企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題與改善措施

嚴(yán)建東

（蘇州致通振業(yè)中鵬稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，江蘇 蘇州 215400）

一、引言

合法納稅是保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提，加強(qiáng)稅務(wù)管理對企業(yè)有深遠(yuǎn)意義。目前很多企業(yè)稅務(wù)管理都存在問題，如納稅意識淡薄，缺少專業(yè)稅務(wù)管理人才，忽視稅務(wù)風(fēng)險防控，稅務(wù)管理模式落后，這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)難以實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)管理存在的問題，采取管理改革措施，改善稅務(wù)管理現(xiàn)狀，合法節(jié)稅，贏得企業(yè)競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)管理原則

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)依據(jù)國家稅法，在不違反法律法規(guī)，不損害國家利益的基礎(chǔ)上，對涉稅事項作出事前安排，從而實現(xiàn)少繳稅或遞延納稅的管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理過程中要遵循合法原則、誠信原則、成本效益原則、事前籌劃原則。合法原則是指企業(yè)稅務(wù)管理過程中，必須遵守法律法規(guī)要求，不可虛報、少報、欠繳，不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿，不可惡意偷稅漏稅。誠信原則是指企業(yè)要主動履行納稅責(zé)任，遵從稅收法律的義務(wù)約定。成本效益原則是指稅務(wù)管理中要考慮到納稅成本，尋求最佳的合法節(jié)稅方案［1］。事前籌劃原則是指稅務(wù)管理要具有前瞻性，要做好稅前規(guī)劃、設(shè)計、安排，利用企業(yè)管理手段合理降低企業(yè)稅負(fù)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)實意義

（一）有助于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)成本結(jié)構(gòu)會影響企業(yè)核心競爭力。科學(xué)降低成本、增加企業(yè)利潤，企業(yè)便可獲得更大的成本優(yōu)勢，增強(qiáng)競爭力［2］。稅務(wù)成本是企業(yè)成本組成要素之一，如流轉(zhuǎn)稅直接影響企業(yè)營業(yè)成本，所得稅則直接影響企業(yè)投資成本。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，節(jié)稅控本，減少企業(yè)本期現(xiàn)金的流出，有利于財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，如一些企業(yè)通過稅務(wù)籌劃措施控制含稅銷售額、推遲納稅期節(jié)稅。

（二）有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

要想做好稅務(wù)籌劃，就必須了解會計相關(guān)法律法規(guī)以及稅務(wù)法規(guī)政策。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程、管理規(guī)定必須清晰明確，會計核算要做到規(guī)范完整，這樣才能確保稅務(wù)籌劃的正確性。否則，一旦企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)錯誤被認(rèn)定為惡意偷稅漏稅，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，就會遭到處罰。例如，企業(yè)在稅務(wù)管理中進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額操作時，對進(jìn)項稅抵扣范圍界定不準(zhǔn)確，抵扣范圍超出進(jìn)項稅額，就會觸犯稅務(wù)法規(guī)。而稅務(wù)管理可使企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制更加健全，有助于提高財務(wù)管理水平。

（三）有助于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險

企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動都與納稅相關(guān)，不論投資還是生產(chǎn)經(jīng)營都離不開稅務(wù)管理。近些年，為確保稅務(wù)政策的適用性，國家對稅率、起征點、免征額、征管、征收條件都作出了一系列調(diào)整，制定了一系列制度如“營改增”“五免五減半”“兩免三減半”［3］。新舊制度過渡期間，企業(yè)需要面對的涉稅問題更多，一旦企業(yè)納稅操作不當(dāng)，就要承受巨大的稅務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作，分析、研究最新稅務(wù)政策內(nèi)容，對企業(yè)報稅方案進(jìn)行正確調(diào)整，更好地貫徹稅務(wù)法規(guī)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理意識淡薄

目前國內(nèi)多數(shù)企業(yè)法律觀念薄弱，對稅務(wù)管理的必要性缺乏正確認(rèn)識，在納稅方面沒有科學(xué)規(guī)劃，認(rèn)為稅務(wù)管理是普通的會計工作，不會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成實質(zhì)影響。一些企業(yè)沒有針對性的稅務(wù)管理制度，忽視了稅務(wù)管理與企業(yè)投資、融資、銷售、生產(chǎn)之間的關(guān)系，日常稅務(wù)管理不到位，會計賬簿設(shè)立不全，記賬不規(guī)范，甚至想辦法逃稅，如一些企業(yè)在抵扣進(jìn)項稅額操作中虛假抵扣增值稅。

（二）缺少專業(yè)稅務(wù)管理人才

稅務(wù)管理具有一定復(fù)雜性和專業(yè)性，涉及會計法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)以及稅務(wù)優(yōu)惠政策。然而多數(shù)企業(yè)沒有組建專門的稅務(wù)管理部門或設(shè)置專職稅務(wù)管理崗位，稅務(wù)管理工作多由財務(wù)部門工作人員兼任。而這部分人員沒有接受過系統(tǒng)培訓(xùn)，對新的稅務(wù)法規(guī)了解不深入，不能正確理解稅務(wù)優(yōu)惠政策，不懂稅務(wù)評估和稅務(wù)自查，崗位適應(yīng)性較差。若納稅申報中出現(xiàn)操作失誤的情況，就會給企業(yè)帶來涉稅問題。

（三）忽視稅務(wù)風(fēng)險防控

稅務(wù)管理不當(dāng)，錯誤解讀稅務(wù)政策，惡意利用稅務(wù)法律漏洞或優(yōu)惠政策避稅，違反稅法，會帶來稅務(wù)風(fēng)險。然而相當(dāng)一部分企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險防控不重視，不愿主動學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識和納稅法規(guī)，未與稅務(wù)執(zhí)法部門建立合作關(guān)系。另外，多數(shù)企業(yè)沒有完善的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估體系，沒有細(xì)化稅務(wù)業(yè)務(wù)控制流程，缺少配套稅務(wù)風(fēng)險控制方案，企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對能力較差，風(fēng)險抵御能力較差。

（四）稅務(wù)管理模式落后

稅務(wù)管理工作并非簡單填寫稅務(wù)申報表格，而是要深入了解企業(yè)納稅情況，進(jìn)行動態(tài)稅務(wù)管理。然而很多企業(yè)稅務(wù)管理手段落后，停留在被動管理階段，只是被動地按照稅務(wù)執(zhí)法部門的要求開展工作，缺少稅前籌劃、稅中指導(dǎo)以及稅后總結(jié)；稅務(wù)管理模式照搬照抄其他企業(yè)的成功辦法，管理模式適用性弱，不符合企業(yè)實際情況，導(dǎo)致稅務(wù)工作任務(wù)難以得到有效落實，稅務(wù)管理效果差強(qiáng)人意。

五、企業(yè)稅務(wù)管理中存在問題的改善措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理意識

企業(yè)要給予稅務(wù)管理工作足夠的重視，強(qiáng)化納稅意識，將稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容。具體來講，要從企業(yè)經(jīng)營管理整體入手，制定配套的稅務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范會計科目的設(shè)定，會計賬目的記錄以及會計要素的計量，對各項涉稅工作作出具體安排。同時要加強(qiáng)日常稅務(wù)管理，保障資金使用的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保涉稅經(jīng)濟(jì)資料的準(zhǔn)確性。此外，要定期進(jìn)行稅務(wù)自檢，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，消除潛在稅務(wù)隱患，做到應(yīng)繳盡繳。另外，可與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作，從中立角度開展稅務(wù)籌劃和稅審工作，全面增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)性，掃除企業(yè)稅務(wù)管理的盲區(qū)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

隨著稅務(wù)改革的不斷深入，涉稅工作越來越復(fù)雜。因此，企業(yè)應(yīng)組建專門的稅務(wù)管理職能部門，或設(shè)置專職的稅務(wù)管理人員，摒棄以往的兼職模式，將不相容崗位分離，明確涉稅崗位責(zé)任與義務(wù)。同時，要對稅務(wù)管理相關(guān)工作人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)，定期組織學(xué)習(xí)納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務(wù)評估以及稅務(wù)新規(guī)，更新相關(guān)人員專業(yè)知識，使其具備稅務(wù)管理能力，熟悉管理辦法，符合崗位要求。在人員培訓(xùn)過程中，可聘請專業(yè)稅務(wù)講師，利用在線教學(xué)方式進(jìn)行技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這種人員培訓(xùn)方式效率高、成本低，符合大部分企業(yè)人員培訓(xùn)的需求。在培訓(xùn)后，要采取相應(yīng)考核措施，通過考核評價檢驗培訓(xùn)有效性，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力。

（三）防范稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有極大的負(fù)面影響，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范至關(guān)重要。為增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力，應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險識別與評估體系，預(yù)測涉稅風(fēng)險，測算稅務(wù)管理隱患，定期檢查稅務(wù)管理工作情況，確認(rèn)稅務(wù)管理是否存在錯誤和漏洞，確認(rèn)工作任務(wù)是否得到有效落實，做到“自查自糾”，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險。要深入分析稅務(wù)法規(guī)，加深政策理解，明確納稅相關(guān)事項，避免因錯誤理解政策而誘發(fā)涉稅風(fēng)險，強(qiáng)化企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險的能力。此外，為及時獲取最新稅務(wù)政策信息，了解稅務(wù)改革動態(tài)，要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立聯(lián)系，定期咨詢稅務(wù)征管情況，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法尺度，避免出現(xiàn)納稅人與執(zhí)法者對稅務(wù)法規(guī)理解不一致的情況。

（四）革新稅務(wù)管理模式

企業(yè)要想提高稅務(wù)管理水平，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，使稅務(wù)管理的作用得到最大化發(fā)揮，就要革新稅務(wù)管理模式，增強(qiáng)稅務(wù)管理主動性。事前，企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，通過對經(jīng)營活動、投資活動的安排調(diào)控企業(yè)資金流向，為合法節(jié)稅創(chuàng)造條件。例如，通過合理抵扣進(jìn)項稅額減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)；通過公益性捐贈調(diào)節(jié)企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)，享受優(yōu)惠政策。事中，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，檢驗稅務(wù)管理執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)果，做好會計核算，確認(rèn)納稅申報是否正確，繳納稅款是否足額，避免出現(xiàn)滯納金。事后，要加強(qiáng)總結(jié)，開展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計，根據(jù)稽查結(jié)果持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理體系，提高管理質(zhì)量。

六、結(jié)語

稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須做好稅務(wù)管理工作。通過正文分析可知，當(dāng)前很多企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在缺失，稅務(wù)管理實效性不足。因此，企業(yè)要積極樹立稅務(wù)管理意識，革新稅務(wù)管理模式，全面加強(qiáng)稅務(wù)管理。