部控制措施的探討

賈永艷

天津子牙循環經濟產業投資發展有限公司 天津 301605

國有企業內部控制制度，主要是就如何針對人與各事項有效實現監管、監控、考核及評估等層面的內部控制體系。國有企業內部控制體系建設主要是利用各部門的設立以及業務分配實行相互職能，從而構成一套完善、先進、有效、有序的內部控制系統，其目的是促進企業內部經濟實現有序化，保障企業經營、管理各項活動安全進行，通過對企業內部經濟做出調整，不斷提升經濟發展力，從而保障國有企業內部管理效率得到持續性提升[1]。

1 國有企業在構建內部控制體系中存在的問題分析

1.1 治理結構不科學

改制之前的國有企業的治理結構還是由黨和組織辦公室任命成立國資委班子、董事會、監事會主席、經理層。國資委享有部分出資人的管控權力，因此市場化運作機制落后。同時有些國有企業的管理層普遍認為內部控制體系下的治理結構會制約自身權力的行使，因此在完善內部控制體系方面不是很積極。另外雖然部分國有企業設立了“三權分立”的治理結構，即董事會、監事會和經理層構成。但是因為管理層之間存在著權力重疊、兼任的現象，比如監事會參與經營決策導致其制衡監督機制失效等問題，影響了治理結構的科學性。最后就是國企領導集權過于嚴重，沒有執行委托代理制來明晰各崗位權責，導致內控體系下沒有規范的授權審批流程，內控效果不佳。

1.2 風險防控意識薄弱、監督機制失效

現代國有企業所處的市場環境可謂是風險重重，再加上國有企業自身正處于改制轉型的關鍵時期，更要強化風險防控意識。但是很多國有企業管理層沒有強力的風險防控意識。以往是“背靠大樹好乘涼”，現在政企分離下，國有企業要實現自主經營、自負盈虧，經營風險、投融資風險、資金管控風險迎面而來。但是因為意識薄弱，也沒有構建完善的風險防控體系，創建風險預警系統。而且財務人員也欠缺風險分析的專業素養，從而使得風險系數日益增大。另外，內部審計機構不夠具有獨立性，而外部監督力量則受到信息不對稱的干擾、利益影響等因素，降低了監督效果。

1.3 企業股改問題

在股改過程中，融資結構對企業未來發展潛力具有較大影響。對于大部分實施股改的企業來說，通常是在融資結構混亂，資金不足的情況下采取此種措施，這便需要開辟新渠道吸納更多資金，順利實現改制目標。在股改中傳統單一化的融資模式已經難以滿足當前股改需要，急需拓展更多渠道吸納資金，并以合理的融資結構促進企業發展。但是，在實際操作中，不同企業股改上市的融資結構有所區別，普遍存在一定程度的老化、不合理等情況。例如，一些企業借助民間融資、網上融資、商鋪投資返租等方式進行融資，導致融資失敗，這便在無形中增加了融資成本與風險，財務管理風險也隨之增加，不利于股改工作的順利高效開展[2]。

2 國有企業構建內部控制體系的策略探究

2.1 加強內部監督檢測

首先，展開內控自我評估。內部控制自我評估，簡單來講是企業定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對內部控制系統展開的評估，觀察內部控制制度的高效性以及執行的成效，目的就是為了更好的展開內部控制制度。其次，最大化呈現內審效用。內部審計不單單是企業內部控制的一個部分，同時也是監管內部控制各項程序的關鍵。從目前內部審計存在的問題，國有企業理應展開高效的舉措，強化內部審計的權威性，全面呈現出內部審計的優勢，拓展內部審計的界限。在完成好財務審計工作的時候，實施管理審計。內部審計工作的任務不單單涵蓋審核會計賬目，還涵蓋稽查、評價內部控制制度是否完善等方面，最終向企業最高決策層提出報告，進一步確保內部控制制度更加完備嚴密。

2.2 優化改善風險評估管理

現階段，國有企業運營發展過程中所面對的風險較多，這主要是因為風險評估管理工作落實不到位造成的。因此，國有企業在加強內部控制體系建設工作時需要重視風險評估管理工作，企業管理層需要正確認識到實行風險管控的重要意義，財務部門對財務數據信息的處理分析，及時識別潛在風險的因素，充分了解風險引發的后果，從而有利于優化改善風險評估管理體系。基于此，關于國有企業優化改善風險評估管理體系應當從以下幾點著手：首先，樹立正確的風險管理理念，強化工作人員的風險敏感度，有利于及時識別風險，并進行反饋上報。其次，建立風險預警制度，利用大數據技術手段對各項數據進行梳理處理，找到問題及風險點，及時提出應對措施。最后，注重對風險管理工作人員的素養培訓，通過提升其專業能力，使得更為精確的判斷風險，有利于將風險損失不斷降低。

2.3 充分發揮內部審計人員的作用

內部控制工作中，還要發揮內部審計人員的作用，各項資產的使用過程中都需要審計人員監督，做好資產的使用與管理工作。國有企業制定內部控制系統，應用信息技術有效管理內部控制中所存在的各種難題，對單位內部控制工作予以規范，實施全程信息化監控管理?，F代社會信息萬變，是網絡時代，國有企業的內部控制中發揮網絡技術的作用，包括企業管理的采集、資產的處理，對于資產的分析等等都在網絡平臺上展開，實現企業資產的系統化管理，并實施風險控制。國有企業發揮網絡技術的作用是資產信息實施集成管理，對資產從購進、使用到報廢都實施全過程監控，內部控制制度則實現了事前控制、事中控制和事后控制。內部控制工作中產生的各種信息不單純通過財務數據體現出來，而是與各種管理信息相結合，從多個角度體現管理信息，可以從不同的角度分析管理信息，從而客觀地評價信息的準確性[3]。

3 結語

對國有企業而言，能夠在經濟新常態下，通過完善治理結構、健全內部控制體系、強化財務內部控制的效力、優化資本結構、高效配置資金和控制成本，實施動態化的監督和風險預警等手段，來綜合增強國有企業在國內外市場上的競爭實力，提升風險防控能力，驅動內在可持續發展動力，從而實現國有資本的保值增值。