金三大數(shù)據(jù)下稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與機(jī)制創(chuàng)新

劉蘭

（高密華榮實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，山東 濰坊 261500）

稅收政策是推動(dòng)我國實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要策略，可以為我國公共服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展提供充足的資金支持，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)公共服務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的目的。目前，金稅三期是我國根據(jù)發(fā)展目標(biāo)頒布的稅收政策，而這一稅收政策的實(shí)施將對(duì)企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生較大的影響，需要企業(yè)重視稅務(wù)籌劃工作并對(duì)以往實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行有效調(diào)整，構(gòu)建出合理的稅務(wù)籌劃方案，最終達(dá)到降低企業(yè)稅收成本的目的［1］。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中還要積極引入先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息，進(jìn)而構(gòu)建出先進(jìn)且有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，利用先進(jìn)且有效的機(jī)制規(guī)避企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)涉及四個(gè)方面。一是在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)要想在市場中得到穩(wěn)定且快速的發(fā)展需要不斷提升自身的競爭力，需要對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理以達(dá)到提升競爭能力的目標(biāo)。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，因競爭壓力增大，以往的稅務(wù)籌劃方案無法滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求，使得稅務(wù)籌劃存在競爭風(fēng)險(xiǎn)［2］。二是企業(yè)需要支付的成本較多且無法收回，如職工薪酬及福利支出、承擔(dān)稅收法律責(zé)任而引發(fā)的多項(xiàng)支出等，企業(yè)蒙受損失會(huì)使稅務(wù)籌劃工作存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定且快速發(fā)展的目標(biāo)，就需要保證其編制的納稅籌劃方案達(dá)到合理化要求，若編制的納稅籌劃方案不合理且不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，稅務(wù)籌劃也存在著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四是我國為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，會(huì)根據(jù)目標(biāo)頒布各項(xiàng)政策，并且會(huì)根據(jù)不同階段的發(fā)展要求不斷改革政策。若企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)未能及時(shí)掌握政策變化，會(huì)導(dǎo)致制定出的稅務(wù)籌劃方案無法達(dá)到合法化的要求而引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)管理稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在的不足

（一）管理力度不足

企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)是不斷提高經(jīng)濟(jì)收益，因此在日常管理中將重點(diǎn)放在生產(chǎn)與營銷環(huán)節(jié)上，雖然其他需要管理的內(nèi)容也設(shè)立了相應(yīng)的管理機(jī)制，但卻因領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視導(dǎo)致管理質(zhì)量降低，特別是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理工作存在管理力度不足的現(xiàn)象，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作屬于財(cái)務(wù)人員的工作，在實(shí)際工作中過多依賴財(cái)務(wù)工作人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)決定稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，但因領(lǐng)導(dǎo)層缺乏重視，財(cái)務(wù)人員也未能積極提升自身綜合能力，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，部分企業(yè)雖然對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有較高的重視程度，但常因在實(shí)際管理中操作不到位而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)警機(jī)制缺失

企業(yè)或不重視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，或雖然重視其管理工作，但存在操作不到位的問題。在這些因素的影響下，企業(yè)未能構(gòu)建出健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，未設(shè)立稅務(wù)籌劃專業(yè)部門，也未積極引入先進(jìn)的技術(shù)，很有可能因缺失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使稅務(wù)籌劃工作面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（三）未及時(shí)掌握正確的稅收政策

我國已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，并在信息技術(shù)的支持下開發(fā)了多種先進(jìn)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)等；同時(shí)國家頒布的稅收政策也處于不斷改革與更新中，目的是實(shí)現(xiàn)合理征稅，以保證我國公共服務(wù)領(lǐng)域獲得充足的資金支持，最終在促進(jìn)各領(lǐng)域發(fā)展的同時(shí)節(jié)省更多成本，進(jìn)一步推動(dòng)我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提升［3］。比如，我國已經(jīng)開始構(gòu)建金稅電子政務(wù)工程，已經(jīng)完成了金稅一期與二期的建設(shè)，金稅三期目前也已投入多類數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中應(yīng)用。金稅三期應(yīng)用于我國的稅收工作中，會(huì)在增加企業(yè)稅務(wù)籌劃難度的同時(shí)增加風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)關(guān)注自身稅務(wù)籌劃工作并注重風(fēng)險(xiǎn)防控，特別是要及時(shí)掌握國家頒布的新稅收政策改善防范機(jī)制，避免稅務(wù)籌劃工作發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，卻常因未能及時(shí)掌握新稅收政策而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)測效果不佳

在我國進(jìn)入信息時(shí)代且經(jīng)濟(jì)發(fā)展與世界經(jīng)濟(jì)融為一體后，我國市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中常因受到競爭壓力的影響導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的效果大打折扣。稅務(wù)籌劃工作需要達(dá)到合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的，但競爭壓力較大增加了稅務(wù)籌劃工作的難度，又因?yàn)閲也粩喔露愂照?，稅?wù)籌劃的預(yù)測效果不佳，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)一步提升［4］。

三、金三大數(shù)據(jù)創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及提升風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量的策略

（一）構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門并積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)及人才

金稅三期的建設(shè)與落實(shí)增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，如國家稅收政策的頒布與發(fā)布速度顯著提升，企業(yè)會(huì)因?yàn)槲茨芗皶r(shí)獲取政策而增加納稅風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)應(yīng)先從經(jīng)營理念上提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，應(yīng)構(gòu)建專門的稅務(wù)籌劃部門并積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)及優(yōu)秀的技術(shù)人才，進(jìn)而充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用以及時(shí)獲取稅務(wù)籌劃工作所需信息，在保證籌劃方案合理化的同時(shí)規(guī)避其存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及不斷提升信息素養(yǎng)。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集所需市場信息及政策信息

企業(yè)要穩(wěn)定且快速地發(fā)展需要實(shí)時(shí)掌握市場環(huán)境變化，及時(shí)了解市場需求并根據(jù)需求改變發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)自身競爭能力的不斷提升并達(dá)到有效規(guī)避稅務(wù)籌劃工作中的競爭風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以實(shí)時(shí)掌握市場需求變化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在海量信息中搜集需要的信息，再通過稅務(wù)籌劃工作對(duì)搜集的各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的分析與預(yù)測，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)與市場需求一致，降低稅務(wù)籌劃工作的競爭風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策、法規(guī)的變化和調(diào)整。由于國家政策、外部環(huán)境的變化，且偶爾有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)充分考慮各種方案并及時(shí)作出調(diào)整，保證稅務(wù)籌劃方案能被切實(shí)執(zhí)行，使其在滿足法律法規(guī)要求的同時(shí)，最大限度地降低稅收投入成本。

（三）采用保證大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用效果的措施

企業(yè)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)應(yīng)避免過度依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)，原因是計(jì)算機(jī)決策與人腦決策存在差異，并且計(jì)算機(jī)決策會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)層面與分析工具出現(xiàn)問題而形成誤導(dǎo)性信息，如果企業(yè)只依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)很難保證稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。因此，企業(yè)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)應(yīng)采取一系列措施。首先，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與專家經(jīng)驗(yàn)有效結(jié)合。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)會(huì)存在誤導(dǎo)性問題，如果與專家經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合可保證最終得出的結(jié)論具有可靠性。其次，保證大數(shù)據(jù)復(fù)雜分析法與分析法適用性達(dá)到平衡。大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)雜分析法可以挖掘出數(shù)據(jù)具有的深刻規(guī)律，但并不是方法越復(fù)雜就越有效，其結(jié)果還會(huì)受到分析法的適用性的影響，應(yīng)保證兩者達(dá)到平衡。最后，分析大數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)之間的關(guān)系可保證數(shù)據(jù)具有針對(duì)性與有效性。

（四）營造良好稅企關(guān)系

在金稅三期落實(shí)于稅收部門實(shí)際稅收工作中后，稅收政策內(nèi)容更新速度加快。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定且快速的發(fā)展，在開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)與稅務(wù)部門建立良好的稅企關(guān)系，增進(jìn)與稅務(wù)部門的溝通，達(dá)到及時(shí)掌握稅收政策信息并有調(diào)整稅收籌劃方案的目的，特別是當(dāng)稅務(wù)籌劃人員對(duì)一些政策法規(guī)還無法全面認(rèn)知時(shí)，與稅務(wù)部門有效溝通可推動(dòng)稅務(wù)籌劃人員正確認(rèn)知政策法規(guī)，進(jìn)而保證構(gòu)建出的稅收籌劃方案具有合法性、科學(xué)性、可行性。

四、結(jié)語

金稅三期大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并充分發(fā)揮出機(jī)制的作用以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，并設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃部門，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。