基于大數據運用的事業單位內部審計研究

林鋒

（杭州市上城區教育發展服務中心，浙江 杭州 310000）

數據信息增長速度驚人，越來越豐富的數據信息給事業單位的發展帶來了很多機會，同時也增加了數據處理的壓力。除了數量的快速增長，數據信息的內容和形式也變得越來越復雜，如果數據安全得不到有效保障、發生泄露，就會導致企業利益遭受損害。單位內部的數據信息具有重要價值，這容易讓一些不法分子萌生竊取數據的念頭，事業單位必須對內部審計工作進行調整以應對此類威脅。單位的審計人員應該調整審計理念，將注意力更多地放在會對單位發展產生較多影響的數據信息上，同時在內部審計工作時要注意開闊眼界。大數據背景下，內部審計人員可以高效開展咨詢、評估工作，解決審計滯后的問題，將審計工作融入工作流程全過程。借助數據處理能力，可以保證大數據技術在審計工作中的良好應用，共同推動動態審計預警機制的優化。

要實現大數據更好地應用于內部審計，審計人員必須具備更高的專業水平和更全面的專業技能，能夠利用信息技術的專業知識，避免在審計工作中因人為原因產生疏漏。內部審計部門應該積極鼓勵相關審計工作人員參加培訓、不斷進修，培養出一支綜合實力強、專業素養高的優秀團隊，增強部門審計工作整體實力。

大數據和內部審計的融合可以推動審計信息管理系統的規范化建設，可以提高內部審計人員與其他部門人員的溝通效率，推動內部審計工作流程持續優化。

一、內部審計理論

（一）委托代理理論

委托代理理論對很多領域的理論探討都具有重要作用，該理論的重點是保證所有權和管理權不在同一方手中。很多企業目前都應用了這種權利分散的模式，將所有權和管理權分別交由兩方把持。委托代理理論應用到企業中，表現為所有權在股東手中，管理權則交給了職業經理人。雙方都想要增加自己的利益，而實際上雙方的利益方向并不一致，這會導致職業經理人為了私心，做出一些對自身利益有利卻損害企業和股東利益的決策，給企業監管工作的開展帶來一定難度，需要投入較高的成本。委托代理理論的提出就是為了盡可能降低此類情況的發生概率，用激勵手段將受托方與委托方的利益方向轉為一致，通過建立獎懲制度等手段保證他們共同為企業整體更好地發展而努力。

（二）內部審計研究背景

過去進行人口普查工作時會借助電動裝置提高工作效率、節約工作時間，這打開了數據處理的大門。

20世紀40年代，現代內部審計的性質和范疇有了較大變化。有學者提出，內部審計是運營管控的助手，是由審查和研究會計數據的手段演變而來的，這一想法的提出是內部審計成為獨立理論學科的開端。

之后有學者提出，內部審計的關鍵要素是風險把控，復審是影響內部審計工作質量的關鍵因素。這之后，如何增加工作價值成為內部審計理論一個新的研究方向。

國內學術界的研究人員圍繞這一課題展開了許多討論。專家認為內部審計可以提高風險管控水平，能夠起到輔助判斷、查驗風險的作用，能夠增加團隊創造的價值。內部審計的發展方向需要依據審計工作的發展現狀、期望值和覆蓋內容等進行確定。我國內部審計發展速度較慢，還有很大的進步空間，在開展內部審計工作時要做好監督工作，完善監督審計系統。

二、事業單位內部審計理論分析

（一）事業單位內部審計的步驟

第一步，賬項基礎審計。重點是了解賬目中數據是否出現虛假、遺漏和編造的情況，要檢查有關憑證和賬面，查驗數據情況，確保數據的質量。這一步驟只是取一些樣本粗略查驗，并沒有全面核對，因此可能出現一些問題被遺漏的情況。

第二步，制度基礎審計。事業單位在社會發展的過程中開拓出了新的業務領域，增加了許多業務種類，許多工作變得更加復雜。因此，進行制度基礎審計具有其重要性。內部控制制度能夠發揮監督和管控作用，保證事業單位復雜的工作有條不紊、規范地進行。

第三步，風險導向審計。隨著經濟發展，市場整體情況變得更加復雜，危險因素增多，事業單位內部管控面臨巨大挑戰。風險導向審計能夠對可能出現的危機做好預估、審查工作，照顧到每一個工作環節，通過科學的研究手段和處理方式提升事業單位的抗風險能力，增強內部安全性。

（二）事業單位內部審計的意義

內部審計是事業單位發展的重要保障，對事業單位來說有重要意義。

1.預防不利于單位行為的發生。內部審計人員對事業單位的經濟業務和資金進出情況開展審計工作，對內部控制制度的完善度進行判斷，能夠避免貪污腐敗行為的發生，使工作人員保持良好的工作行為。

2.提升服務質量。內部審計人員對單位內部的經營管控工作較為了解，能夠幫助單位領導在判斷、決策時做出正確選擇，提升事業單位的管理質量和工作效率，減少資源浪費等不良現象。

3.發揮評價作用。內部審計具有評價作用，可以公平公正地評價單位各類事項的水平和質量，將其作為后續改進的依據。

4.具有監督約束的作用。根據相關制度和規定開展內部審計工作，要求相關業務規范開展，嚴格審核資金進出，可以減少不法行為，降低風險系數。

三、大數據環境下內部審計風險產生的原因

內部審計在大數據的助力下有了更大的發展空間。要想使大數據和內部審計工作更好地融合，給事業單位帶來良性積極的影響，就需要努力解決現存的危機。

（一）缺少平臺作為支撐

大數據數量龐大并且一直在增加，數據的類型和內容繁雜多樣，給內部審計人員帶來了巨大的壓力和考驗。數據資料混亂不完整，沒有形成標準完善的數據體系，就不能體現數據信息應有的價值，發揮實際作用。缺少統一的數據信息平臺，數據存儲的空間不夠，數據處理能力低下，數據處理面臨巨大壓力，給利用大數據進行內部審計造成了阻礙。要想建立并完善事業單位審計平臺并不容易，面臨著條例制度不完善、人力資源不協調和多種社會問題的巨大壓力。

（二）內部審計人員能力不夠

內部審計人員成長空間有限，人員比較匱乏，數量上少于外審人員，信息技術應用能力也稍顯不足。在進行數據研究時，需要處理大量數據，包括普通數據及各種非結構性信息，內部審計人員如果不具備處理數據的能力，或者工作效率低下，就很難完成高效開展內部審計工作的任務。目前內部審計人員能夠對認真、積極地學習相關專業知識和技能，但在提升信息技術能力這一方面不夠重視，僅花費較少時間和精力進行學習。在大數據背景下開展審計工作，審計人員必須熟練且專業地應用信息技術，培養堅持學習的良好習慣。

（三）內部審計風險增加

數據的大量出現使得數據安全保護的難度提高。過去的審計資料基本為手寫書面文件，數據不容易被篡改和盜竊，有專人進行妥善保管，確保數據的安全性并不難。而在大數據背景下，審計資料基本以互聯網為媒介和平臺進行保存，數據種類復雜、數目龐大，做好管理和整理工作難度較大。這給保護數據安全帶來了很大壓力，如果出現不法分子利用黑客技術篡改、偷取數據，將給單位帶來十分嚴重的后果。數據系統的防范級別不夠、安全系數不達標、系統過于落后等問題都增加了內部審計的數據安全壓力。數據的安全水平沒有得到較大提升，內部審計人員在面對大量繁復的數據信息時，工作風險系數會大大增加。

四、大數據背景下提升事業單位內部審計效果的建議

內部審計要結合大數據快速發展的趨勢對工作進行改革，需要解決許多問題。只有了解問題的癥結所在，再逐一擊破，才可以保證內部審計工作更順利地開展。

（一）將大數據和內部審計工作的融合問題提高到戰略地位

大數據和內部審計的融合面臨很多困難，僅憑事業單位的力量很難推動這一融合過程的快速進行，這是所有事業單位都需要突破的困境。要想更好地解決這一問題，需要相關部門的統籌和幫助。大數據和審計工作的完美融合是一項難度較大的挑戰，需要政策的支持和指引，營造良好的支持氛圍，調動還沒有將大數據融入審計工作的單位的積極性。事業單位共同推進融合工作有助于打造統一的數據信息平臺，實現數據整合，形成規范的數據體系。相關部門推動法規法律的出臺，讓大數據和內部審計的融合工作更加規范嚴謹，是內部審計工作發展和進步的基礎，也是相關工作順利開展的保障。

（二）打造全國統一的線上數據研究平臺

大數據背景下獲取數據較為簡單，但將數據整合歸類并研究透徹的難度較大。收集數據的意義在于了解數據代表的信息，在后續的工作中以它們為參考。事業單位需要打造統一的數據系統平臺，建設數據信息庫，將數據匯總并整理分類，完成數據的篩選和提純工作，讓審計人員能夠快速獲取需要的數據，確保在審計工作中發現疑點后能在最短時間內找到相關信息，解決問題。此外，利用信息技術匯總信息可以讓信息更全面和集中，信息格式的一致性能夠方便信息的處理和后續使用。統一的平臺能夠增強數據的安全性，避免數據泄露或被篡改，確保數據的安全傳遞。

（三）提高人員的專業素養

提高人員的專業素養能夠幫助審計人員在大數據背景下更好地開展內部審計工作。大數據與內部審計融合讓審計人員有了新的學習方向和發展前景，在過去的內審工作中，內審人員主要需要提升的是專業知識和技能，但在當前的大數據背景下，審計人員需要具備相應的信息技術應用能力和創新思維，這對審計人員來說是一種挑戰，需要他們努力學習、提升自我。