論我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制的完善

陳燕烽

（廣東鶴山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 鶴山 529700）

一、引言

近年來(lái)，在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的指引下，民營(yíng)資本紛紛流入農(nóng)商行，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，關(guān)聯(lián)交易越來(lái)越頻繁。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易呈現(xiàn)范圍擴(kuò)大、關(guān)系復(fù)雜、金額增大、形式多樣的特點(diǎn)，關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。現(xiàn)行法律法規(guī)存在缺失，關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易中存在諸多不合理之處，存在不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)重視關(guān)聯(lián)交易管控，積極采取關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，完善相關(guān)管理制度。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的類型和特點(diǎn)

（一）農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的類型

農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易可分為公允關(guān)聯(lián)交易和非公允關(guān)聯(lián)交易［1］。公允關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允、過(guò)程合法，不會(huì)對(duì)銀行造成負(fù)面影響，無(wú)須規(guī)制。而非公允關(guān)聯(lián)交易會(huì)侵害相關(guān)股東及銀行的利益，屬于不正當(dāng)交易行為。農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的誘因是內(nèi)控不善，缺乏有針對(duì)性的管理制度，導(dǎo)致各級(jí)人員對(duì)關(guān)聯(lián)交易不敏感，不正當(dāng)交易未得到有效控制［2］。這不利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，嚴(yán)重影響了銀行資金質(zhì)量。為了消化不良貸款，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)

第一，農(nóng)村商業(yè)銀行易成為關(guān)聯(lián)交易的最終受害者。關(guān)聯(lián)方與農(nóng)村商業(yè)銀行之間存在長(zhǎng)期的利益聯(lián)系，二者之間信息交流頻繁，具有一定的信息優(yōu)勢(shì)，可輕易作出利益傾斜行為。這些相關(guān)利益人員受利益驅(qū)使，為贏得獲利機(jī)會(huì)，通常會(huì)忽視關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)，傾向于從事關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)，將關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失轉(zhuǎn)嫁給農(nóng)村商業(yè)銀行。因此，在關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)事件中，農(nóng)村商業(yè)銀行通常是最終受害者，易損失根本利益。

第二，農(nóng)村商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易具有一定的隱蔽性。目前我國(guó)相關(guān)金融法規(guī)尚不完善，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，不論是定量標(biāo)準(zhǔn)還是定性標(biāo)準(zhǔn)都十分模糊。且當(dāng)前農(nóng)商行關(guān)聯(lián)交易類型繁多，不僅涉及有形資產(chǎn)，還涉及無(wú)形資產(chǎn)，關(guān)聯(lián)交易識(shí)別與認(rèn)定難度大，部分農(nóng)村商業(yè)銀行不能準(zhǔn)確把控關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的關(guān)鍵因素［3］。另外，關(guān)聯(lián)交易通常發(fā)生在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，具有特殊性，外界一般不得而知。同時(shí)，信息披露報(bào)告非專業(yè)人士很難看懂，難以從中了解到關(guān)聯(lián)交易信息，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易具有一定隱蔽性。

第三，農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，關(guān)聯(lián)交易會(huì)削弱銀行資金實(shí)力，影響銀行資金鏈的穩(wěn)定，導(dǎo)致銀行抗風(fēng)性能力下降，還可能引發(fā)民眾的信任危機(jī)，誘發(fā)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。但儲(chǔ)戶和小股東與銀行之間存在信息不對(duì)稱的情況，關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期處于優(yōu)勢(shì)地位，儲(chǔ)戶難以行使監(jiān)督權(quán)，使得關(guān)聯(lián)交易時(shí)常不受監(jiān)督，因此當(dāng)關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失后，儲(chǔ)戶想要提取自己的存款卻為時(shí)已晚，易遭受經(jīng)濟(jì)損失。

三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）相關(guān)法規(guī)條款模糊

在銀行關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定中，關(guān)聯(lián)交易是否成立關(guān)鍵在于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定。只有準(zhǔn)確判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系，才能確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是否成立。但目前，在銀行業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定方面，不論是定量標(biāo)準(zhǔn)還是定性標(biāo)準(zhǔn)，都存在諸多缺失。現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)條款的內(nèi)涵和外延不明確、不一致，缺乏針對(duì)性，沒(méi)有細(xì)致的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)法規(guī)制度的缺失，導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)管部門(mén)在自由裁量權(quán)行使過(guò)程中存在諸多的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度缺失

遏制非公允關(guān)聯(lián)交易，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的有效手段是內(nèi)部控制。然而，絕大部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制管理存在缺失。具體來(lái)講，關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)形同虛設(shè)，職能發(fā)揮不明顯，部分委員缺乏專業(yè)知識(shí)，不符合任職條件。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行股權(quán)分散，授信管理制度執(zhí)行不到位，在內(nèi)控力度不足的情況下，違規(guī)關(guān)聯(lián)交易頻發(fā)，給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來(lái)了資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息披露制度不完善

根據(jù)銀行業(yè)相關(guān)規(guī)定，目前我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行適用的信息披露制度是《商業(yè)銀行信息披露辦法》。該辦法規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)及時(shí)向銀行匯報(bào)自身經(jīng)營(yíng)信息、入股資金來(lái)源、關(guān)聯(lián)方變動(dòng)情況，以及其他影響股東資質(zhì)的信息，而銀行則需要在年報(bào)中，公布重大關(guān)聯(lián)交易信息。但實(shí)際上，很多農(nóng)村商業(yè)銀行披露的信息質(zhì)量差，關(guān)聯(lián)交易信息的完整性、真實(shí)性有待考量，報(bào)告程序不規(guī)范。

（四）責(zé)任追究機(jī)制不健全

為查處非公允關(guān)聯(lián)交易，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的敏感性，要持續(xù)強(qiáng)化公司治理，采取責(zé)任追究措施，避免一些負(fù)責(zé)人履職不到位。然而農(nóng)村商業(yè)銀行普遍沒(méi)有完善的責(zé)任追究制度，相關(guān)的內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全，外部監(jiān)管措施不全面。問(wèn)責(zé)缺失，導(dǎo)致很多違規(guī)非公允關(guān)聯(lián)交易未得到處罰，擾亂了金融秩序。

四、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制完善的策略

（一）完善關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定的相關(guān)法規(guī)

農(nóng)村商業(yè)銀行要想穩(wěn)定發(fā)展，更好地服務(wù)“三農(nóng)”建設(shè)，就要加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，正確規(guī)避關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。為有效控制關(guān)聯(lián)交易行為，要完善相關(guān)監(jiān)管法律，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定性標(biāo)準(zhǔn)與定量標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，為監(jiān)管提供導(dǎo)向，補(bǔ)齊監(jiān)管短板。現(xiàn)有法規(guī)制度雖然對(duì)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定作出了一些規(guī)定，但不夠詳細(xì)，無(wú)法做到精細(xì)化管控。因此，要梳理現(xiàn)有法規(guī)的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《公司法》，進(jìn)一步明確關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大關(guān)聯(lián)交易控制范圍，將關(guān)聯(lián)方、最終受益者、實(shí)際控制者、一致行動(dòng)人都納入關(guān)聯(lián)方認(rèn)定范圍。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制

一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)內(nèi)部控制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，逐筆審查關(guān)聯(lián)交易的公允性，以避免相關(guān)人員亂履職、不履職［4］。另一方面，要充分發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易控制委員職能，以更好地預(yù)防關(guān)聯(lián)交易的違規(guī)行為。農(nóng)村商業(yè)銀行要嚴(yán)格劃分關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)與董事會(huì)的職能和權(quán)限，禁止“兩個(gè)班子一套人馬”，避免職能交叉、越權(quán)行事現(xiàn)象的發(fā)生，確保授信管理制度能得到有效執(zhí)行。在關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)成員的選擇方面，必須嚴(yán)把關(guān)，對(duì)委員職業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)提出詳細(xì)要求，確保委員可準(zhǔn)確識(shí)別關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵要素，具備關(guān)聯(lián)交易管理與控制的能力。

（三）完善信息披露制度

由于相關(guān)法規(guī)制度對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行信息披露規(guī)定較少，且存在諸多漏洞，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行信息披露誠(chéng)信狀態(tài)不理想，關(guān)聯(lián)交易信息的披露程度不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不符合要求。為提高信息披露質(zhì)量，要健全信息披露制度。一方面，要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息真實(shí)性、有效性、可靠性的審查，確保相關(guān)信息的客觀性、完整性，規(guī)范信息披露報(bào)告內(nèi)容，核實(shí)真實(shí)情況，盡可能避免出現(xiàn)信息失真的情況。另一方面，要跟蹤了解股東信息披露的誠(chéng)信狀況，要求相關(guān)股東提供真實(shí)、誠(chéng)信的信息，從而準(zhǔn)確評(píng)估股東資質(zhì)，避免信息披露出現(xiàn)差錯(cuò)。

（四）健全責(zé)任追究機(jī)制

責(zé)任追究機(jī)制的完善，要從內(nèi)部問(wèn)責(zé)與外部監(jiān)督兩個(gè)方面入手。內(nèi)部問(wèn)責(zé)方面，農(nóng)村商業(yè)銀行可結(jié)合當(dāng)前關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)章與監(jiān)管要求，對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出明確要求，強(qiáng)化責(zé)任約束，將責(zé)任追究與履職管理相結(jié)合，構(gòu)建權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，防止非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。只要發(fā)生了非公允關(guān)聯(lián)交易，誘發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)損失，就要一查到底，追究責(zé)任人，大力整改，盡可能降低損失。采取外部監(jiān)督措施可增強(qiáng)監(jiān)督的客觀性、威懾力和約束力。因此，要基于相關(guān)法規(guī)，定期開(kāi)展外部審計(jì)，賦予監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政處罰權(quán)，當(dāng)發(fā)生非公允關(guān)聯(lián)交易，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)撤換相關(guān)人員并追究其責(zé)任，限制其股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

五、結(jié)語(yǔ)

非公允關(guān)聯(lián)交易會(huì)給小股東及銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，屬于不正當(dāng)行為，不利于農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。因此，要完善相關(guān)監(jiān)管法規(guī)，提高關(guān)聯(lián)交易信息披露質(zhì)量，健全關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)控管理，以遏制非公允關(guān)聯(lián)交易。