會計師事務所財務顧問工作探究

曾鍵

（立信會計師事務所〔特殊普通合伙〕四川分所，四川 成都 610041）

一、引言

財務顧問能為現代化企業(yè)提供專業(yè)的服務，特別是上市公司、國企等部分大型企業(yè)，企業(yè)可結合自身實際發(fā)展狀況，向會計師事務所或其他機構尋求財務顧問服務，以從本質上擺脫財務管理、內控及風險把關的困境。會計師事務所的財務顧問工作多由具有相應資質的人員擔任，以企業(yè)實際需求為核心，分析企業(yè)財務中存在的不足，并提供相應的解決及指導方案。如今會計師事務所從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，部分人員缺乏實踐經驗，抑或理論基礎不扎實，而部分事務所對財務顧問工作的定位不明晰，影響了業(yè)務的發(fā)展。會計師事務所需積極分析自身開展企業(yè)財務顧問服務的核心優(yōu)勢，精準判定，合理定位，從而為企業(yè)提供更好的服務，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、會計師事務所開展財務顧問工作優(yōu)勢及存在問題

（一）會計師事務所開展財務顧問工作的優(yōu)勢

開展財務顧問工作是新時期會計師事務所轉型的基本要求，會計師事務所開展財務顧問工作具有天然的優(yōu)勢，主要體現在以下三個方面。第一，會計師事務所具有人才專業(yè)化優(yōu)勢。近年來，會計師事務所尤其是大型事務所非常注重復合型人才的入駐及培養(yǎng)，為事務所擴大服務范圍提供了強有力的支撐。會計師事務所開展財務顧問工作具有天然優(yōu)勢，其會計人員多為專業(yè)財會人員，他們長期在實踐中歷練和學習，是當前該領域的高水平工作者，這為事務所財務顧問工作的全面開展奠定了良好的基礎。第二，會計師事務所提供的審計等服務是企業(yè)需求釋放的渠道。目前，我國經濟高速發(fā)展，大量民營企業(yè)獲得了較好的發(fā)展和進步，但仍存在不足，如自身發(fā)展歷史較短、治理結構不完善、內部控制制度缺乏或不完善等，難以促進企業(yè)良好發(fā)展。同時，隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，以及我國大力提倡創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識，優(yōu)化治理結構、完善內控制度、強化內部管理等成了企業(yè)現下急需解決的問題。大多數企業(yè)需要的最直接的財會服務就是審計服務，企業(yè)能夠通過接受審計服務了解會計師事務所的財稅專業(yè)優(yōu)勢，自然就會向會計師事務所提出其他財務管理咨詢的需求。因此，我國會計師事務所應正確把握時代發(fā)展方向，做好精準市場定位，積極培育和發(fā)展財務管理咨詢業(yè)務勢在必行。第三，會計師事務所在開展財會服務的過程中積累的經驗是開展顧問工作的有利條件。會計師事務所的專業(yè)人員不僅具有扎實的理論基礎，還具有大量的審計與其他咨詢服務工作經驗，因此事務所具備進一步拓展財務顧問工作的前提條件。長期積累的經驗是事務所無形的財富，能為財務顧問工作的開展提供強有力的支撐［1］。

（二）會計師事務所財務顧問工作中存在的問題

開展財務顧問是保證會計師事務所可持續(xù)發(fā)展的基礎，事務所能在具體開展過程中獲得一定的成果，但也存在一些影響工作有序開展的問題。一方面，會計師事務所開展財務顧問的競爭優(yōu)勢并未凸顯。相較于發(fā)達國家，我國會計師事務所對財務顧問的關注程度較低，雖然大多數會計師事務所開展了財務顧問工作，但主要針對的是準備上市的企業(yè)，此類財務顧問業(yè)務通常對執(zhí)業(yè)人員自身專業(yè)水平要求較高，對企業(yè)上市具有重要作用。同時，對于此類財務顧問工作，會計師事務所并非為了收取報酬，核心目的在于爭取所服務企業(yè)在上市后的其他業(yè)務，因此財務顧問工作演變成了附帶服務。這在一定程度上表明會計師事務所對于開展財務顧問工作的核心價值及定位缺乏了解，無法形成良好的競爭優(yōu)勢。另一方面，會計師事務所開展財務顧問工作受審計獨立性干擾。審計業(yè)務是會計師事務所的主營業(yè)務，財務顧問是擴展及延伸業(yè)務，若會計師事務所同時提供審計和財務顧問兩類服務，必然會在一定程度上影響審計工作的獨立性。

三、會計師事務所開展財務顧問工作策略

（一）科學定位，打造特色財務咨詢服務產品

會計師事務所開展財務顧問工作的成效與多個因素密切相關，如綜合實力水平，若影響因素的定位缺乏科學性，則難以保證后續(xù)財務顧問工作的有效性。科學、精準的定位能促使會計師事務所掌握自身現下實際發(fā)展狀況，并以此為基礎進行綜合考量，有計劃、有目的地開展財務咨詢服務。會計師事務所的法定職能是開展審計業(yè)務而非顧問業(yè)務，因此事務所應結合自身的人力資源、專業(yè)優(yōu)勢、業(yè)務重點合理安排財務顧問工作的比重、承接業(yè)務的對象等，以確保相關風險可控，維護自身形象。事務所需結合時代發(fā)展需求，科學定位并明晰主營或非主營業(yè)務，結合企業(yè)發(fā)展實際狀況，打造新時期個性化、特色化顧問服務產品，擴大自身在相同服務領域中的競爭優(yōu)勢，同時，保證財務顧問工作開展有的放矢，符合此類服務的實際內在需求［2］。

（二）跟蹤業(yè)務流程，指導方案中具體細節(jié)

事務所在開展財務顧問的過程中往往會因企業(yè)出發(fā)點的不同而對類似問題提出多元化的需求，應對并提出滿足企業(yè)需求的方案或建議是財務顧問服務的精髓所在。為進一步匹配企業(yè)實際發(fā)展需求，財務顧問應全面分析企業(yè)實際情況，研究企業(yè)提出相關要求的動機，科學分析涉及風險，對企業(yè)的實施過程進行全方位跟蹤和監(jiān)控，并就相關關鍵點提前提出建議或應對意見。會計師事務所在提供顧問服務時，應立足于精準滿足服務需求，深入分析相關條件及國家財稅政策，明晰企業(yè)業(yè)務流程，只有這樣才能提供具有價值的方案。此外，考慮到對同一家企業(yè)單位提供兩種服務會影響審計的獨立性，所以鼓勵會計師事務所采取相關措施及方法保證獨立性，并進行全過程監(jiān)督，合理開展財務顧問業(yè)務，避免影響審計工作的獨立性。

（三）正確處理財務顧問業(yè)務和審計業(yè)務的關系

財務顧問業(yè)務和審計業(yè)務并不一定是對立的，但會計師事務所自身的資源有限，因此對于在同一時期開展的顧問業(yè)務與審計業(yè)務需要合理兼顧，并結合獨立性要求進行合理取舍。會計師事務所在開展財務顧問工作過程中需協調其與審計業(yè)務的關系，保證二者處于平衡狀態(tài)。第一，明晰事務所具備的優(yōu)勢，以及財務顧問業(yè)務、審計業(yè)務的契合度，清晰劃分二者的主次地位，合理配置內部資源，為兩類業(yè)務提供有力支持。第二，會計師事務所要根據不同業(yè)務的現金流與利潤情況進行綜合考慮，兼顧客戶合作關系，安排相關業(yè)務。當前，我國審計業(yè)務市場空間較大，據統計，國內會計師事務所利潤的1/2均源于審計業(yè)務，所以需明晰財務顧問業(yè)務與審計業(yè)務之間的關系以及二者的重要程度，處理好兩類業(yè)務的關系［3］。

（四）從單一財務咨詢向財務綜合治理及企業(yè)管理服務轉變

財務咨詢工作是擴展企業(yè)業(yè)務的核心路徑，傳統的單一化財務咨詢已跟不上當前時代的發(fā)展潮流。為在市場中占據更大的優(yōu)勢，事務所應該將單一的財務咨詢業(yè)務逐步轉變?yōu)樨攧站C合治理及企業(yè)管理服務，實現一體化管控，以提高品牌建設和服務水平。網絡化時代，信息傳播具有高效性，促使不良新聞被持續(xù)放大，企業(yè)了解事務所相關狀況的路徑也增多，而品牌建設在一定程度上依附口碑積累，所以事務所的財務顧問服務需逐步轉變?yōu)樨攧站C合治理和對企業(yè)的全面管控，在自身能力范圍內開展工作，以保質保量，從而在行業(yè)內樹立起良好的口碑，探尋戰(zhàn)略合作伙伴。信息技術高速發(fā)展為會計師事務所開發(fā)綜合性高端咨詢服務工作提供了良好的條件，部分計算機信息技術為財務顧問提供了強有力支持。在未來，個性化、針對性強的財務顧問服務占比會持續(xù)增大，與計算機融合的高端綜合財務咨詢服務可滿足上述差異性競爭的需求，能增強財會人員分析問題的精準性，從而保證最終方案的合理性及可靠性。

四、結語

會計師事務所在開展財務顧問工作方面具有明顯的優(yōu)勢，人才優(yōu)勢、既定客戶等均能為其工作開展提供保證，凸顯其核心競爭力，促進其良好發(fā)展。但同時，會計師事務所在財務顧問工作開展過程中也存在部分局限性因素，阻礙其工作有序開展。因此，事務所需明晰企業(yè)實際需求，正確梳理自身主業(yè)和次業(yè)的關聯性，采取有效措施促進財務咨詢工作的實施，為企業(yè)提供優(yōu)質的財務顧問服務，進而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。