企業預算管理應用困境與對策研究

王宗楊

（上海澤淦實業發展有限公司，上海 201900）

一、企業預算管理的實施意義

預算管理是現代化組織機構內部管理工作常用的一種工具手段，同時也是企業內部控制重要活動以及執行落實戰略和經營目標的重要手段，整體而言，預算管理有助于加快實現企業的戰略規劃，提升企業的競爭實力，因此預算管理工具在各個行業領域廣受歡迎。如何制定科學的預算方案，配置企業資源，幫助企業戰略目標落地，對于企業未來的轉型和發展而言相當重要，這也是助推企業現代化發展的主要動力。從實施意義角度來說，預算管理有助于企業實現資源的優化配置。企業現存資源是有限的，如何對有限的資源進行最優配置是企業管理者面對的嚴峻問題，而預算編制就是對企業的價值鏈進行規劃，將有限的資源和資金分配到可能增值的環節，這就要求企業管理者在制定預算方案時，必須全方位考慮，對有效資源進行最合理的統籌規劃，從而做出最優的資源組合。

二、企業預算管理面臨的困境和問題

（一）對預算管理缺乏準確認知

現階段部分企業的預算管理體系并不成熟，在具體實施過程中存在一定的缺陷，企業員工對預算管理的理解不夠深入透徹，在日常工作中片面地認為預算管理是一項簡單的財務工作，相關責任歸屬于財務部門，與其他部門的聯系不緊密，因而在工作中忽略了財務部門提出的預算管理配合要求。缺少全員參與導致預算管理的編制環節仍舊以財務數據為主，未能全面覆蓋企業的所有業務流程，預算不全面問題突出。預算編制不全面直接影響預算執行效果，如各業務部門在預算執行期間，出現預算與實際相差加大、預算差異明顯、業務預算超支或者未完成的情況，業務執行部門不斷提出預算調整申請，預算嚴肅性降低，預算執行有效性與預期相差較大［1］。

（二）預算管控體系不完善

缺少嚴格的控制體系導致預算執行過程中部分行為處于監控之外，增加了企業的舞弊風險，容易造成經濟利益損失，預定的預算目標難以落實。另外，因為預算管理控制體系不完善，預算編制、執行、考核等環節缺少監督控制，整體成效與預期相差較遠，不利于發揮預算管理作用。

（三）預算實施執行難落地

企業在預算執行期間存在執行效率低的問題，預算執行實際結果與預算計劃存在明顯差異。由于企業的預算審批流程煩瑣以及預算監督不到位，預算在資源分配、資金規劃方面無法發揮作用，而且各執行部門在實際執行過程中只關注自身的預算指標，未綜合考慮其他關聯部門的預算指標，不同部門各自為政的情況導致預算管理整體效率降低。另外，預算執行過程中的分析反饋機制不完善，預算管理組織未能在第一時間掌握預算執行進度和存在的問題，因而出現預算調整審批不及時的情況，預算差異難以在短時間內消除。

（四）預算管理評價不到位

就目前實際情況來看，多數企業的預算考核評價不到位，預算管理的效能難以全部發揮。當前部分企業未能構建科學的預算績效管理體系，預算考核評價主要圍繞財務指標進行，相對忽視了非財務指標，預算考核評價有失偏頗，而且缺少預算考核評價獎懲機制，考核評價結果的應用程度低，無法強化預算的嚴肅性。企業的預算考核評價指標沒有結合實際進行更新，長時間沿用同一指標體系，在考核評價期間可能會出現員工投機取巧的現象，員工按照以往經驗應對考核，預算管理中潛藏的問題難以被發現，預算考核評價不能發現其中的問題，企業認定預算管理沒問題反而成為最大的問題，長此以往，預算管理流于形式，不僅無法發揮管理作用，甚至可能會增加企業運行成本［2］。

（五）預算管理隊伍有待加強

現階段企業內部預算管理隊伍存在問題，具體表現為三方面。一是少數預算人員在工作中的主動性和積極性不強，出現了工作效率低的現象。二是企業缺少完善的人才培養機制，未能給預算人才提供有效的培訓學習機會，導致預算人才能力提升較慢。三是企業缺少完善的預算人才晉升機制，未能明確員工個人發展目標，導致預算人員對自身的職業定位不清晰，認為在企業中無法實現自身價值，從而消極應對預算工作。

三、企業預算管理問題的解決措施

（一）強化對預算管理的認識

預算管理組織需結合戰略和經營目標確定預算目標，指導各部門員工配合推進預算管理工作。在實際工作中，企業必須強調全員參與、全過程管理、全業務覆蓋理念，要求企業各部門員工積極配合預算管理組織安排的工作，統一企業員工對預算管理的認識理解。預算編制人員要按照預算目標編制預算，指導各部門編制部門預算，審核部門預算后進行匯總。在此期間，企業不同層級部門需要按照既定的預算管理流程高度配合預算組織的工作，確保預算編制全面覆蓋所有業務流程，從而保證預算的嚴肅性以及預算執行的有效性。

（二）構建科學合理的預算管理體系

企業的預算內容較多，如經營預算、業務預算、資金預算等，各類預算應當保持適當的銜接和分離，企業需要基于此優化預算控制體系，制定完善的預算管理制度約束和指導預算管理工作。同時，預算管理是重要的內部控制活動以及管理會計工具，企業利用財務內控中的監督機制對預算管理實施全過程監督控制，重視預算執行環節，預算執行部門要定期分析反饋執行進度以及問題，方便預算管理組織快速掌握預算差異，及時對預算執行部門上報的預算調整申請進行審核，盡快縮小預算實際執行結果與預算方案之間的差異。

（三）提升預算管理的執行效率

預算執行效率關乎預算管理成效高低，所以企業需要梳理優化預算執行流程，深化預算監督并控制預算調整。企業管理層人員要從全局角度出發，按照經濟效益最大化原則確定預算項目優先級順序，根據優先級順序依次執行落實各項預算，在執行過程中，執行部門需要與關聯部門進行溝通交流，分析自身預算指標與其他部門指標的關聯程度，避免出現“各掃門前雪”情況。

（四）健全預算管理的考核機制

要想完善預算考評機制形成完整的預算管理閉環，企業應該深化預算績效管理理念，將績效管理融入預算管理，及時構建預算績效考核評價機制，結合企業實際確定預算績效考評目標、流程、原則、規范等內容，對預算管理實施績效進行考評，保證預算管理效果達到預期。企業需要對經營過程中的所有環節進行分析，綜合財務數據和業務數據制定預算績效評價指標，同時囊括財務和非財務性指標，全面考核評價企業預算管理工作。在預算績效考核評價機制的約束和監管下，各部門工作得到約束，部門預算執行效率得到保障，預算指標達成率明顯提高。另外，企業需要構建獎懲機制強化績效考核評價結果的應用，根據考評結果對相關部門、人員進行獎勵或者懲罰，提升企業員工落實預算的主動性。同時重點考評企業的關鍵預算項目，以成本和效益為主要指標，進一步加強企業的降成增效實施成果。

（五）強化預算管理隊伍建設

人才是企業經營的核心要素之一，在預算管理應用過程中，企業必須根據預算管理要求培養和引進相應的人才。首先，對內部現有的預算人才進行定向培訓提升，制定明確的培訓計劃，定期組織人員參與培訓學習，并且實施考核，強化學習效果。其次，盡可能多地向預算人員提供外部學習機會，使其成為綜合型預算人才，及時掌握最新的行業形勢、預算方法，更精準地服務于企業的預算管理工作。最后，提供合理的預算人才晉升機制，明確晉升資格條件，使預算人員對自身有清晰的定位，目標明確地進行自我提升，如企業明確預算人才提升至某一崗位需要何種資質認證條件、專業等級證書等，方便預算人員做好自身職業規劃，通過提升自身能力走向更高的位置。

四、結語

預算管理是現代化財務管理的主要內容，其對成本管控、資源配置、戰略目標落地等具有重大意義。企業在應用預算管理時，全員的高度重視和配合是必不可少的，預算管理流程、方法以及理念等需要實時更新，同時應及時完善預算控制監督和績效考核評價機制，確保預算管理作用順利發揮。