企業(yè)財務收支審計工作中風險識別的實踐意義

黃婷婷

（瀚藍環(huán)境股份有限公司，廣東 佛山 528000）

企業(yè)在開展財務收支審計工作時，需要采取更加科學完善的評價方式加強對企業(yè)財務管理中各項會計工作的有效審核，使會計工作更具合理性。財務管理部門要在日常工作中，根據(jù)財務收支審計發(fā)揮良好的監(jiān)管和指導作用。與此同時，還需要在此基礎上加強對財務收支審計的控制，靈活應對企業(yè)發(fā)展中遇到的問題，最終提高財務工作的效率與質(zhì)量。

一、企業(yè)財務收支審計的內(nèi)容

企業(yè)在開展財務收支審計工作時，需要明確工作要點，為后續(xù)工作提供重要的方向。隨著當前經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)面臨的競爭愈發(fā)激烈，為了提高企業(yè)當前的競爭力，需要提高對資金管理工作的重視程度，通過科學的財務收支審計，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險點。財務收支審計不僅有財務收支審計，還包括內(nèi)部控制審計等。

首先，企業(yè)的各項收入要通過統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，以滿足相關的規(guī)定及要求，避免出現(xiàn)資金浪費的問題［1］。在實際工作中還需要了解各項資金是否收入及時，在足額到位方面是否滿足相關的標準，以此提高后續(xù)工作的質(zhì)量。

其次，對各項支出進行審核時，需要精準判斷企業(yè)各項支出，嚴格按照企業(yè)財務規(guī)章制度開展審批，嚴格執(zhí)行預算，特別需要關注是否存在虛列支出。如針對專項經(jīng)費，需要通過審計進行專項單獨性的計算，查看是否存在一定的損失，或者將其他支出列入專項經(jīng)費。對于資金支出，在實際工作中，審計人員需要重點關注一些采購支出較多的內(nèi)容是否符合相關要求，防止出現(xiàn)虛假發(fā)票套現(xiàn)的問題，嚴格控制好企業(yè)資金。完成這些工作之后需要開展資產(chǎn)審計，按照統(tǒng)一歸口管理的方式有效審計企業(yè)流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。關注資產(chǎn)的優(yōu)化配置，通過投資和處置，防止出現(xiàn)腐敗和違規(guī)行為，提高實際工作效率和質(zhì)量。

最后，在實際工作中還需要完成全過程審計，主要針對從項目投資到竣工驗收的各個環(huán)節(jié)，按照財務情況完成審計以及評價，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并且提出有效的整改意見，重點審計需要拆分的工程項目，避免后續(xù)工作中出現(xiàn)較嚴重的風險。在實際管理時，要根據(jù)變更項目做好依次審查，減少資金浪費的問題。在后續(xù)實施時需要保證基建工程管理是科學、專業(yè)的，避免由于管理不到位，增加財務風險。

二、企業(yè)財務收支審計中風險識別的影響因素

（一）財務收支審計復雜

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要不斷優(yōu)化財務收支審計風險識別模式，由于實施時所包含的內(nèi)容具有復雜性，最終的審計項目無法滿足相關的標準。財務收支管理涉及不同的工作內(nèi)容，致使其審計的復雜性包括但不限于會計核算、資金運營和財務管理等，故在財務收支審計工作中，要提高風險識別能力，提高審計的效率和效果。如貨幣資金風險以現(xiàn)金風險為主，實際實施時需要明確風險可能發(fā)生的范圍，確保最終的審計效果和質(zhì)量，其中包括賬外風險和現(xiàn)金實物保管的安全風險等。如果在資金收支上存在較多問題，則易導致庫存現(xiàn)金超額，影響企業(yè)資金的合理性利用［2］。實際實施審計工作時，需要找到相應的風險控制點，明確審計風險發(fā)生的范圍，從而使后續(xù)的審計工作可以更加有序地開展。由于財務收支審計的影響因素較多，實際審計存在一定的不確定性和干擾性因素，如現(xiàn)場審計時間和審計人員專業(yè)能力的有限性，可能導致最終審計精準性不足。

（二）隊伍建設有待加強

為了使財務收支審計工作風險識別具備精準性，應提高相關人員的綜合素質(zhì)。在時代不斷進步的基礎上，社會及企業(yè)對財務收支審計工作的要求也在不斷提升。當前財務收支審計工作中存在審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高的問題，這使得實際審計工作無法有序地進行。

另外，部分企業(yè)在日常發(fā)展中很少開展相應的培訓工作以提高審計人員的綜合素質(zhì)，同時企業(yè)的審計人員也處于不斷流動狀態(tài)，加上外在的影響因素，實際審計時出現(xiàn)的問題更具復雜性和不可控性。除管理層自上而下的舞弊外，多數(shù)失誤是由于審計人員專業(yè)水平有待提高和專業(yè)勝任能力不足，限制了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)財務收支審計風險識別的策略

（一）優(yōu)化財務收支審計風險識別模式

審計部門是財務管理監(jiān)督的重要職責部門，為了全面提高審計工作的效率和效果，實際工作中需要保證審計工作的獨立性，并提高對財務審計的重視程度。

首先，在人員配備上，一方面要根據(jù)相關崗位的要求，合理安排不同崗位的人員，防止出現(xiàn)交叉問題。另一方面防止出現(xiàn)兼職情況，不斷引進專業(yè)人員負責企業(yè)的審計工作。在確保審計部門具有獨立性的前提下，審計部門職能設定需要和其他職能部門相互協(xié)調(diào)，從而使風險識別能力能得到全面提升，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展［3］。

其次，不斷改進財務收支的審計方法。根據(jù)審計本身的特點，完善相應的職能，靈活解決實際審計工作中存在的問題，學習先進的知識，積累工作經(jīng)驗，提高工作靈活性。

最后，根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展情況，遵循因地制宜的原則，采取科學的財務收支統(tǒng)計以及審計方法，使整體工作能夠朝著規(guī)范性的方向不斷發(fā)展。隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在風險識別工作中，可融入先進的信息技術(shù)。在核算一些數(shù)據(jù)時，需要發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，防止在信息數(shù)據(jù)方面出現(xiàn)較為嚴重的錯誤。通過調(diào)整風險識別模式，增強風險識別能力，進而提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（二）加強審計人才隊伍建設

以往企業(yè)財務收支審計工作中，審計人員綜合素質(zhì)無法滿足相關的標準，導致風險識別工作存在較多薄弱之處，影響審計效果。因此需要意識到人才在實際工作中的重要性，通過開展培訓工作之類的措施，提高審計人員的綜合素質(zhì)，突出審計工作的專業(yè)性和綜合性，并激勵審計人員持續(xù)學習，運用新的審計技術(shù)和審計方法，學習新的審計知識以及相關的法律法規(guī)，并結(jié)合市場發(fā)展方向，深入了解企業(yè)當前的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

企業(yè)需要明確自身在人才隊伍建設中的重要作用，開展相應的培訓工作，并且長期、有組織地開展審計人員工作經(jīng)驗交流會，讓審計人員互相學習審計方法，提高審計工作效率。同時，企業(yè)在日常發(fā)展過程中還需要加大高素質(zhì)審計人才的引進力度，逐漸擴大審計人才隊伍，全面提高審計工作效率，為后續(xù)風險識別奠定堅實的基礎。

另外，還需建立風險責任制度，以增強相關審計人員的責任感。實務中，通常是不同的審計人員參與同一審計項目開展審計工作，為了防止出現(xiàn)嚴重的失誤，在實際工作中應貫徹落實風險責任制度。通過多個程序增強后續(xù)審計的針對性，并根據(jù)不同審計循環(huán)合理分工，明確各循環(huán)審計人員的責任，在部門內(nèi)部建立相互制約和相互促進的責任機制，不斷強化相關審計人員的責任感。

（三）建立財務審計風險的識別標準

建立財務審計風險識別標準時，要涵蓋財務和非財務類內(nèi)容，并結(jié)合以往工作中的問題，提出有效的應對措施，突出審計工作的專業(yè)性。根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展方向，制定更加科學的財務審計風險識別標準，細化財務收支管理的工作流程，逐步提高財務審計風險識別能力。與此同時，還需要實現(xiàn)信息的有效對接，在企業(yè)內(nèi)部搭建更加完善的信息交流機制，防止在實際風險識別中出現(xiàn)信息孤島的問題，從而影響最終風險防范能力的提高［4］。企業(yè)需要緊緊把握信息時代的發(fā)展機遇，融入先進的軟件和硬件設施，總結(jié)以往工作經(jīng)驗，將審計風險中的信息錄入信息庫中，更加統(tǒng)一規(guī)范地實現(xiàn)對風險信息的有效管理，使審計工作的規(guī)范性不斷增強，必要時也可以邀請信息技術(shù)部門的專家參與工作，為后續(xù)審計工作的科學實施奠定堅實基礎。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計形象

隨著我國市場化水平的不斷提高，企業(yè)也面臨著來自監(jiān)管部門的各項強制要求，比如要在內(nèi)部設置審計部門。為了符合時代發(fā)展要求，在實際工作中，企業(yè)需要根據(jù)財務收支審計的要求、標準建立與之對應的管理制度，適當?shù)靥岣弋斍暗膶徲嬓省?/p>

首先，在實際工作中需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用，建立與之對應的管理制度，增強管理的實效性，并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定財務審計風險的工作指標，不斷完善當前的工作體系，從而全面提高整體審計工作質(zhì)量。

其次，在企業(yè)業(yè)務擴張和發(fā)展過程中，財務收支審計也要根據(jù)時代發(fā)展的步伐確定與之對應的技術(shù)模式，從而使風險識別能力能夠得到全面提高。審計部門人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，不斷更新現(xiàn)有的工作方法，突出與時俱進的特點。同時，還需要根據(jù)不同的情況貫徹落實因地制宜的工作原則，確定財務收支審計的方法，進一步提高最終的工作水平。另外，在核算數(shù)據(jù)時，要充分利用信息化手段，快速發(fā)現(xiàn)其中存在的風險問題，優(yōu)化技術(shù)模式，從而為后續(xù)管理工作順利進行提供重要支撐。

最后，在內(nèi)部管理工作中要貫徹落實責任制度，增強不同審計人員的責任感，并確定不同的審計程序，搭建系統(tǒng)的工作流程，劃分不同的責任。收支審計人員在審計時要承擔自身的責任，通過檢查取證責任和審計報告責任等不同的內(nèi)容，明確實際設計中的問題。做好各個環(huán)節(jié)的科學管理，形成相互制約和相互促進的機制。

（五）完善風險識別操作手冊

完善的風險識別操作手冊在當前財務收支審計風險識別中的應用優(yōu)勢較為突出，有助于提高整體審計的質(zhì)量。審計部門的工作包含了不同的環(huán)節(jié)，比如財務和營銷等等。由于部門工作量較大、人員較少，整體工作難度不斷提高，為了避免對后續(xù)工作造成一定影響，在實際管理時需要梳理整體的財務收支流程，這有助于提高財務的審計質(zhì)量。

在企業(yè)發(fā)展過程中，全體人員都應重視財務收支審計工作，保證相關工作內(nèi)容的完整性，同時還要使部門具備較強的獨立性，在良好的工作氛圍中精準地判斷當前的財務風險，在實踐環(huán)節(jié)中提高風險的處理能力，以此提升整體的工作效果。

同時，在完善風險識別操作手冊方面還需要改進財務收支審計的方法。近年來，隨著企業(yè)的不斷進步，財務人員要緊跟時代步伐，切實做好財務收支明細的審計工作。在審計人員設置方面需增強崗位的靈活性，加強財務收支審計隊伍的建設。按照實際情況采取差異性的財務收支統(tǒng)計方法和審查模式，以此保證后續(xù)工作的科學性。

實際財務收支審計工作具有復雜性的特征，因此需要借助相關專家，充分發(fā)揮專家的專業(yè)優(yōu)勢和熟練應用信息技術(shù)的優(yōu)勢，增強數(shù)據(jù)核算和統(tǒng)計的精準性，減少在數(shù)據(jù)搜集和統(tǒng)計方面的誤差，為后續(xù)工作提供重要支撐。在信息化管理過程中，相關工作人員需要及時反思，及時發(fā)現(xiàn)在收支審計工作中存在的問題。通過部門之間的配合以及交流，提出更加科學的優(yōu)化措施，從而使財務收支審計工作水平得到全面提高。

（六）掌握重點內(nèi)容

在識別財務收支審計風險時，要根據(jù)財務收支審計的重點任務，落實全過程的風險防控思路，使風險管理效果能夠得到全面提高。

首先，需要對財務收入進行科學的審計，配合完善的風險防控策略，降低問題的發(fā)生概率，使實際工作可以更加順利地開展。企業(yè)發(fā)展過程中存在各種業(yè)務活動和業(yè)務指標，這時要根據(jù)當前的財務報表深入判斷企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營能力，并做好核查。在風險防控工作中，要嚴格按照相關的標準做好全過程的監(jiān)督，核實財務報表中信息的真實性與完整性，這樣可以掌握企業(yè)當前運營情況，為后續(xù)發(fā)展提供保證，進而切實提高風險管理水平。

其次，還要重視風險管理財務支出的審計。良好的風險管理是企業(yè)發(fā)展過程中各項經(jīng)營活動得以運行的基礎，其中包含人員支出和材料支出。在進行風險管理時，要按照不同的工作建立與之對應的風險管理機制，例如，要保證支出數(shù)據(jù)的真實性，就須加強對財務賬目支出內(nèi)容的全面審查，降低違規(guī)操作的發(fā)生概率。同時也要建立與之對應的風險管理機制，真正做到?？顚Ｓ?，從而使企業(yè)資源被有效配置，資源利用率得到全面提高。此外，在進行風險管理時還要做好信息的收集以及整合工作，必要時可以建立信息化平臺，有效防范財務收支審計工作中的問題。

四、結(jié)語

新時期，企業(yè)做好財務收支審計風險識別是非常重要的。實際工作中，需要根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展狀況以及市場發(fā)展方向，在企業(yè)內(nèi)部建立明確的財務審計風險識別標準，杜絕出現(xiàn)腐敗問題，充分發(fā)揮財務收支審計工作的優(yōu)勢，不斷激發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，提高企業(yè)核心競爭力。