內部審計工作職能作用研究

張艷

（南京江寧國有資產經營集團有限公司，江蘇 南京 211100）

一、前言

內部審計工作包含不同的工作職能，這些職能對企業的管理和發展具有重要的作用，內部審計人員可以根據工作的需要行使職能，讓審計工作體現出更大的價值。監督工作可以保證各部門工作的規范性，在控制和管理的過程中提高企業的經營管理水平，根據評價的結果制定整改方案，能為企業的長遠發展提供保障。

二、內部審計工作職能

（一）內部審計的監督職能

企業在生產經營和經濟活動的過程中，必須有專門的監督人員，內部審計的監督職能可以在這方面發揮作用，全面監督企業中的工作情況和經濟往來情況。內部審計能夠對很多方面進行監督，尤其是與企業資金有關的內容。內部審計工作能夠及時發現企業財務信息中的虛假信息，對經濟活動進行全方位監督，如果在監督的過程中發現了違法違規的情況，可以及時控制和處理違法違規的人員，阻止正在進行的經濟活動，避免企業遭受更大的損失。可以從兩個角度分析監督職能：從企業的角度來看，內部審計小組與企業的其他部門有很大區別，代表的是領導人員，行使相應權力和發揮監督職能，最根本的目的是為企業服務，通過全方位監督各部門的工作和經濟往來情況，掌握真實而全面的信息，了解政策制度的落實情況，為企業的決策、規劃和經營管理提供參考；從政府部門的角度來看，各地區的政府要想判斷企業經營是否合法合規，也會通過內部審計進行監督和調查，審計人員代表的是地方政府，要在政府的指導下對企業進行監督［1］。

（二）內部審計的控制職能

在監督和評價的過程中，審計人員可以更全面地了解企業的經營情況和財務狀況，判斷各部門工作的規范性和管理的有效性。基于此，從整體上進行控制和管理，在審計活動中發揮控制職能的作用。內部審計小組能夠針對各種問題提出詳細的建議，既能從大的發展方向上引領企業，也能在小的細節問題上進行控制。定期開展內部審計工作，在審計過程中發揮控制職能的作用，正確指導各部門的工作，能夠讓企業更好地進行管理，彌補管理工作中的不足之處，對企業經營管理中不完善的地方進行調整，使企業的管理和控制呈現出更好的效果。內部審計人員的審計工作非常嚴謹，需要全面調查，在調查的過程中還要收集相關證據，綜合所有資料信息后，得出準確、科學的結論，這樣才能帶著清晰明確的目標進行管理和控制，體現出控制職能的價值和意義。

（三）內部審計的評價職能

內部審計部門在監督和取證之后，需要對得到的證據和相關資料進行分析，對具體的經濟活動和工作情況進行評價，評價職能同樣是內部審計的重要職能。在評價的時候，需要參考科學的審計標準，根據規定進行評價，得出客觀、全面、科學的評價結果，對企業的現狀進行分析。評價可以在經濟管理中發揮作用，對被審核單位進行科學評價，對經濟計劃的可行性進行判斷，對方案的落實情況進行分析，對有可能產生的經濟效益進行評價。在評價職能的指導下，改變不合理的經營管理模式，能使企業的經濟運行更加精確。內部審計能夠保證評價的客觀性和科學性，這與工作的獨立性有很大的關系，審計人員并不會受其他部門人員的影響，所以能夠作出準確的評價，及時分析出阻礙企業發展的因素，讓企業在此基礎上進行控制和管理。

三、內部審計工作職能的作用

（一）內部審計能夠保證經營的規范性

監督職能是非常重要的一個職能，審計人員能夠在審計監督工作中掌握企業規范制度的落實情況，各個部門在工作中有可能存在不合規的行為，個別人員可能會為了個人的利益而損害企業的利益，這些問題都會對企業的經營和發展產生影響。要想做到規范經營與合法經營，就要發揮監督職能的作用，在審計工作中重點監督各種經濟活動，避免企業中出現違規違法的經濟活動，確保各個經濟活動的規范性。內部審計工作會對財政收支進行全面調查，對資金的流向和使用進行監督，特別是關鍵部門的經濟往來，大額資金的流動情況，以及企業中重大項目的資金使用，這些都是審計監督的重要內容，內部審計是規范經營的重要保障，所有的資金都要在合法合規的情況下使用。審計人員要做好全面審查工作，對經營的各個環節進行全面監督，從合規合法的層面和工作效果的方面進行監督，通過全面監督找到經營管理工作中的缺陷，分析具體的問題和深層的原因，督促相關部門及其負責人解決問題。

（二）內部審計能夠加強內部控制

內部審計中的控制職能有利于企業加強內部控制，企業可以結合內部審計工作建立內部控制制度，對內部的工作和風險進行控制，讓自己具備更強的內部競爭力，為內部控制提供真實和全面的信息，根據審計報告進行控制，針對具體的問題制定有效的解決方案，并且在內部控制和內部審計實施的背景下，按照方案開展工作。內部審計工作還能夠發現企業中不合理的組織方式，企業可以調整內部控制的組織架構，對企業的資源進行合理配置和有效控制。內部審計可以對內部控制情況進行評價，對內部控制制度的落實情況進行監督和調查，在控制職能和其他職能的共同作用下，企業的內部控制制度將會更加有效，進而幫助企業的各項工作正常推進，減少經營中的風險。內部審計人員可以對各項制度進行調查，與各個部門的工作人員進行交流，掌握各個制度的落實情況，根據審計的結果確定關鍵的控制內容，對制度的完善性進行評價，如果審計人員發現內部控制制度和實際工作中存在一定的缺陷，就要與領導和管理人員討論解決的方法，使內部控制更加完善和有效，提高企業的管理水平和控制能力［2］。

（三）內部審計能夠加強風險控制

風險的識別和控制是企業管理工作的關鍵，審計的過程實際就是識別風險的過程，行使控制職能的過程就是對風險進行控制的過程。內部審計人員會詳細調查每個部門的工作現狀，在監督檢查和分析評價的基礎上找出各部門工作中存在的問題，綜合分析調查結果后，找出企業經營管理中的潛在風險。企業可以根據審計結果了解各種風險，針對具體的風險制定預防措施和應對方案。內部審計小組在審計之前，可以根據企業的具體情況制定科學的審計計劃，使審計工作更加明確、具體，更容易發現風險問題，使審計結果更加詳細和清晰。管理部門可以根據審計調查的結果調整管理模式，明確管理工作的重點，對特定的風險進行預防和控制；內部審計人員可以結合自己的經驗提出風險控制的建議，提前做好風險防范工作。在企業對風險進行控制的過程中，內部審計人員可以持續追蹤風險控制工作的執行情況，對企業進行監督，督促企業盡早制定風險控制機制，為風險控制機制提出有效的建議，讓風險控制工作更加規范。另外，當財務信息存在不對稱的問題時，也容易引發風險，內部審計能夠有效解決這個問題，避免出現信息不真實的情況，在審計的過程中控制財務風險，維護各方的利益，為企業提供更多的融資渠道，讓決策更加科學，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。

（四）內部審計能夠提高經濟效益

內部審計工作可以降低企業各個方面的風險，通過風險的有效控制減少企業的損失，提高企業的經營能力和競爭能力，使企業獲得更大的收益。從減少經濟損失的角度來看，審計工作能夠讓企業各部門做到合法經營，對企業的效益進行評價，避免企業的資金被不合理使用或違法使用，確保企業的每一筆資金都用在對應的事項中。審計人員可以根據監督和評價的結果分析資金使用的合法性，對決策和投資的可靠性與可行性進行判斷，減少不必要的損失，找出各種不利于企業發展的因素，對這些因素進行控制，避免企業出現各種糾紛問題，為企業的穩定運行提供支持。從經濟效益的角度來看，內部審計工作的根本目的是維護企業的核心利益，全面調查企業經營中的營私舞弊現象，對違法使用資金的情況進行審計，找出適合企業的經營管理方式。審查人員要加強監督，做好審查工作，確保資金被合理使用和有效使用，利用內部審計工作提高企業的經濟效益。

四、發揮內部審計職能作用的有效措施

（一）創新內部審計工作觀念

首先，內部審計工作涉及企業的資金、項目和部門，審計人員要重視細節問題，保持嚴謹的態度，同時要從整體角度看待細節問題，對企業中的共性問題進行分析。審計人員要站在企業戰略發展的層面上進行分析和評價，幫助企業制定一個具有全局觀和發展觀的管理方案，讓內部審計工作更好地為企業服務，充分發揮每個職能的價值和作用。其次，企業包含不同的部門和利益群體，內部審計部門在履行職能的過程中，必須站在企業整體發展的層面進行評價和控制，這勢必會觸動某些群體的利益，應做好各部門人員的思想工作，使其具備大局意識和整體觀念。最后，內部審計人員應當放棄不正確的審計觀念和落后的審計思維。在企業逐漸實現信息化辦公和現代化辦公的背景下，內部審計的工作方式也要進行創新，內部審計人員要培養自身的信息化思維和數據化思維，對內部審計工作的流程進行優化。

（二）建立完善的內部審計制度

與企業的管理制度和內部控制制度一樣，內部審計工作也要建立相應的制度，根據內部審計的流程、標準和要求確定制度的內容，在制度的支持下開展審計工作。內部審計制度應當以各項工作職能為基礎，在內部審計制度中建立監督機制、控制機制和評價機制，為職能的行使提供制度上的支持。內部審計制度應當與企業的組織架構和經營情況相適應，在對企業的效益進行審查時，不僅要對上個周期的轉入效益進行分析，還要對當前的效益進行判斷，將各階段的效益和各階段的工作情況結合起來，分析效益的影響因素和經營管理中的不足。企業應保證內部審計部門、人員和工作具備獨立性，避免內部審計工作受到其他因素的干擾和影響，確保審計人員能夠客觀判斷、理性分析、合理控制。內部審計制度的建立能夠保證審計工作的順利開展，在內部審計制度的支持下，其他部門的人員會自覺配合審計人員的工作，不會找理由敷衍審計人員。審計人員要對各個項目和各部門工作進行監管，對資金往來過程進行監督，對審計監督中的信息進行整理，判斷企業的經營情況和各部門存在的問題，結合具體的問題提出建議。

（三）提高內部審計人員的專業能力

首先，組織專業培訓，全面提高審計人員的業務能力。當審計人員掌握更多的審計知識、積累更多的審計經驗后，就能在審計工作中更快速地發現問題，也能提出更有效的控制措施。其次，加強內部審計人才隊伍建設。如今的內部審計工作對審計人員的要求越來越高，審計人員需要掌握多方面的知識、具備多種能力，這樣才能滿足新時期內部審計工作的需求。內部審計人才隊伍應當包含復合型人才，除了審計專業的知識外，還要掌握財務會計、經營管理、法律法規等方面的知識，具備較高的信息技術水平。最后，改變審計人才的選拔方式。要重視審計人才的專業素養和綜合能力，可以在內部審計部門中挑選符合標準的審計人才，重點分析審計人員的創新能力和管理水平，對具有潛力的人才進行重點培養，還可以在招聘中選拔優秀的人才，重點考慮那些工作經驗豐富的人員，從不同的方面評價人才。

（四）加強內部審計工作信息化建設

首先，內部審計部門需要將信息化的審計方法應用在審計工作中，對審計人員進行信息技術方面的培訓，培養審計人員的數據思維和數據分析能力。其次，企業要為內部審計部門提供充足的資金，引入先進的軟硬件設備。內部審計往往要對大量的數據進行處理，要保證硬件具有較強的存儲能力，同時還要提升信息化審計方式的便捷性，提高內部審計工作的效率，應引入可視化數據分析系統，使數據分析更加直觀和清晰。最后，為了更快速地獲得相應的數據和資料，要讓各部門的系統實現信息共享，提高整體的工作效率，其他部門可以直接將審計人員需要的數據傳輸到審計管理系統中。內部審計的信息化建設要結合具體的審計流程，滿足內部審計工作的要求，將各種工作職能融入信息系統之中［3］。

（五）合理運用內部審計的結果

為了讓內部審計結果發揮更大的作用，使評價和控制呈現出更好的效果，可以在內部審計制度中加入問題整改機制。當審計人員找到具體的問題時，就采用臺賬管理的方法，對相應的部門和人員進行監督，規定整改的期限。如果過了規定的期限還沒有進行整改，就要作出預警，督促相關人員；如果已經完成了整改，就要對整改的結果進行分析，確保各項問題能得到有效解決。另外，內部審計部門可以將部分審計結果公開。這種方式能夠讓各部門了解企業經營管理中存在的問題，了解其他部門工作存在中的問題，還能讓各部門相互監督，全面提升企業經營管理的質量。

五、結語

在企業深化改革的過程中，內部審計工作也要不斷創新和發展，對傳統的審計觀念和審計模式進行創新。審計人員要明確審計工作的流程、要求，了解自身的工作職責，使內部審計工作呈現出更好的效果，通過全面監督和綜合分析，掌握企業的經濟情況、項目情況和經營發展情況，根據相應的問題提出有效的建議。