基于風(fēng)險管理的集團(tuán)公司內(nèi)控體系應(yīng)用分析

歐陽大琴

（貴州車聯(lián)邦科技〔集團(tuán)〕有限責(zé)任公司，貴州 貴陽 550000）

一、引言

集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展受市場因素、政策因素、競爭因素等影響，面臨一定的風(fēng)險隱患。風(fēng)險隱患主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益上，可通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系規(guī)避風(fēng)險隱患。文章探討的貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司屬于集團(tuán)制，分支機(jī)構(gòu)較為分散，亟須更加完善的內(nèi)部控制體系實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)控。

二、內(nèi)部控制體系及風(fēng)險管理

（一）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是一種自律系統(tǒng)，是保障企業(yè)經(jīng)營取得效益、財務(wù)可靠、符合法律規(guī)范的基礎(chǔ)，貫穿企業(yè)經(jīng)營、決策等各個環(huán)節(jié)。基于對貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)部控制體系的分析，可以將其分為五個方面。

1.資金控制。資金控制是指對企業(yè)投資、融資等活動的控制，由管理層進(jìn)行資金決策，若其決策失誤，會導(dǎo)致企業(yè)的資金效益降低，資本結(jié)構(gòu)較差，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

2.采購業(yè)務(wù)。采購是指企業(yè)的采購計劃與實際采購。一旦采購計劃以及采購規(guī)模具有不合理性，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩，庫存積壓嚴(yán)重，成本投入增加?？茖W(xué)的采購計劃以及采購規(guī)范是基礎(chǔ)。

3.銷售控制。銷售控制主要集中在銷售策略上，如果對市場的評估存在偏差，銷售管理失誤，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品庫存積壓，賬款難以回收，銷售效益降低。

4.財務(wù)管理。財務(wù)管理分為財務(wù)報告編制、財務(wù)預(yù)算管理兩部分內(nèi)容。財務(wù)報告編制應(yīng)嚴(yán)格按照信息披露制度，確保信息的準(zhǔn)確性、有效性，嚴(yán)格按照《會計準(zhǔn)則》編制報告。財務(wù)預(yù)算管理是指對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用進(jìn)行評估管理，是企業(yè)資金控制的基礎(chǔ)。

5.內(nèi)部評價。內(nèi)部評價是落實企業(yè)內(nèi)部控制制度、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，需要保障內(nèi)部體系運行合理、有效。

基于對上述內(nèi)部控制體系內(nèi)容的分析，可以明確內(nèi)部控制涉及企業(yè)決策、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人員管理、制度管理等各方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，制定內(nèi)部控制指標(biāo)，實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的全面評價。

（二）風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是過程性活動，其目標(biāo)是將風(fēng)險降至最低。風(fēng)險因素受市場環(huán)境、人員、決策、制度、政策等影響較大?？紤]到多種因素對風(fēng)險的影響，為實現(xiàn)對風(fēng)險的科學(xué)管理，須注意三方面的工作。

1.風(fēng)險預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警是識別企業(yè)風(fēng)險的過程。管理人員需要挖掘企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險因素，識別風(fēng)險的內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理框架以及業(yè)務(wù)流程，明確風(fēng)險內(nèi)容，大致可將其分為決策風(fēng)險、人員風(fēng)險、制度風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。決策風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略性決策不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險隱患，包括投資、融資等方面。人員風(fēng)險是指人員素質(zhì)較低、人員業(yè)務(wù)操作不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。制度風(fēng)險是指內(nèi)部控制制度、管理制度不完善引發(fā)的風(fēng)險。技術(shù)風(fēng)險是指企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)、技術(shù)投入無法取得相應(yīng)回報的風(fēng)險。市場風(fēng)險是指市場變動、市場競爭、市場政策變化引發(fā)的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指資金控制、資金預(yù)算、財務(wù)報表編制、成本控制過程中存在的風(fēng)險隱患。風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵就是識別各項風(fēng)險因素，了解潛在的風(fēng)險因素。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是基于風(fēng)險識別的風(fēng)險等級評價，是對風(fēng)險可能導(dǎo)致后果的評價。按照評估標(biāo)準(zhǔn)將各項風(fēng)險整合、分類、分析，依照經(jīng)驗以及科學(xué)的指標(biāo)評估風(fēng)險，明確風(fēng)險等級。企業(yè)按照風(fēng)險問題產(chǎn)生的可能性以及風(fēng)險問題發(fā)生可能造成的后果進(jìn)行評估。

3.風(fēng)險預(yù)控。風(fēng)險預(yù)控是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理應(yīng)堅持以預(yù)防為主、控制為輔的原則。根據(jù)風(fēng)險識別、風(fēng)險等級進(jìn)行綜合管理，采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險發(fā)生的可能性降至最低。當(dāng)風(fēng)險問題發(fā)生時，以科學(xué)的手段控制住，將風(fēng)險問題產(chǎn)生的危害降至最低［2］。

（三）二者關(guān)系

風(fēng)險管理的目的是控制風(fēng)險、減少風(fēng)險隱患。構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的是實現(xiàn)對企業(yè)的規(guī)范化管理，減少風(fēng)險發(fā)生的概率。兩者在目的上具有一致性，但比較而言，內(nèi)部控制體系涉及范圍更廣，風(fēng)險管理涉及范圍僅針對風(fēng)險內(nèi)容。兩者屬于包含與被包含的關(guān)系?？梢哉f，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制體系的組成之一，構(gòu)建內(nèi)部控制體系是風(fēng)險管理的保障措施。

三、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用情況

（一）缺少專業(yè)人才

專業(yè)人才較少是貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)部控制體系存在的一大問題。基于風(fēng)險管理角度分析，企業(yè)需要風(fēng)險管理人才、風(fēng)險預(yù)警人才?；谄髽I(yè)經(jīng)營性質(zhì)分析，企業(yè)需要專而精的技術(shù)開發(fā)人才、商務(wù)拓展人才以及綜合素養(yǎng)較高的城市BD等，以滿足技術(shù)研發(fā)、業(yè)務(wù)拓展與市場競爭的需要。

目前，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司在貴陽高鐵4個小時車程輻射范圍的城市拓展業(yè)務(wù)，也逐步在相應(yīng)業(yè)務(wù)拓展區(qū)域建立分支機(jī)構(gòu)。但就實際狀況而言，專業(yè)人才主要集中在總部，尤其是技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊。分支機(jī)構(gòu)優(yōu)秀的商務(wù)拓展及城市運營人才數(shù)量較少，在風(fēng)險管理上存在一定的問題，無法滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需要。大多數(shù)風(fēng)險事件均發(fā)生在分支機(jī)構(gòu)，總部的風(fēng)險控制能力較強(qiáng)。分支機(jī)構(gòu)人才主要為商務(wù)市場開拓人員，缺乏相應(yīng)技術(shù)人員、管理人才，這是貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司風(fēng)險管理的現(xiàn)存問題。

（二）信息化建設(shè)滯后，溝通成本較高

貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司在業(yè)務(wù)擴(kuò)展、建立分支機(jī)構(gòu)期間，基于對成本的考慮，忽視了信息化建設(shè)對企業(yè)風(fēng)險管理的積極作用，信息化建設(shè)落后，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理效益降低，企業(yè)內(nèi)部、總分支機(jī)構(gòu)之間的溝通成本較高。

總部以完備的信息系統(tǒng)實現(xiàn)對市場信息、管理信息、風(fēng)險信息的識別與匯總，挖掘信息技術(shù)在風(fēng)險管理中的潛力，但信息系統(tǒng)不具備共享功能，較為分散的分支機(jī)構(gòu)獲取信息困難，決策與總部不相適應(yīng)，無法實現(xiàn)對風(fēng)險內(nèi)容的識別與準(zhǔn)確管理。信息化建設(shè)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對企業(yè)發(fā)展提出的要求，共享機(jī)制落實較差，總分支機(jī)構(gòu)的聯(lián)系較少，導(dǎo)致風(fēng)險隱患增加，這是貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司應(yīng)用內(nèi)部控制體系需要考慮的問題。

（三）管理層認(rèn)知存在偏差

從認(rèn)知層面考慮貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制體系應(yīng)用問題，企業(yè)管理層并未給予風(fēng)險管理高度重視，對風(fēng)險的認(rèn)識存在偏差，無法實現(xiàn)科學(xué)風(fēng)險管理的目標(biāo)。內(nèi)部控制體系建立以績效、效益為核心，忽視了風(fēng)險隱患對市場效益的影響。管理層依托公司戰(zhàn)略，以市場拓展為導(dǎo)向，認(rèn)為風(fēng)險僅僅停留在市場開發(fā)環(huán)節(jié)，忽視了制度、人員風(fēng)險管理的重要性。同時未對分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理作出指示，加上分支機(jī)構(gòu)的管理人員對風(fēng)險的識別存在偏差，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)的潛在風(fēng)險相對總部較高。

（四）配套制度有待更新

貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司目前建立的制度并不完善，與自身的發(fā)展情況、業(yè)務(wù)情況不相匹配，亟須更新。目前，總部對公司內(nèi)部、各分支機(jī)構(gòu)提出了績效考核要求，尤其在實行制度上并未嚴(yán)格落實責(zé)任制度、績效考核制度，導(dǎo)致風(fēng)險管理人員的工作積極性降低，對風(fēng)險隱患的重視不足。當(dāng)風(fēng)險問題發(fā)生時，無法根據(jù)明確的制度落實責(zé)任，造成相互推諉的局面。

四、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用路徑

（一）加大人才培養(yǎng)力度

針對貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用情況，必須加強(qiáng)人才儲備，培養(yǎng)或引進(jìn)更多的復(fù)合型人才、專業(yè)化人才，為企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供人才保障。具體而言，企業(yè)可以從以下三方面著手，探索人才培養(yǎng)路徑，完善內(nèi)部控制體系。

第一，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的分支機(jī)構(gòu)較為分散，人才交流較少，使得集團(tuán)人才素質(zhì)參差不齊，分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理不容樂觀。因此，分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)與總部之間應(yīng)加強(qiáng)人才交流，定期組織人才交流會，要求各分支機(jī)構(gòu)派遣專門的人員到總部學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗，加深人才對風(fēng)險管理的認(rèn)知，更好地開展風(fēng)險管理工作。

第二，由于貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)部專業(yè)人才緊缺，人才數(shù)量不足，需要建立科學(xué)的人才培養(yǎng)機(jī)制?？裳垖＜?、社會知名人士以及企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險管理認(rèn)識較深的員工開展座談會、風(fēng)險管理講座。此外，企業(yè)也可以設(shè)置培訓(xùn)考核機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立培訓(xùn)班，要求相關(guān)人員學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。

第三，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司可以與各大高校合作，建立校企聯(lián)合人才培養(yǎng)機(jī)制。高校為企業(yè)輸送更多的復(fù)合型人才，在實踐工作中發(fā)揮人才效應(yīng)，實現(xiàn)對風(fēng)險的科學(xué)管理，實現(xiàn)完善內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。

加大人才培養(yǎng)力度是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，也是保障內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司可采取以上方案，實現(xiàn)對人才的培養(yǎng)，以便更好地開展風(fēng)險管理工作。

（二）酌情引入信息技術(shù)

信息技術(shù)具有信息傳遞、信息共享、信息分析、信息決策等作用。目前，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司對信息技術(shù)的開發(fā)尚不完善，雖然其已將信息技術(shù)應(yīng)用到具體的管理中，但由于共享機(jī)制缺失、信息分析能力較差，進(jìn)而無法有效開展風(fēng)險管理工作。因此，企業(yè)需將信息技術(shù)與內(nèi)部控制體系深入融合，挖掘信息技術(shù)在內(nèi)部控制體系完善、風(fēng)險管理中的作用。

首先，企業(yè)需要酌情引進(jìn)完善的信息管理系統(tǒng)，以此為平臺開展人員管理、制度管理、信息管理、風(fēng)險管理工作。將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、人員信息等輸入系統(tǒng)中，按照需求設(shè)計系統(tǒng)目標(biāo)，賦予其信息識別、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險識別等功能。

其次，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司可建立風(fēng)險模型，基于信息系統(tǒng)識別經(jīng)營管理、制度建設(shè)中的風(fēng)險內(nèi)容，制定風(fēng)險等級，按照風(fēng)險等級制定相應(yīng)的對策，使用模型的風(fēng)險預(yù)警功能，達(dá)到最終的目標(biāo)。

最后，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司需要建立以共享理念為核心的信息交流機(jī)制?？偛炕谛畔⑾到y(tǒng)為企業(yè)決策、風(fēng)險管理提供指導(dǎo)，分支機(jī)構(gòu)基于信息系統(tǒng)共享財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)兩者的相輔相成。

企業(yè)引入信息技術(shù)需要根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展情況，結(jié)合財務(wù)情況酌情將資金投入信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中。信息技術(shù)具備數(shù)據(jù)識別、傳輸、分析等強(qiáng)大功能，在企業(yè)內(nèi)部控制體系完善、內(nèi)部管理中具有巨大的應(yīng)用潛力。企業(yè)需要高度重視信息技術(shù)對風(fēng)險管理的積極作用。

（三）幫助管理層樹立正確理念

管理層對風(fēng)險管理重視不足，對風(fēng)險內(nèi)容認(rèn)知存在偏差，需要從整體角度出發(fā)解決該問題，樹立正確的管理理念，更新對風(fēng)險識別、風(fēng)險管理的認(rèn)知，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。

首先，從風(fēng)險管理人員的角度看，企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，對決策風(fēng)險進(jìn)行判斷。該機(jī)構(gòu)的主要工作是識別企業(yè)潛在的風(fēng)險內(nèi)容，輔助管理層科學(xué)決策。風(fēng)險管理人員是幫助管理層樹立正確管理理念的關(guān)鍵，其在日常工作中要實時向管理層匯報風(fēng)險內(nèi)容，將風(fēng)險動態(tài)以報告的方式提供給管理層。

其次，財務(wù)人員在編制相應(yīng)財務(wù)報告時應(yīng)著重分析財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，定期向管理層提供財務(wù)風(fēng)險報告。在投資、融資、成本預(yù)算等環(huán)節(jié)，為管理層提供相應(yīng)的建議，對風(fēng)險內(nèi)容、后果等進(jìn)行闡述，使管理層更加了解潛在的風(fēng)險。

最后，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的人力資源部門需要根據(jù)當(dāng)前的人才情況，結(jié)合企業(yè)實際的人才需求，制定人才引進(jìn)報告，幫助管理層認(rèn)識到企業(yè)人才的不足，進(jìn)而更好地開展管理工作。

從理念角度對風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析，需要動員整個企業(yè)的力量，發(fā)揮各個部門、崗位員工的主觀能動性，為管理層提供建議，幫助其樹立正確的風(fēng)險管理理念。

（四）完善并實施相關(guān)制度

制度落實是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，也是加強(qiáng)風(fēng)險管理的核心。針對貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司現(xiàn)有的制度，應(yīng)積極落實績效考核制度、責(zé)任管理制度，制定明確的制度標(biāo)準(zhǔn)以及制度規(guī)范，實現(xiàn)制度的日?；?、標(biāo)準(zhǔn)化，保障人員按照規(guī)范開展工作，承擔(dān)崗位職責(zé)。

從績效考核制度上看，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司應(yīng)將風(fēng)險管理內(nèi)容納入績效考核體系中，建立績效考核指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險預(yù)控效果、管理效果對管理人員進(jìn)行評價。從責(zé)任管理制度上看，貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司需要明確各個崗位的職責(zé)，全面動員員工參與到風(fēng)險管理中，在各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對風(fēng)險內(nèi)容的控制。當(dāng)風(fēng)險問題發(fā)生時，準(zhǔn)確識別風(fēng)險類型，找出風(fēng)險原因，要求相關(guān)人員承擔(dān)責(zé)任。

完善的制度是保障員工工作積極性的基礎(chǔ)，也是推動風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的關(guān)鍵。貴州車聯(lián)邦科技（集團(tuán)）有限責(zé)任公司必須建立適宜的制度，積極完善制度體系，落實制度標(biāo)準(zhǔn)。

五、結(jié)語

風(fēng)險具有客觀性，涉及企業(yè)經(jīng)營、管理的方方面面。文章從人力資源、技術(shù)應(yīng)用、管理認(rèn)知、制度完善角度探討內(nèi)部控制體系的完善路徑，以實現(xiàn)對風(fēng)險的全面預(yù)控。集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展情況建立適宜的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對風(fēng)險內(nèi)容的全面管理，消除風(fēng)險隱患，提高經(jīng)營效益。