金三大數(shù)據(jù)下稅務籌劃風險防范與機制創(chuàng)新

劉蘭

（高密華榮實業(yè)發(fā)展有限公司，山東 濰坊 261500）

稅收政策是推動我國實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要策略，可以為我國公共服務領域的發(fā)展提供充足的資金支持，進而達到促進公共服務領域發(fā)展的目的。目前，金稅三期是我國根據(jù)發(fā)展目標頒布的稅收政策，而這一稅收政策的實施將對企業(yè)的運營產(chǎn)生較大的影響，需要企業(yè)重視稅務籌劃工作并對以往實施的稅務籌劃方案進行有效調(diào)整，構建出合理的稅務籌劃方案，最終達到降低企業(yè)稅收成本的目的［1］。同時，企業(yè)稅務籌劃工作中還要積極引入先進的大數(shù)據(jù)技術及時獲取準確的信息，進而構建出先進且有效的稅務籌劃風險防范機制，利用先進且有效的機制規(guī)避企業(yè)在稅務籌劃工作中遇到的各類風險。

一、企業(yè)稅務籌劃存在的風險

企業(yè)在實施稅務籌劃時存在的風險涉及四個方面。一是在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)要想在市場中得到穩(wěn)定且快速的發(fā)展需要不斷提升自身的競爭力，需要對內(nèi)部各環(huán)節(jié)進行有效的管理以達到提升競爭能力的目標。企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，因競爭壓力增大，以往的稅務籌劃方案無法滿足當前企業(yè)的發(fā)展需求，使得稅務籌劃存在競爭風險［2］。二是企業(yè)需要支付的成本較多且無法收回，如職工薪酬及福利支出、承擔稅收法律責任而引發(fā)的多項支出等，企業(yè)蒙受損失會使稅務籌劃工作存在經(jīng)濟風險。三是企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定且快速發(fā)展的目標，就需要保證其編制的納稅籌劃方案達到合理化要求，若編制的納稅籌劃方案不合理且不能準確預測企業(yè)的涉稅經(jīng)濟活動，則會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，稅務籌劃也存在著經(jīng)營風險。四是我國為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，會根據(jù)目標頒布各項政策，并且會根據(jù)不同階段的發(fā)展要求不斷改革政策。若企業(yè)在實施稅務籌劃方案時未能及時掌握政策變化，會導致制定出的稅務籌劃方案無法達到合法化的要求而引發(fā)納稅風險。

二、現(xiàn)階段企業(yè)管理稅務籌劃風險中存在的不足

（一）管理力度不足

企業(yè)經(jīng)營的根本目標是不斷提高經(jīng)濟收益，因此在日常管理中將重點放在生產(chǎn)與營銷環(huán)節(jié)上，雖然其他需要管理的內(nèi)容也設立了相應的管理機制，但卻因領導層不夠重視導致管理質(zhì)量降低，特別是稅務籌劃風險的管理工作存在管理力度不足的現(xiàn)象，如企業(yè)領導層認為稅務籌劃工作屬于財務人員的工作，在實際工作中過多依賴財務工作人員，導致財務工作人員的綜合素質(zhì)決定稅務籌劃的質(zhì)量，但因領導層缺乏重視，財務人員也未能積極提升自身綜合能力，缺乏風險防范意識。同時，部分企業(yè)雖然對稅務籌劃的風險管理工作具有較高的重視程度，但常因在實際管理中操作不到位而引發(fā)風險。

（二）預警機制缺失

企業(yè)或不重視稅務籌劃的風險管理工作，或雖然重視其管理工作，但存在操作不到位的問題。在這些因素的影響下，企業(yè)未能構建出健全的稅務籌劃風險預警機制，未設立稅務籌劃專業(yè)部門，也未積極引入先進的技術，很有可能因缺失風險預警機制，使稅務籌劃工作面臨風險。

（三）未及時掌握正確的稅收政策

我國已經(jīng)進入信息時代，并在信息技術的支持下開發(fā)了多種先進技術，如大數(shù)據(jù)技術等；同時國家頒布的稅收政策也處于不斷改革與更新中，目的是實現(xiàn)合理征稅，以保證我國公共服務領域獲得充足的資金支持，最終在促進各領域發(fā)展的同時節(jié)省更多成本，進一步推動我國整體經(jīng)濟水平的提升［3］。比如，我國已經(jīng)開始構建金稅電子政務工程，已經(jīng)完成了金稅一期與二期的建設，金稅三期目前也已投入多類數(shù)據(jù)共享平臺中應用。金稅三期應用于我國的稅收工作中，會在增加企業(yè)稅務籌劃難度的同時增加風險，需要企業(yè)關注自身稅務籌劃工作并注重風險防控，特別是要及時掌握國家頒布的新稅收政策改善防范機制，避免稅務籌劃工作發(fā)生風險，但在實際的企業(yè)稅務籌劃工作中，卻常因未能及時掌握新稅收政策而引發(fā)風險。

（四）預測效果不佳

在我國進入信息時代且經(jīng)濟發(fā)展與世界經(jīng)濟融為一體后，我國市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中常因受到競爭壓力的影響導致稅務籌劃工作的效果大打折扣。稅務籌劃工作需要達到合理預測企業(yè)經(jīng)濟活動的目的，但競爭壓力較大增加了稅務籌劃工作的難度，又因為國家不斷更新稅收政策，稅務籌劃的預測效果不佳，風險發(fā)生概率進一步提升［4］。

三、金三大數(shù)據(jù)創(chuàng)新企業(yè)稅務籌劃風險防范機制及提升風險防范質(zhì)量的策略

（一）構建稅務籌劃部門并積極引入大數(shù)據(jù)技術及人才

金稅三期的建設與落實增加了企業(yè)稅務籌劃風險，如國家稅收政策的頒布與發(fā)布速度顯著提升，企業(yè)會因為未能及時獲取政策而增加納稅風險等。因此，企業(yè)應先從經(jīng)營理念上提高對稅務籌劃工作及稅務籌劃風險防范工作的重視程度，應構建專門的稅務籌劃部門并積極引入大數(shù)據(jù)技術及優(yōu)秀的技術人才，進而充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的作用以及時獲取稅務籌劃工作所需信息，在保證籌劃方案合理化的同時規(guī)避其存在的風險。另外，要做好財務人員的培訓工作，使財務人員增強風險防范意識及不斷提升信息素養(yǎng)。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術搜集所需市場信息及政策信息

企業(yè)要穩(wěn)定且快速地發(fā)展需要實時掌握市場環(huán)境變化，及時了解市場需求并根據(jù)需求改變發(fā)展方向，實現(xiàn)自身競爭能力的不斷提升并達到有效規(guī)避稅務籌劃工作中的競爭風險的目標。企業(yè)要實現(xiàn)這一目標需要積極利用大數(shù)據(jù)技術以實時掌握市場需求變化，運用大數(shù)據(jù)技術在海量信息中搜集需要的信息，再通過稅務籌劃工作對搜集的各類數(shù)據(jù)信息進行有效的分析與預測，進而為領導層的決策提供數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)制定的發(fā)展目標與市場需求一致，降低稅務籌劃工作的競爭風險。另外，企業(yè)應當樹立風險意識，密切關注稅收政策、法規(guī)的變化和調(diào)整。由于國家政策、外部環(huán)境的變化，且偶爾有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃存在諸多風險。企業(yè)應充分考慮各種方案并及時作出調(diào)整，保證稅務籌劃方案能被切實執(zhí)行，使其在滿足法律法規(guī)要求的同時，最大限度地降低稅收投入成本。

（三）采用保證大數(shù)據(jù)技術應用效果的措施

企業(yè)在應用大數(shù)據(jù)技術時應避免過度依賴大數(shù)據(jù)技術，原因是計算機決策與人腦決策存在差異，并且計算機決策會因為數(shù)據(jù)層面與分析工具出現(xiàn)問題而形成誤導性信息，如果企業(yè)只依靠大數(shù)據(jù)技術很難保證稅務籌劃風險防范的有效性。因此，企業(yè)在應用大數(shù)據(jù)技術時應采取一系列措施。首先，將大數(shù)據(jù)技術與專家經(jīng)驗有效結合。在應用大數(shù)據(jù)技術時會存在誤導性問題，如果與專家經(jīng)驗相結合可保證最終得出的結論具有可靠性。其次，保證大數(shù)據(jù)復雜分析法與分析法適用性達到平衡。大數(shù)據(jù)技術的復雜分析法可以挖掘出數(shù)據(jù)具有的深刻規(guī)律，但并不是方法越復雜就越有效，其結果還會受到分析法的適用性的影響，應保證兩者達到平衡。最后，分析大數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)與現(xiàn)實之間的關系可保證數(shù)據(jù)具有針對性與有效性。

（四）營造良好稅企關系

在金稅三期落實于稅收部門實際稅收工作中后，稅收政策內(nèi)容更新速度加快。企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)定且快速的發(fā)展，在開展稅收籌劃工作時應與稅務部門建立良好的稅企關系，增進與稅務部門的溝通，達到及時掌握稅收政策信息并有調(diào)整稅收籌劃方案的目的，特別是當稅務籌劃人員對一些政策法規(guī)還無法全面認知時，與稅務部門有效溝通可推動稅務籌劃人員正確認知政策法規(guī)，進而保證構建出的稅收籌劃方案具有合法性、科學性、可行性。

四、結語

金稅三期大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)應創(chuàng)新稅務籌劃風險防范機制，并充分發(fā)揮出機制的作用以規(guī)避風險。企業(yè)要積極引入大數(shù)據(jù)技術，并設置專門的稅務籌劃部門，提高財務人員綜合素質(zhì)水平，增強財務人員的風險防范意識，并做好稅務籌劃的風險防范工作。