論我國農村商業銀行關聯交易法律規制的完善

陳燕烽

（廣東鶴山農村商業銀行股份有限公司，廣東 鶴山 529700）

一、引言

近年來，在鄉村振興戰略的指引下，民營資本紛紛流入農商行，農村商業銀行經營環境發生了變化，關聯交易越來越頻繁。目前，農村商業銀行關聯交易呈現范圍擴大、關系復雜、金額增大、形式多樣的特點，關聯交易風險也隨之增大。現行法律法規存在缺失，關聯交易認定標準模糊，導致農村商業銀行關聯交易中存在諸多不合理之處，存在不當關聯交易行為。因此，農村商業銀行應重視關聯交易管控，積極采取關聯交易風險應對措施，完善相關管理制度。

二、農村商業銀行關聯交易的類型和特點

（一）農村商業銀行關聯交易的類型

農村商業銀行關聯交易可分為公允關聯交易和非公允關聯交易［1］。公允關聯交易價格公允、過程合法，不會對銀行造成負面影響，無須規制。而非公允關聯交易會侵害相關股東及銀行的利益，屬于不正當交易行為。農村商業銀行關聯交易的誘因是內控不善，缺乏有針對性的管理制度，導致各級人員對關聯交易不敏感，不正當交易未得到有效控制［2］。這不利于農商行的健康發展，嚴重影響了銀行資金質量。為了消化不良貸款，農村商業銀行要加強對關聯交易的監管，防范關聯交易風險。

（二）農村商業銀行關聯交易的特點

第一，農村商業銀行易成為關聯交易的最終受害者。關聯方與農村商業銀行之間存在長期的利益聯系，二者之間信息交流頻繁，具有一定的信息優勢，可輕易作出利益傾斜行為。這些相關利益人員受利益驅使，為贏得獲利機會，通常會忽視關聯交易的風險，傾向于從事關聯交易活動，將關聯交易帶來的風險和損失轉嫁給農村商業銀行。因此，在關聯交易風險事件中，農村商業銀行通常是最終受害者，易損失根本利益。

第二，農村商業銀行的關聯交易具有一定的隱蔽性。目前我國相關金融法規尚不完善，對于關聯交易，不論是定量標準還是定性標準都十分模糊。且當前農商行關聯交易類型繁多，不僅涉及有形資產，還涉及無形資產，關聯交易識別與認定難度大，部分農村商業銀行不能準確把控關聯交易監管的關鍵因素［3］。另外，關聯交易通常發生在農村商業銀行內部，具有特殊性，外界一般不得而知。同時，信息披露報告非專業人士很難看懂，難以從中了解到關聯交易信息，導致關聯交易具有一定隱蔽性。

第三，農村商業銀行關聯交易具有一定的風險性。從關聯交易風險來看，關聯交易會削弱銀行資金實力，影響銀行資金鏈的穩定，導致銀行抗風性能力下降，還可能引發民眾的信任危機，誘發資金流動性風險。但儲戶和小股東與銀行之間存在信息不對稱的情況，關聯方長期處于優勢地位，儲戶難以行使監督權，使得關聯交易時常不受監督，因此當關聯交易帶來風險損失后，儲戶想要提取自己的存款卻為時已晚，易遭受經濟損失。

三、我國農村商業銀行關聯交易法律規制現存問題

（一）相關法規條款模糊

在銀行關聯交易的認定中，關聯交易是否成立關鍵在于關聯方的認定。只有準確判斷關聯關系，才能確認關聯交易是否成立。但目前，在銀行業關聯交易認定方面，不論是定量標準還是定性標準，都存在諸多缺失。現行相關法規條款的內涵和外延不明確、不一致，缺乏針對性，沒有細致的認定標準。相關法規制度的缺失，導致相關監管部門在自由裁量權行使過程中存在諸多的問題。

（二）內部控制制度缺失

遏制非公允關聯交易，防范關聯交易風險的有效手段是內部控制。然而，絕大部分農村商業銀行內部控制意識淡薄，關聯交易內部控制管理存在缺失。具體來講，關聯交易控制委員會形同虛設，職能發揮不明顯，部分委員缺乏專業知識，不符合任職條件。同時，農村商業銀行股權分散，授信管理制度執行不到位，在內控力度不足的情況下，違規關聯交易頻發，給農村商業銀行帶來了資金風險。

（三）信息披露制度不完善

根據銀行業相關規定，目前我國農村商業銀行適用的信息披露制度是《商業銀行信息披露辦法》。該辦法規定，股東應當及時向銀行匯報自身經營信息、入股資金來源、關聯方變動情況，以及其他影響股東資質的信息，而銀行則需要在年報中，公布重大關聯交易信息。但實際上，很多農村商業銀行披露的信息質量差，關聯交易信息的完整性、真實性有待考量，報告程序不規范。

（四）責任追究機制不健全

為查處非公允關聯交易，增強各部門對關聯交易的敏感性，要持續強化公司治理，采取責任追究措施，避免一些負責人履職不到位。然而農村商業銀行普遍沒有完善的責任追究制度，相關的內部問責機制不健全，外部監管措施不全面。問責缺失，導致很多違規非公允關聯交易未得到處罰，擾亂了金融秩序。

四、我國農村商業銀行關聯交易法律規制完善的策略

（一）完善關聯交易認定的相關法規

農村商業銀行要想穩定發展，更好地服務“三農”建設，就要加強關聯交易管理，正確規避關聯交易風險。為有效控制關聯交易行為，要完善相關監管法律，對關聯交易的定性標準與定量標準作出明確規定，為監管提供導向，補齊監管短板。現有法規制度雖然對關聯交易認定作出了一些規定，但不夠詳細，無法做到精細化管控。因此，要梳理現有法規的內容，在此基礎上，參照《企業會計準則》以及《公司法》，進一步明確關聯交易認定標準，擴大關聯交易控制范圍，將關聯方、最終受益者、實際控制者、一致行動人都納入關聯方認定范圍。

（二）加強內部控制

一方面，農村商業銀行要加強內部控制，設立獨立的內部控制機構，對關聯交易行為進行監督檢查，嚴格控制關聯交易的發生，逐筆審查關聯交易的公允性，以避免相關人員亂履職、不履職［4］。另一方面，要充分發揮關聯交易控制委員職能，以更好地預防關聯交易的違規行為。農村商業銀行要嚴格劃分關聯交易控制委員會與董事會的職能和權限，禁止“兩個班子一套人馬”，避免職能交叉、越權行事現象的發生，確保授信管理制度能得到有效執行。在關聯交易控制委員會成員的選擇方面，必須嚴把關，對委員職業技能、工作經驗提出詳細要求，確保委員可準確識別關聯交易關鍵要素，具備關聯交易管理與控制的能力。

（三）完善信息披露制度

由于相關法規制度對農村商業銀行信息披露規定較少，且存在諸多漏洞，我國農村商業銀行信息披露誠信狀態不理想，關聯交易信息的披露程度不夠，遠遠不符合要求。為提高信息披露質量，要健全信息披露制度。一方面，要加強對關聯交易信息真實性、有效性、可靠性的審查，確保相關信息的客觀性、完整性，規范信息披露報告內容，核實真實情況，盡可能避免出現信息失真的情況。另一方面，要跟蹤了解股東信息披露的誠信狀況，要求相關股東提供真實、誠信的信息，從而準確評估股東資質，避免信息披露出現差錯。

（四）健全責任追究機制

責任追究機制的完善，要從內部問責與外部監督兩個方面入手。內部問責方面，農村商業銀行可結合當前關聯交易法律規章與監管要求，對相關責任人提出明確要求，強化責任約束，將責任追究與履職管理相結合，構建權責制衡機制，防止非公允關聯交易的發生。只要發生了非公允關聯交易，誘發了風險損失，就要一查到底，追究責任人，大力整改，盡可能降低損失。采取外部監督措施可增強監督的客觀性、威懾力和約束力。因此，要基于相關法規，定期開展外部審計，賦予監管機構行政處罰權，當發生非公允關聯交易，造成嚴重的經濟損失時，監管機構有權撤換相關人員并追究其責任，限制其股權轉讓。

五、結語

非公允關聯交易會給小股東及銀行帶來經濟損失，屬于不正當行為，不利于農村商業銀行健康發展。因此，要完善相關監管法規，提高關聯交易信息披露質量，健全關聯交易風險損失責任追究機制，加強關聯交易內控管理，以遏制非公允關聯交易。