內部控制審計與財務收支審計的融合思考

梁淑賢

（瀚藍環境股份有限公司，廣東 佛山 528200）

隨著市場經濟的蓬勃發展，各類企業如雨后春筍般涌現出來，企業之間的競爭也隨之加劇。為了增強自身競爭力，企業需要改善內部控制審計工作的方法和模式，根據企業經營的實際情況進行創新，將該審計工作與財務收支審計融合起來。對于企業來說，財務收支代表的是現金流動狀況，主要由收入和支出兩部分組成，可以用于衡量企業財務情況。財務收支審計主要對企業的真實財務情況進行評價，同時判斷收支報表是否真實準確。而內部控制審計是對企業內控系統進行評價，包括風險評估、內部監控、信息與溝通等內容，具有監督、管理控制、服務和經濟評鑒的作用職能。這兩項工作融合起來，可以為企業的發展經營提供更好的環境和條件。

一、內部控制審計的職能

（一）監督職能

在企業管理中，內部控制審計具有監督作用，其通過審計的方式了解企業經濟現狀，采用控制手段規范內部人員的行為，也可以控制經費投入行為，保障資金鏈的完整與穩定，具有控制成本的效果。企業可以通過內部控制審計掌握財務收支情況，在一定程度上，內部控制審計和收支審計有很大的關聯性，通過審計的方式衡量收支效益，可以避免同類經營問題反復出現，從而減少企業運營經濟損失。通過內部控制審計的方式，提升風險評估和控制的能力，能使企業經營更加穩定。可以存儲收集相關數據信息，為財務審計工作提供更多依據，使財務審計工作更加全面和系統，促進部門之間協調配合，確保監管工作的有效落實，使企業可以持續健康地發展。

（二）控制職能

內部控制審計和財務收支審計有十分密切的關系，從財務管理的角度分析，內部控制審計工作具有很強的控制作用。在實際的運營過程中，任何經濟環節，包括材料選擇、運輸、銷售等等，都要自上而下地開展審計工作。上至領導決策需要應用的材料數據，下至基層工作的實踐落實，都要進行控制和審計，掌握各個環節的操作情況。內部控制審計涉及的內容較多，具有全面系統的特點，會影響各個層面的財務工作，對收支審計的影響尤為明顯。在實際評價的過程中，要從宏觀的角度分析問題，保障內部控制審計的公平合理，財務收支、貸款等都要保留相應的審計依據，通過有效的控制措施，促進企業穩定、高效發展。

（三）服務職能

內部控制審計工作不僅僅是對內部進行管理和約束，也可以為企業經營提供各種服務。在企業發展的過程中，經營模式、規劃方式會隨之發生變化，企業可以采用內部控制審計的方式確定發展方向、發展指標。為了發揮內部控制審計的作用，審計人員要了解國家政策，并且根據國家政策確定財務管理的工作方法與方向，深入調研行業市場，了解市場的發展趨勢，做好風險預防、成本管控等工作。如今，審計方式不斷創新，工作內容愈發豐富，大部分企業都開始向信息化、智能化的方向發展，審計工作也隨之發生變化，服務職能日益強化，為企業運營提供了豐富的數據依據和信息支持。

（四）經濟評鑒職能

目前，內部控制審計工作逐漸呈現出個性化、多樣化的特點，尤其是私營企業，普遍會根據自身實際情況制定具有針對性的審計方案，采用成本預估、市場調研、經濟回籠等方式，從多個角度進行審計考量和測評，包括社會、經濟、發展等等，通過內部控制審計工作了解各個部門的智能綜合水平。內部控制審計工作的落實，有利于企業了解經營情況，及時發現潛在的經濟問題，包括內部貪污、公款挪用等違法行為，并及時對這些行為采取有效的處理措施，使企業運營更加穩定。內部控制審計不僅可以為經濟考核提供依據，而且可以為人力資源分析提供幫助，企業根據內部控制審計的結果了解員工特性，同時結合財務收支審計，做出綜合經濟評估與鑒定，可以掌握最深層次的問題，進而從根源入手，消除企業經營中的各種經濟風險、發展隱患。

二、內部控制審計與財務收支審計的關系

（一）內部控制審計

在企業運營的過程中，做好內部控制審計工作十分重要。要深入了解和分析控制流程、經營痛點，然后提出對應的改進措施。內部控制審計將實物、財務、規則制度、責任人作為管理對象，具體包括固定資產、資金貨幣、商品銷售、債權債務、審計制度、審計標準、審計經濟責任人等等。要先明確具體的審計對象，然后落實審計工作。內部控制審計就是通過審查、評價、分析的方式幫助被審計單位了解內控制度中存在的缺陷，為制度改進和優化提供依據，促進企業經營管理水平和經營效益的提升。為了發揮內部控制審計工作的作用，需要建立科學完善的制度，還要充分掌握企業內部信息，對企業反舞弊情況進行評測，根據控制制度的設計和執行的評價結果對企業活動進行調控，使活動更加合理。在實際工作中，需要了解內部職位、權限分工，還要制定風險評估制度，對內部審計環境進行深入分析，明確籌資目標和對象，掌握具體的風險因素，進而采取有效的管控措施，使企業經營更加完善。

（二）財務收支審計

財務收支審計也是十分重要的一項工作，主要對財務收支和相關經濟活動進行審計監督，判斷其是否具有真實性、準確性和合法性。通常，財務收支審計主要依據《企業財務通則》《企業會計準則》等規章制度進行，判斷實際情況是否符合規范。在一定期間內，綜合審查企業的經營成果，并根據實際情況作出客觀評價。財務收支審計就是對資產的完整性、財務信息的真實性、經濟活動收支的合理性進行監督和評價，并且分析會計記錄、報表等資料信息，確認其是否真實公正。在審計的過程中，應該確保所有收入符合法律規范，杜絕偷稅漏稅的情況，保證票據憑證完整真實［1］。在支出方面，要按照國家規范要求發放補貼、獎金，明確發票用途、內容的實際情況，對各項支出進行詳細核對，判斷是否與實際相符等。

（三）二者關系

從工作內容、要求、形式等多個角度進行分析，內部控制審計和財務收支審計之間存在一定的關聯性。首先，二者辯證統一。雖然兩項審計工作的目標、程序、內容等環節存在一定的差異，但工作對象、根本目的之間存在關聯性。內部控制審計旨在對內控合法性合理性進行評價，以此保障財產、資金的安全和完整，使企業經營處在增值狀態。內部控制審計的對象為資產、資金管理，與財務收支審計的對象一致，為了確保資金資產穩定安全，強化對資金流動安全的控制尤為重要，所以其在一定程度上與財務收支審計存在辯證關系。其次，財務收支審計是內部控制審計工作的基礎。內部審計工作的落實，可以促進兩項審計工作相互統一、相互結合。通過財務收支審計了解當前存在的問題和缺陷，根據法律規范、會計原則等內容，對會計賬目、報表等資料進行審查和評價，可以了解管理中存在的缺陷漏洞，然后采取對應的改進措施，為經營活動的優化提供更多依據。

三、內部控制審計與財務收支審計的融合

（一）完善控制機制

在企業經營的過程中，應該根據企業類型了解相關的法律規范，根據企業經營的實際情況和國家的規范要求制定完善的管理機制，確保各項工作順利落實。但在實際工作中，很多企業將經濟效益放在首位，工作中存在漏洞，監管審計工作并沒有充分發揮作用。要實現內部控制審計和財務收支審計的相互融合，首先要做的就是建立完善的控制機制，通過制度讓兩項內容相互貼近。為了促進兩項審計工作相互融合，還要加強相關部門之間的溝通互助，構建完善的責任制度，明確各個崗位的工作職責，杜絕徇私舞弊、貪贓枉法的行為。工作人員不僅要將工作限制在問題探索、責任規范等方面，還應該將其拓展到風險性問題等多個方面，使工作流程得到完善和改進，為制度建設奠定良好的基礎。要推動財務審計報告的簡化，不需要采用冗長的報告展現工作內容，為其他工作的開展奠定基礎。內部控制審計對生產運營、經營情況、制度落實情況進行審計，結合財務審計了解具體的資金使用情況、企業運營情況，對經營效率進行點評，同時核算經營成本。全面落實會計內容審計、運營成效財務審計等工作［2］。為了促進二者融合，可以在方法上進行靠近和兼容，對各項內容進行嚴格核查。財務審計人員應該通過審計程序獲得相關證據，并且做好記錄、存儲等工作。內部控制審計從檢錯防弊逐漸向咨詢業務型方向轉變，對人、財、物、信息、步驟五項因素進行控制，從內部工作入手，做好對內評定和咨詢工作，根據工作的實際情況進行監督和管理。

（二）做好風險評估

在企業經營的過程中，投資風險和籌資風險是最常見也是最主要的財務風險。內部控制審計可以通過企業具體的經濟活動對財務投資、應用等風險進行分析。在投資風險控制方面，應該堅持全面性、審慎性、獨立性和有效性的原則，對基金運營、證券投資中的各項風險進行識別和評估，采用動態風險控制的方式，降低投資風險。在企業籌資的風險管理上，企業主要分析和規劃的內容往往是具體的發展目標和前景。針對籌資中存在的問題，應該對內部審計工作進行合理利用，加深管理者對企業的認識和了解，使其有明確的籌資目標和對象，進而促進企業經營目標的實現。企業應該根據實際情況確定長期發展項目的規范，同時進行分析與考量，了解自身的優勢和劣勢，并作出正確的決策行為。不僅如此，還要結合實際情況對財務實力進行綜合分析［3］。在籌資過程中，應該遵守量化原則，確保風險評估體系的合理性。在兩項設計工作結合后，應該做好各個環節的銜接、交流和落實。尤其在風險測評方面，一定要制定詳細的測評方案，并且對操作流程進行嚴格的控制，將審計結果提交給企業，結合實際情況對方案進行分析，根據審計結果了解綜合改善的措施。如果管理中出現違法行為，則需要嚴格懲罰，杜絕同類事件發生。

（三）優化質量督導

審計最主要的特征就是小組審查，在審計的過程中，需要保障審查的科學性，全面開展調查工作。在工作中，應該做好質量監督管理。項目審計小組應該向測試人員報告項目內容，在調查初期，應該和審查小組形成良好的配合關系，確保調查分析工作可以全面深入落實，使審計工作有序完成，確保審計方案發揮效用。在兩項審計工作結合的過程中，應該做好詢問、觀察、檢查等工作，保障執行環節順利落實，同時也要避免出現重復取樣的情況，使審計效率得到提升，使企業管理不會受到過多的干擾。在審查監督的過程中，可以采用信息技術手段，構建信息網絡系統，實時了解內部控制、財務收支等工作的落實情況，獲取真實可靠的數據信息，為質量督導工作提供更多依據。尤其在信息時代背景下，要加強對大數據、云計算等信息技術的應用。在實際工作中，要將監督資本作為核心內容，對各個部門實施全覆蓋審計監督工作。根據具體的工作情況，確定內部控制審計和財務收支審計的工作目標與重點，包括預算設計、財務收支審計等等。根據具體的制度規范落實有效的監管措施，保障制度規范和監管要求全面落實，要增強內部活力，提升工作人員的創造力，同時建立完善的體制和管理體系，對具體的政策方案的落實情況進行監督，避免出現資產流失的問題，實現資產保值增值。要加強治理工作，全面落實經濟責任審計工作，對工作中潛在的問題隱患進行分析，了解審計項目和資源情況，并進行反饋和溝通，也可以采用大數據分析的方式，掌握資源配置中存在的問題，對審計計劃、內容進行合理編制，使企業財務收支更加合理。

（四）發揮預警作用

企業在經營的過程中，要對資金進行嚴格的把控，針對各類經濟活動做好風險管理工作，充分發揮風險預警的作用。對企業經濟運營來說，風險和收益往往成正比。如果承擔的風險比較高，那么可能獲得的收益也相對較高。所以，要針對當前存在的風險實施管理工作，以財務風險管理為基礎，促進管理質量的提升。在此過程中，要將風險預警和企業管理結合起來，以此為基礎促進內部控制審計和財務收支審計融合。充分發揮財務管理的作用，促進經濟效益最大化目標的實現。在兩項審計工作結合的過程中，尤其要做好大額資金流動等項目的風險評測工作，對審計的時間成本進行把控，提升審計工作質量。以合同審計來說，要從簽署、履行、管理等各個環節入手，對事前、事中、事后三個階段進行跟蹤管理。要做好準備工作，對合同文本進行詳細的審查與分析，確保內容的真實性、準確性，如果發現問題，要及時退回修改，然后再次進行審核分析。在簽署的過程中，要充分了解合同內容，并與各個部門做好溝通。在管理階段，要發揮審計作用，分析具體的內容和成果，實現可視化操作與管理。

四、結語

在企業經營的過程中，做好內部控制審計和財務收支審計工作尤為重要。要充分發揮審計工作的作用，就要促進兩項審計工作融合。不僅要完善控制機制、加強風險評估，還要做好質量督導，充分發揮預警作用。融合兩項工作，能使審計效果進一步提升，為企業的經營發展創造良好的環境。