農村信用社財務管理存在的問題與對策研究

李佳倫

（昌黎縣農村信用合作聯社，河北 秦皇島 066600）

一、引言

農村信用社作為農村金融機構，是我國農村經濟發展的重要支柱。自2001年農村信用社商業化改制序幕拉開后，農村金融市場競爭日趨激烈，國家和主管部門相繼出臺了一系列方針政策，推動農村金融機構不斷向規范化、市場化、專業化的方向發展。尚未改制成功的農村信用社，面臨著更大的競爭壓力和發展風險。因此，農村信用社全面提升運營管理水平刻不容緩。財務管理工作是加強全面管理的重要抓手，以科學有效的措施加強財務管理，有效降低財務風險，能直接促進農村信用社的持續健康發展。

二、農村信用社加強財務管理的重要性

農村信用社（以下簡稱“農信社”），指經中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。農信社財務管理主要是指農信社在整體目標下，對資產購置（投資）、資本融通（籌資）、經營中的現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。財務管理水平關乎農信社各項經營活動的開展質量，現代國有銀行和股份制銀行為適應新時期經濟環境的變化，紛紛調整其財務管理目標和發展戰略，財務管理目標由以往的以業務規模增長為中心轉變為以提高收益率為中心，發展戰略也由注重外延式發展轉變為注重內涵式發展。近年來，隨著鄉村振興戰略的實施，越來越多的股份制銀行、村鎮銀行開始關注農村市場，陸續在縣、鎮、村鋪設網點，與農信社爭搶市場份額。綜合內外環境的變化，農信社既面臨著廣闊的發展空間，又面臨著空前的競爭壓力，這些都要求農信社轉變財務管理觀念，提升財務管理水平，提高核心競爭力，在市場經濟競爭中站穩腳跟。

三、農村信用社財務管理的現狀和存在的問題

農信社在20世紀50年代取得了蓬勃發展，在廣大農村市場有根深蒂固的優勢，加上農村經濟不斷發展，近年來農信社無論是機構網點還是經營規模都發展迅速。但長期以來，農信社在經營發展中始終存在重業務、輕管理的現象，雖然隨著金融體制改革的深化和金融監管的加強，農信社“三會一層”的公司治理結構基本完備，內控管理較之前有了很大的進步，但仍滯后于其業務發展速度。特別是財務管理，作為內控管理的重中之重，其長期處于被忽視的狀態，與先進銀行相比，農信社財務管理理念和管理體系都存在較大差距。綜合來看，當前農信社財務管理主要存在4個方面的問題。

（一）高管層財務管理意識不足

從農信社的現狀來看，財務管理之所以未能發揮其在經營管理中的重要作用，首要原因在于高級管理層對財務管理重要性的認識不足。財務管理理念仍舊沿襲重核算、輕管理的傳統思路，對經營活動的巨大促進作用未得到體現，管理層對財務管理工作的要求僅限于核算層面，缺乏科學有效的管理模式。此外，部分農信社財務崗位和人員配置也不夠合理，導致財務人員被繁重的日常雜務纏身，沒有時間和精力深入開展成本、預算以及績效等精細化財務管理工作。這種重核算、輕管理的現狀與財務會計向管理會計轉變的現代金融發展要求存在較大差距，無法滿足農信社長遠、健康發展的需求。

（二）缺乏完善的財務管理體制

農信社的歷史使命和市場定位就是服務“三農”，其客戶群體主要是農民，業務類型相對簡單，且農信社尚未完成商業化改制，監管標準較商業銀行相對寬松，致使其缺乏完善的財務管理體系，現有的財務制度距離現代財務管理要求也有一定差距。在成本和預算管理上，農信社側重于對成本費用的預算，對條線、產品以及部門的預算較少，預算內容也相對簡單，預算指標主要是存貸款規模、利潤總額等常規指標，對成本和實際效益缺乏深入分析。財務預算作為農信社戰略決策的主要依據，其數據不準確、不清晰可能導致戰略目標無法順利實現，導致財務管理的作用得不到真正體現。

（三）財務管理監督控制不到位

會計的基本職能是核算與監督，核算是對經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，而監督是對經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。然而，大多數農信社的財務部門僅完成核算工作，并沒有發揮出財務工作的管理職能，未對各項經濟活動和資金運動進行有效監督。例如，在費用報銷上，財務人員往往只是根據內部制度的要求，審查領導簽字等審批手續是否齊全，而沒有對費用背后經濟活動的真實性、合理性等進行分析，缺乏財務管理理念，沒有進行成本的有效控制，致使會計的監督職能無法得到有效發揮。

（四）財務人員業務水平不高

農信社財務管理工作具有一定的深度和難度，所以財務人員不僅要具備專業的操作能力，而且要具備較高的專業素質。而農信社由于地理位置等因素，本身就難以引進高素質人才，高學歷員工相對較少。同時，管理層對財務管理不夠重視，導致有效的專業培訓缺乏，加之財務日常工作較為繁雜，財務人員沒有機會和時間學習不斷變化的新制度、新理念和新知識，忙于處理日常事務，很少對財務管理的數據和問題進行科學、精細的分析，更不能通過財務管理有效控制內部風險。久而久之，財務人員逐漸喪失了學習意識、管理意識和創新意識。此外，農信社的薪酬激勵普遍傾向于業務部門，對財務這類管理部門重視不足，缺乏對員工的中長期激勵，導致財務人員干勁不足。這些都不符合現代財務管理工作的要求，導致農信社財務管理工作水平很難得到提升。

四、加強農村信用社財務管理的建議

加強農信社的財務管理必須從管理理念、制度建設、人才培養等方面綜合考慮，同時根據農信社自身的實際情況與發展需求，探索與內外部環境相適應的財務管理模式。針對上文闡述的具體問題，本文提出四大建議。

（一）樹立正確的財務管理理念

在農信社的各項經營活動中，財務管理工作貫穿始終，財務管理水平越高，內部管理和整體經營效果就越好。在農信社商業化改制發展的大背景下，傳統、簡單的會計核算已無法滿足農信社的發展需求，當務之急是提升高管層對財務管理重要性的認知，樹立財務管理的整體意識和全局觀念。農信社要按照現代財務管理理念和要求完善組織架構體系，合理設置財務管理部門和工作崗位，改善內部財務管理環境。同時，需將財務管理滲透到農信社的整體經營過程中，真正樹立起“效益第一”的財務管理理念，建立起以效益為中心的考核體系和分配機制，把關注重點從規模和收入轉移到收益和成本的最佳配置上，彰顯財務管理的價值，推進農信社長期、穩定、健康發展。

（二）建立完善的財務管理體系

想要實現農信社財務管理的有效運轉，必須建立一套完善、科學的財務管理制度體系，保證財務管理工作有章可循，確保財務人員充分發揮職能。首先，制度體系要對財務管理的職責和目的進行明確，其次要建立統一的、詳細的崗位操作流程，盡可能囊括財務管理工作的所有環節。財務管理體系的建立要立足于農信社自身特點、戰略目標和發展實際，為財務管理工作提供切實有效的制度保障，確保財務信息真實、準確，便于管理層和有關財務信息需求者掌握更有價值的財務信息，有效發揮財務管理的作用。

（三）有效發揮財務人員的監督職能

會計監督是農信社實施內控的一個重要手段，也是財務人員的一項重要職責。在農信社的財務管理工作中，要注重強化財務人員的監督觀念，使其在準確完成經濟活動會計核算的同時，對經濟活動的真實性、合法性和合理性進行綜合、全面、連續、及時的監察，有效發揮財務人員的監督職能，從財務管理的角度提出有效的意見、建議，對農信社的各項經營活動加以約束和控制，完善內部管理流程，從而提升農信社的財務管理水平。

（四）提升財務人員專業水平

在農信社的財務管理工作中，財務人員的專業水平越高，財務管理水平就越高，因此，農信社應重視財務管理隊伍建設工作。首先，要重視專業人才的選拔和引進，提高準入門檻，建立公平公正的晉升機制，營造良好的競爭氛圍。其次，要完善相應的激勵制度，特別是合理的薪酬獎勵制度，充分調動財務人員的工作積極性，打造有利于財務管理的內部環境，推動財務管理工作持續深入。最后，要構建專業的教育培訓機制，有計劃地組織系統、專業的培訓，為有意愿的員工提供接受再教育的機會和平臺，促使財務人員的理念和知識不斷更新，培養一批專業素養高、綜合能力強、符合農信社發展要求的專業技術人才。

五、結語

隨著“十四五”時期的到來，農村經濟將穩步向更高質量、更優結構和更好效益發展，城鎮一體化、農村基礎設施再升級、農業龍頭企業大發展、不斷滿足農村人民群眾美好生活需求等項目將陸續深入推進。農村金融是現代農村經濟的核心，農信社作為農村金融的生力軍和主力軍有廣闊的發展前景。當前，農信社應牢牢把握住時代賜予的發展機遇，從加強財務管理著手，全面提升內部管理質量，補齊短板，改善經營體制，實現自身的健康可持續發展，為農村經濟建設貢獻更大的金融力量。