集團稅務籌劃中的風險及解決方法探究

晏背蘭

（江西廣播電視臺，江西 南昌 330036）

一、集團稅務籌劃風險的種類

首先，法律層面的稅務籌劃風險。稅務籌劃會受到各方面的影響，如果某個環節出現較大的偏差會引發稅務籌劃風險。因此在實際工作中，為了提高風險管理水平，需要分析以往稅務籌劃中常見的風險因素，提出科學的優化措施，從而使風險管理效果得到增強。

如果集團在開展稅務籌劃的過程中，沒有充分解讀和吸收相關法律法規和國家稅務總局出臺的文件，或是沒有嚴格按照相關條文規定操作，將導致稅務籌劃出現嚴重的風險偏差，甚至出現違法行為，嚴重限制集團的穩定發展［1］。

其次，發展層面的稅務籌劃風險。集團稅務籌劃從設計到執行階段，并非完全統一，在集團日常經營管理過程中，如果市場發展渠道和相關業務發生了變化，都會對相對應的稅務籌劃目標產生一定的影響。如果沒有深研涉稅法律法規相關文件精神，就會增加稅務籌劃的風險，影響集團的穩定發展。

最后，操作層面的稅務風險。集團在開展稅務籌劃時，應在遵守現有法律法規的基礎上，尋求降低集團綜合稅負率的有效路徑，并嚴格按照稅務籌劃目標要求進行科學管理，以此完善當前的工作模式。如果集團在稅務籌劃時方法制定不恰當，會導致稅務籌劃產生的效益低于籌劃本身需要支付的成本，或者只能獲得相對應的收益，導致稅務籌劃工作缺乏現實意義。

引發稅務籌劃風險的因素具有復雜性的特征，稅務籌劃風險既有可能是外部因素導致的，也有可能是內部因素引發的，各個原因交錯疊加會對稅務籌劃實際效果造成一定的影響。稅務籌劃非常煩瑣，要通過科學的方式做好科學的評估以及分析，有效提高稅務籌劃的水平。此外，稅務籌劃風險存在于稅務籌劃的各個環節，因此涉稅管理人員需要增強自身的風險意識，加強對我國相關法律法規的分析以及研究，并且完善當前的稅務籌劃方案，提出更加科學的風險應對策略，將風險扼殺在搖籃之中，不斷優化當前的稅務籌劃效果，以此為后續風險管理奠定堅實的基礎。

二、集團稅務籌劃風險管控中存在的問題

在激烈的市場競爭下，為了提高集團整體發展水平，集團要對自身運營風險進行全面把控，做好科學分類，并制定出相對應的管理策略，從而使風險因素降到最低，為后續發展打好基礎。稅務籌劃包含的內容較多，為了使后續工作更有針對性，管理人員需要嚴格遵循我國的相關法律法規，使集團效益最大化，提出更加科學的稅務籌劃方案，再通過合法的手段，積極促進集團發展，降低運行成本，以此提高整體的發展水平。從當前國內企業稅務籌劃和風險管控的效果來看，還存在諸多的風險或者難以預料的問題，導致最終稅務籌劃效率無法得到全面提升。因此，新時期需要加強對風險因素的分析，并明確以往風險管控工作中所存在的不足，完善整體的工作方案，從而為稅務籌劃的科學實施奠定堅實的基礎。從整體上看，集團稅務籌劃的風險管控問題主要有三點。

（一）重視程度不足

在實際工作中，領導人員需要對稅務籌劃予以足夠的重視，自上而下形成良好的工作氛圍，從而使稅務籌劃工作可以更加順利地進行。但是從當前集團管理層的工作情況來看，領導人員對稅務籌劃風險管理的重視程度不足，再加上一部分人員工作經驗不充足，在實際進行風險管理時，或多或少會受到影響，導致稅務籌劃效率無法得到全面的提高。例如，一部分集團并沒有將稅務籌劃和風險管控納入重點的管控模塊，在相關規章制度建立方面也存在著較大的空白，導致風險管理無法走上正軌，對集團的發展造成了一定的影響［2］。此外，我國在稅務籌劃和風險管控方面存在著理論較為欠缺的問題，并且相關集團在知識儲備方面也存在著較大的不足，很難采取更加科學的管控方法來優化整體工作模式。這導致實際籌劃風險不斷增加，也無法達到預期的經濟效益。

（二）管理隊伍缺乏

集團在稅務籌劃風險管控工作中，需要持續引入高素質專業人才負責日常的監督和管理，并且迅速識別稅務籌劃管理工作中潛在的風險，不斷優化籌劃方案，從而提高稅務籌劃效率。但是從現階段集團涉稅風險管控效果來看，在管控標準和要求上存在許多亟待解決的問題，并且相關人員專業素質也參差不齊，可能對后續的風險管理造成一定的影響。尤其是近兩年來，疫情肆虐，國家針對各行各業出臺了稅收優惠政策。納稅籌劃人員更應該全角度、高站位梳理公司經營業務情況，積極籌劃集團間各公司涉稅狀態，集團要在此環境下實現稅務籌劃風險管控目標，就要建立素質過硬的隊伍增強集團的稅務管理效果。然而實際情況是，現階段部分集團稅務管理部門無法及時歸納與分析稅務風險，提高了風險問題的發生概率。當前各行各業集團稅務籌劃工作的不足與涉稅管理人員的綜合素質參差不齊密切相關。例如，集團沒有定期在部門開展涉稅培訓工作，沒有構造一個良好的人才自主發揮創新創意的生態體系，缺乏具有市場競爭力的人才激勵機制，留不住人才，吸引不了人才，導致集團大量人才流失。與此同時，集團涉稅管理人員對稅務籌劃和風險管控的理解存在諸多偏差，也沒有掌握主要的工作技巧，甚至導致涉稅風險問題持續增加，無法推動集團后續涉稅風險管理正常運行，不能高效服務于集團戰略發展。

（三）管控機制不完善

在稅務籌劃工作中進行風險管控時，要建立與之相對應的管控機制，從而為后續工作的科學實施奠定堅實的基礎。但在實際稅務籌劃風險管控中，仍存在管理機制不完善的問題，導致風險管理水平無法得到全面提升。與此同時，相關集團管理人員對風險管控重視程度不足，沒有從科學的角度建立相對應的管理模式，只是在集團內部建立一些重復的管理機構，并沒有引進專業人員，導致整個管理體系過于松散，管理效率低下，無法科學、高效地進行稅務籌劃的風險管控，整體管理效果不佳。另外，集團整體管理體系中的部分機制過于落后，并沒有根據時代發展需求進行全面創新與優化，無法突出與時俱進的工作理念，導致稅務籌劃工作水平無法得到全面提升，提高了風險問題發生的概率。

三、集團稅務籌劃風險的應對策略

（一）提高重視程度

在集團發展進程中，科學而完善的稅務籌劃工作有助于促進自身的長久發展，因此集團要加強對稅務籌劃工作模式的分析及創新，為后續風險管理指明方向。強化集團稅務籌劃風險的管控需要引起管理層的足夠重視，財務部門應和集團管理層相互協作配合，定期召開有效的稅務籌劃工作總結會議，從而使集團管理層能夠站在實現集團長遠發展的高度，加強對風險管控重要性的分析，并制定更為嚴格、科學的管理方案，以此促進后續工作順利進行［3］。

另外，我國稅務機構需要及時借鑒其他國家稅務籌劃風險管控方面的相關經驗，加強和集團之間的溝通和聯系，共同商討制定出完善的稅務籌劃工作方案及風險管控目標，適當改善當前風險管控不足的情況，優化整體的工作體制，從而使風險管控工作逐漸走上正軌。管理層也要具備與時俱進的意識，明確風險管控對自身發展的重要性，完善相對應的管理機制，可以在內部建立專業性的管理團隊來負責稅務籌劃中的風險管理，并引進高素質人員，不斷提高應對稅務籌劃風險的能力，創新與之對應的管理模式，從而使稅務籌劃工作效率得到全面提高。

（二）組建專業團隊

以往稅務籌劃風險管控中存在管理人員綜合素質不高的問題，影響了后續風險管控工作的順利進行，因此新時期需要做到兩點。第一，集團管理層需要提高對風險管控的重視程度，組建高素質的工作團隊，靈活應對風險管控中存在的問題，不斷充實當前的管理方案。在增強集團稅務籌劃風險管控時，需要從招聘流程緊抓風險管理人才的科學引進，提高其薪酬待遇，提高人員的工作積極性，組建優秀的風險管控人才團隊。第二，相關部門要建立干部培訓機制，考慮集團未來的發展方向，使員工具備一定的風險管控意識，培養更多的后備人才，防止出現人才短缺的問題，為風險管理指明方向。同時，集團也要建立相對應的績效評估和考核方法，為集團員工構建科學合理的晉升機制與平臺，通過全面的監督和管理，提高內部管理人員的綜合素質，更加靈活和一絲不茍地開展風險管控，將影響降到最低，不斷完善當前的稅務籌劃方案，促進集團的全面發展。

（三）樹立風險管控機制

首先，管理層需要增強自身的工作理念，掌握相對應的稅收政策和稅務知識，并且在傳統稅務籌劃理念中融入創新因素，確定新型的稅務風險管控方法和新的核算模式，不斷完善當前的工作體系。

其次，在集團內部除了要設立專業性的財務管理機構之外，還需要建立與之對應的稅務籌劃管理機制進行科學的管控與監督，將風險管控意識落到實處，完善當前的工作模式。在后續工作中，要建立更加科學的風險預警機制，無論是稅務籌劃人員還是接受籌劃的納稅人，都需要認識到稅務籌劃中的風險因素，并且保持高度的警惕性，降低風險問題發生的概率，逐漸優化當前的工作模式。稅務籌劃本身的特殊性和集團經營的多面性有著密切的關系，并且有的稅務籌劃并不完善，隨時可能出現風險。因此，相關管理人員需要具備動態化的工作思路，并建立更加科學的稅務籌劃預警機制，對其中的潛在風險進行實時動態監控。

最后，集團應充分利用現代化的網絡設備，搭建稅務管理平臺，實現稅務管理的無紙化。要在稅務系統中錄入集團投資和經營情況的相關數據信息，并設置風險警示指標，同時還需要將相關稅務法律法規融入其中，更加全面地監測集團活動變化所產生的新信息，對稅務風險因素進行深入考量，并根據不同風險因素進行量化調整，全面增強風險管控效果。另外，還需要通過數據統計和信息方差的方式，建立相對應的風險矩陣模型，和同行業其他企業進行比較，不斷完善當前集團的稅務籌劃方案，查看相關指標是否達到了預警線等，之后再采取更加科學的應對方案，制定完善的工作措施，有效遏制風險發生，逐漸增強當前的風險管理效果。

（四）提升稅務籌劃方案的綜合性

首先，稅務籌劃屬于集團財務管理的范疇，要根據財務管理的工作目標，以實現經濟效益最大化為主，完善當前的稅務籌劃方案，并且著眼于降低和平衡各個環節的綜合稅負率，增強整體籌劃效果。由于各個稅種的稅基存在關聯性，存在此消彼長的關系，某一個稅基的縮減會導致其他稅種的擴張，再加上集團工作環節具有復雜性的特征，如果某個環節發生變動，會影響最終稅務籌劃水平的提高。因此在實際工作中需平衡集團內不同企業之間的稅負，完善當前的籌劃方案，從而使稅務籌劃工作的效率得到全面的提高。

其次，在稅收利益方面需要考慮當前集團的發展效益，如果某一項投資稅收減少，并且不利于集團整體效益的增加，要選擇不同的稅務籌劃方案，以更加貼合集團發展現狀。在實際進行稅務籌劃時，需要從綜合角度進行全面衡量，不要為了籌劃而籌劃，而是要促進集團當前的穩定發展，提高后續稅務籌劃的科學性。最后，在稅務籌劃方面，某一稅務籌劃只適用于特定的時期和經濟環境，稅務政策和稅務籌劃的客觀環境在不斷變化，因此在進行稅務籌劃時，要根據當前的發展概況，制定針對性較強的稅務籌劃方案，并設置相對應的彈性指標，靈活應對我國稅務相關的新法律法規變化，之后再調整相對應的稅務籌劃方案，降低失誤的概率，提高稅務籌劃工作的科學性。另外，在稅務籌劃時，要定期進行方案的重新審查與評估，適當更新相對應的籌劃內容，采取科學的風險防控措施，分散其中的風險。更快地完成當前的稅務籌劃目標，以此為后續工作奠定堅實的基礎。

此外，在開展稅務籌劃時還需要做好信息的搜集和記錄，集團可以搭建信息化數據平臺，將我國的稅收法規政策文件及集團所處行業中的涉稅事項數據融入其中，不斷充實和完善當前的稅務籌劃方案，遵循適度性的工作原則，及時調整和更新稅務籌劃的工作體系，并且及時發現稅務籌劃工作中的風險，嚴格按照國家相關法律法規提出與之對應的風險應對方案，從而使風險管理效果能夠得到全面強化，促進集團穩定發展。在進行一段時間的稅務籌劃之后，要定期召開組織會議，分析當前風險管控中的不足以及接下來稅務籌劃的方向，盡可能消除不同的稅務風險，以此提高整體發展水平。

四、結語

在經濟新常態背景下，集團要加強對風險管理理論的分析和研究，根據稅務籌劃的要求和標準，制定出更加科學的風險管控方案，以促進集團穩定性和發展為前提，建立與之對應的運行機制和管理模式，打造一支專業的風險管控隊伍，以此減少在后續發展中可能出現的稅務風險問題，從而推動集團企業持續發展。