企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題及對(duì)策研究

田化臣

亳州市譙城區(qū)審計(jì)局 安徽亳州 236800

隨著現(xiàn)階段相關(guān)企業(yè)的快速發(fā)展以及相對(duì)應(yīng)國(guó)內(nèi)需求的日益明顯，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并已逐漸成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中內(nèi)部不可或缺的一部分，以進(jìn)一步防止相對(duì)應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保嚴(yán)格的財(cái)務(wù)紀(jì)律和生產(chǎn)率提高。任何內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的培訓(xùn)都必須在長(zhǎng)期磨合后不斷完成，鑒于我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立相對(duì)較晚，內(nèi)部審計(jì)制度還不完善，在實(shí)際應(yīng)用中還存在許多問(wèn)題，不能真實(shí)客觀地反映內(nèi)部審計(jì)的有效性，因此對(duì)這一方面進(jìn)行研究不僅可以有效完善內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中應(yīng)用理論體系，也能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題

1.1 審計(jì)理解定位不清晰

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)應(yīng)企業(yè)治理過(guò)程中最重要的部分。內(nèi)部審計(jì)能夠確保相關(guān)企業(yè)發(fā)展合規(guī)性，同時(shí)進(jìn)一步有效提高企業(yè)績(jī)效，并逐漸強(qiáng)化自身。在實(shí)踐過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)主要是確認(rèn)企業(yè)的管理信息以及實(shí)踐，并提供有關(guān)信息，以進(jìn)一步有效實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。然而，在許多現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目的總是出現(xiàn)錯(cuò)誤以及偏離現(xiàn)象，主要焦點(diǎn)還是相對(duì)應(yīng)的合規(guī)性，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)明顯偏離其本質(zhì)。在一些企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，甚至在企業(yè)管理上，職能問(wèn)題并不是從相對(duì)較為專(zhuān)業(yè)的角度來(lái)進(jìn)行處理，而是將企業(yè)的責(zé)任直接轉(zhuǎn)移給企業(yè)審計(jì)，給人一種審計(jì)應(yīng)該如何進(jìn)行或者不應(yīng)該如何進(jìn)行的想法；在一些企業(yè)當(dāng)中，通過(guò)進(jìn)一步有效糾正相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)過(guò)程被定義為企業(yè)工作的一個(gè)重要部分，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員也經(jīng)常被企業(yè)基層的瑣碎任務(wù)所困，沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行真正的審計(jì)操作，這也導(dǎo)致與其職能相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的日常實(shí)踐的偏離。一旦這種情況在企業(yè)持續(xù)存在，企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)的印象是內(nèi)部審計(jì)只處理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的小事，對(duì)審計(jì)部門(mén)的重要性逐漸變得越來(lái)越小，很難在企業(yè)內(nèi)部正確進(jìn)行未來(lái)的審計(jì)工作[1]。

1.2 審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不健全

我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施相對(duì)較晚，同時(shí)許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力相對(duì)來(lái)說(shuō)參差不齊，大多數(shù)審計(jì)人員是從企業(yè)其他部門(mén)調(diào)入的，如分包崗位、財(cái)務(wù)管理崗位等等。這就在一定程度上使得相關(guān)審計(jì)服務(wù)成員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有很好的了解，但對(duì)審計(jì)和動(dòng)態(tài)更新沒(méi)有較為深入的了解。如果企業(yè)審計(jì)人員不知道企業(yè)交易或流程規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)，他們很容易陷入工作中。隨著現(xiàn)階段市場(chǎng)的發(fā)展而迅速更新，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求變得越來(lái)越重要，約束條件也逐漸變得越來(lái)越重要，因此在企業(yè)層面開(kāi)始實(shí)施相對(duì)應(yīng)的科學(xué)合理培訓(xùn)體系以進(jìn)一步確保企業(yè)審計(jì)部門(mén)的員工能夠勝任這項(xiàng)工作非常重要。

2 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的措施分析

2.1 明確企業(yè)審計(jì)定位完善職能

首先，有必要將相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能及其定位理清，以及組織相對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體目標(biāo)。第二，必須明確每個(gè)審計(jì)工作人員的職責(zé)和責(zé)任，盡可能做到有效明確業(yè)務(wù)，將時(shí)間和精力投入到相對(duì)應(yīng)的核心業(yè)務(wù)上，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠成為企業(yè)內(nèi)部真正獨(dú)立客觀驗(yàn)證和咨詢活動(dòng)，從而進(jìn)一步促進(jìn)有效治理和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。拓展相對(duì)應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域，將發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤預(yù)防錯(cuò)誤與價(jià)值管理功能相結(jié)合，將事后控制與過(guò)程控制相結(jié)合[2]。最后，有必要在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中平衡不同的利益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.2 提高人才培養(yǎng)建立人才體系

現(xiàn)代化發(fā)展企業(yè)必須進(jìn)符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，并采取與之相匹配的審計(jì)人才體系。首先，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的審計(jì)人員建立一個(gè)較為全面的培訓(xùn)體系。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)相對(duì)應(yīng)的管理培訓(xùn)知識(shí)來(lái)提高自身職業(yè)道德，以及將國(guó)家金融和經(jīng)濟(jì)紀(jì)律以及企業(yè)規(guī)章制度的知識(shí)擴(kuò)展到企業(yè)審計(jì)工作人員上，也是企業(yè)審計(jì)工作人員系統(tǒng)形成的重要部分，也是成為合格審計(jì)人員的重要條件。設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠沉著應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、靈活控制過(guò)程、審計(jì)方法、有效的內(nèi)部控制控制等等。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點(diǎn)運(yùn)用自己的技能，比如審核采購(gòu)、生產(chǎn)等。這些技能都需要廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和堅(jiān)實(shí)的理論作為基礎(chǔ)，并且必須能夠與業(yè)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行有效溝通。可以從風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的角度，也可以從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)分析最佳的改進(jìn)方案[3]。第二，企業(yè)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須保持相對(duì)客觀公正的職業(yè)行為，以進(jìn)一步有效確保日常審計(jì)的有效性，并為企業(yè)高管進(jìn)行相對(duì)應(yīng)決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。企業(yè)還必須加強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)還必須提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，為所有員工提供平等的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，為每個(gè)審計(jì)人員提供扎實(shí)的基本技能和合格的專(zhuān)業(yè)技能，使審計(jì)工作人員養(yǎng)成較為良好的工作習(xí)慣，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。最后，企業(yè)需要通過(guò)建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師的評(píng)估，通過(guò)有效激勵(lì)將責(zé)任、權(quán)力和利益結(jié)合起來(lái)，以提高審計(jì)人員在日常工作中的責(zé)任感和積極性。