從內控角度談科研事業單位科研項目經費管理

桑朝炯

（中國水產科學研究院珠江水產研究所，廣東 廣州 510000）

我國一直以來都非常重視科學技術研究工作，且在科研方面投入了大量的資金，為科技的發展提供了有力的支持。但是由于科研事業單位工作內容的獨特性，大部分科研事業單位都重視科學研究，而忽略了經費管理的重要性，導致項目經費的支出虛高，給國家造成了一定的負擔，浪費了大量的資源。一般來說，科研項目需要以大量的資金來推進，交易過程較為復雜，一旦經費管理工作出現問題，就會導致大量資金被浪費，資金利用率降低。

一、科研事業單位項目經費管理現狀和問題

2016年6月，財政部印發了《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，各個事業單位開始審視自身的內控制度建設情況，對不足之處加以完善。如今，各個事業單位初步建立了有效的內部控制體系，但是仍存在不足之處。

（一）內控制度有待完善

想要有效管理科研項目經費，就要構建健全的內控體系，而健全的內控體系需要完善的內控制度來支撐。部分科研事業單位不重視內控制度的建設，內控制度存在大量的缺陷，缺少明確的內控目標等等。例如，個別科研事業單位過分重視科學研究工作，不僅經費管理重視程度極低，還缺乏足夠的風險防控意識，降低了資源利用率，使單位極易出現財務風險［1］。還有的科研事業單位太過重視內控工作，并且錯誤地放大了內控制度的職責，擴大了內控制度的范圍，內控制度幾乎涵蓋單位所有的財務活動。單位領導人認為內控制度只有足夠全面才可以有效發揮作用，這種錯誤的思想認知導致內控制度雖然全面但是不夠深入，反而影響了內控作用的發揮。除此之外，還有部分科研事業單位缺少有效的監督管理制度，搞形式主義，應付上級，導致內控制度缺乏全面性和協調性。

（二）內控執行力有待增強

雖然大部分科研事業單位能夠建立完善的內控制度，但是部分單位沒有進行有效落實，內控執行力較弱。有的科研事業單位側重于制度的建設，卻忽略了制度的落實，導致內控成為紙上談兵，脫離了實際，不利于科研事業單位進行項目經費管理。很多單位雖然制度比較完善，但是忽略了自身的實際情況，出現了內控目標不科學、內控措施不協調、個別制度脫離單位實際情況、各部門存在“信息孤島”現象等問題。還有一些科研事業單位忽略了信息技術的重要性，缺乏足夠的信息化手段，內控效率大大下降。可以說，個別科研事業單位的內控制度建設和內控制度執行完全是兩項工作，沒有發揮出內控制度的作用，阻礙了科研項目的開展。

（三）內控透明度有待提高

財政部要求，自2017年起，行政事業單位每年都要向上級主管部門交與本部門的內部控制實際情況調查報告。內部控制是全體部門的共同責任，各部門需要將自身的內控執行實際情況如實告知財務管理部門，然后由財務管理部門進行核實、審查，整理歸納成真實有效的調查報告，最后交與上級部門。但實際上，單位領導班子對內控工作報告缺乏正確認知，各個執行部門的能力有待增強，財務管理部門只能在缺少真實數據的情況下閉門造車，寫報告應付上級而不是對真實的內控情況進行評價。這種情況導致科研事業單位的內控報告質量較差，降低了內控的有效性。

（四）預算管理有待完善

預算管理作為內控制度的重要組成部分，能對科研事業單位的整體財務水平產生巨大的影響。對科研事業單位的項目經費管理而言，預算控制尤為重要。有效的內控工作是支撐科研事業單位發展的基石，預算管理則是基石的組成部分。目前部分科研事業單位仍存在預算管理不科學、績效評價不合理、預算資金的利用率有待提高等問題。由于科研項目資金數量較為龐大，科研事業單位應該結合單位實際情況，加強預算管理，完善預算內控體系。

二、基于內控視角加強科研項目經費管理的措施

（一）完善內控制度

科研事業單位是國家的重要科研陣地，要想防范法律責任風險，避免風險帶來巨大的損失，就要實現項目經費的有效管理，優化財務管理工作的流程，進一步增強內控效果。

首先，科研事業單位的領導人應該充分認識到內控制度的重要性，基于科學化、規范化、標準化的原則健全內控制度。單位領導人應該強化自身的風險防控意識，同時利用宣傳工作強化全體員工的內控意識，進一步促進內控制度的完善和實施。

其次，科研事業單位應該以提高國家科技水平作為首要發展目標。在開展科研項目的過程中，嚴厲打擊腐敗舞弊的行為，將項目經費合理地運用到科研活動中，提高經費的利用率。科研事業單位想要實現目標，需要建立完善內控制度，明確各個部門的工作職責，分析各個部門的風險易發點，整理和歸納單位的財務信息，為完善內控制度提供真實的參考數據［2］。

除此之外，科研事業單位還應該進一步完善內控體系，針對性地完善內控制度的不同內容。

（二）增強內控執行力

單位的領導人作為主要責任人，應該具有強烈的風險防控意識和責任感，主動參與單位科研項目經費管理的內部控制工作。作為單位的“一把手”，應該合理利用自身的權力，規范各個關鍵崗位的職責，在必要的時候進行權力制衡，防止出現腐敗舞弊現象，有效提升項目經費的利用率。

科研事業單位內部部門較多，單位領導人應該發揮統籌全局的作用，加強各個部門之間的聯系，建立有效的協調管理機制，使各部門、各崗位人員履行自身的職責，發揮自身的作用。財務管理部門應該建立有效的風險預警系統，自動對那些不符合規定的審批或財務偏差進行預警，有效降低風險發生的概率。

（三）提高內控評價的透明度

在歸納總結報告時，不能為了報告而報告，除了領導層要轉變自身的認知理念，提升對自我評價的重視程度之外，各個執行部門也要充分認識到自身的職責和義務。

科研事業單位可以建立專門的監督評價小組，對各個部門的實際內控情況進行嚴格的監督和審查，整理出真實有效的評價報告并反饋給對應的部門。各個部門要根據報告的信息記錄調整內控制度，彌補不足，解決存在的問題。例如，業務部門可以根據調查報告改善業務流程，進一步提高業務效率；人事部門可以根據報告將內控考評結果與考核晉升機制聯系起來。同時，科研事業單位要落實責任制度，將內控責任落實到個人，提升內控信息的披露程度，提高內控評價的透明度。

單位領導人應該充分運用信息化手段，構建有效的網絡信息交流共享平臺，實現業務信息和財務信息的實時共享，為財務管理部門的報告總結提供必要的參考數據。除此之外，單位領導人還應該規范報告的報送、編制和使用等工作，并進一步加強對報告信息質量的監督和審查，保證報告信息真實有效，能夠反映出當前內控工作中存在的不足。

（四）完善科研項目預算管理工作

首先，在開展預算編制工作的過程中，很多科研人員的科研精神和科研能力值得敬佩，但是在預算申報上卻一意孤行，僅憑個人經驗申報預算，導致預算編制不合理［3］。科研人員在申報經費之前，要與財務管理人員進行充分的交流和溝通，根據單位的實際情況合理開展預算編制工作，提高項目經費利用率，避免經費浪費。

其次，科研事業單位收到撥款之后，要在第一時間確定具體數額并交與財務部門進行統一管理。在開展科研項目的過程中，根據實際情況支出，避免出現期末突擊使用經費、財產資源浪費等異常情況。大額資金的使用需要集體討論之后再作決定，要按照制度開展預算管理工作，實現有效的預算管理內部控制。

三、結語

有效的內部控制對科研事業單位的科研項目經費管理工作而言至關重要。科研事業單位應該通過完善制度、增強內控執行力、提高內控評價透明度、完善預算管理工作等方式，增強單位的內部控制效果。有效的內部控制是科研事業單位防控財務風險、提高資金利用率的重要途徑，也是科研事業單位穩定發展的重要保障。