外貿企業出口退稅實務風險防范對策研究

劉欲飛

（杭州信之律財務咨詢有限公司，浙江 杭州 310052）

一、引言

國際貿易對于我國的經濟實力成長具有重要的戰略意義。世貿組織數據顯示，2001年我國對外貿易進出口總值2097億美元，排名世界第六；2002年我國對外貿易進出口總值6207億美元，排名世界第五；2003年我國對外貿易進出口總值8512億美元，排名世界第四；2004年我國對外貿易進出口總值11547億美元，排名世界第三；2009年我國對外貿易進出口總值22072億美元，排名世界第二；2010年我國對外貿易進出口總值29727億美元，排名世界第一；之后連續蟬聯世界第一[1]。從數據上看到，我國對外貿易進出口總值的增長迅速，發展勢頭良好。但是，隨著出口貿易額與出口退稅的規模同比例持續增長，出口退稅業務量的也持續增大，正確處理和申報出口退稅變得尤為重要。

據調查數據顯示，每年出口企業有近25%的退稅額因各種原因不能成功申報退稅，導致資金流失。由于出口退稅業務的政策變化頻繁，退稅財務人員專業程度不高，退稅流程操作不規范，以及許多企業對退稅政策和退稅具體流程不了解等等原因，本應可以得到的退稅款無法享受，使企業資金遭受損失[2]。小型外貿公司的出口業務自身利潤較少，如果不能及時退稅，對企業的資金壓力影響比較大。另外貿企業申報首次退稅時問題也會較多，如何規范及準確退稅，成為出口退稅實務中首先需要關注的要點。

二、外貿企業出口退稅實務中的風險點及其表現

（一）退稅政策變化頻繁及退稅流程申報電子化的實行帶來的風險

2017年國家積極推進稅制改革，全面實施“營改增”，并對出口退稅政策進行了調整。為增強外貿企業的國際競爭力，國家進一步完善出口退稅政策，改用無紙化管理，網上申報流程，大大加快了退稅進度。2020年以來，稅務總局又進一步推出出口退稅事項全流程“非接觸式”辦理措施，提升了辦事效率；電子口岸系統“海關數據”模塊進行升級，與稅務申報系統進行聯網等，這一系列退稅政策變化及退稅全流程電子化措施，需要退稅工作人員具有較高的業務水平，及時掌握退稅流程并準確進行電子化操作。如果退稅工作人員缺乏新政策、新系統的學習，對更新后的申報流程不了解，導致外貿企業上報信息有誤不能及時辦理退免稅，就會產生一定的退稅風險。

（二）退稅管理制度執行力度是否到位及退稅工作人員關鍵崗位人員變動的風險

1．退稅管理制度形同虛設，導致退稅工作有章不循

為了規范出口退稅工作，企業應根據企業實際情況建立退稅管理制度，明確各崗位職責，建立良好的組織架構。使退稅工作的各個部門在處理退稅各環節時，做到有章可依，有章可循。制度形式主義，執行力度不到位，會出現信息不同步，各部門推諉。財務人員與業務人員、報關員、國內采購人員等缺乏相互溝通，財務人員在拿到退稅資料后，往往發現申報退稅資料不符合退稅要求，造成一定的退稅風險。如：稅務機關要求外貿企業“供應商與貨源地”信息必須一致，不一致需修改報關單相關信息；國內采購發票上的商品品項與報關單上的品項不一致，導致稅務機關退回退稅申請。

2．關鍵崗位人員變動后，新員工對退稅工作業務不熟悉

退稅工作關鍵崗位人員屬于專業人員，在退稅工作中起到承上啟下，把控風險的重要作用。有經驗的關鍵崗位人員在處理退稅問題時，對容易出現風險的環節，容易操作失誤的地方，會有意識地進行有效管控。退稅工作包括一系列的流程，在關鍵崗位變動后，新員工對業務不熟悉，操作流程不了解，不知道哪里是工作中需要注意的風險點。例如：實習報關員誤報關，財務人員發票認證有誤，退稅業務進展會受到非常大的影響，甚至可能會因為操作失誤不予退稅。

（三）企業與退稅相關政府部門和上下游經銷商、客戶的溝通緊密度帶來的風險

國家出口退稅政策根據國際大背景和國內經濟需要，不斷地進行調整。某些企業在退稅流程中遇到新的問題，不是通過從稅務部門、海關部門以及其他政府部門的咨詢，及時得到正確的政策指引指導。而是有慣性思維，習慣按照舊的退稅流程來操作，認為以前老問題是如何解決的，那么新問題也可以這樣操作，這種解決問題的方式無形中增加了退稅風險。

退稅是一項復雜的經濟活動，涉及多個層面，企業在出口退稅中會涉及與上下游經銷商、客戶之間的往來。如果供應商不能及時開具進項發票、海外客戶不按時匯款，可能使得整個退稅工作停滯[3]，因退稅申報材料收集不全，導致不能及時申報退稅，延長退稅時間，增加了企業資金成本和提高退稅風險程度。

三、外貿企業出口退稅實務中的風險防范對策措施

（一）加強關鍵崗位人員的培訓，建立員工考核激勵機制

1．加強對關鍵崗位的人員培訓，保障退稅工作的核心力量

減稅降費政策已深入執行，無紙化操作及退稅信息電子化全面開展，對出口退稅專業人員的專業程度要求提高。企業應該對各個退稅工作崗位進行精準定位，確定哪些是關鍵崗位。針對關鍵崗位的人員進行定期培訓，并要求關鍵崗位人員及時更新知識儲備，做到知識面廣泛，專業性強，確保退稅業務申報合規，降低退稅風險。

2．建立退稅業務的考核激勵機制，提升出口退稅工作的質量。為了提高退稅工作人員的工作積極性和主動性，對退稅業務推行考核激勵機制。通過獎懲和激勵手段，提高員工的整體素質，提升出口退稅工作的質量，達到企業和員工共贏的目的。

（二）加強企業內部管理，重視儲備人才的培養

1．加強內部管理，形成管理閉環

企業需要加強內部管理，從進出口貿易風險防范、進出口貿易實務操作、財務管理制度，貿易合同審核制度等方面制定一整套完善的出口退稅內控機制。減少管理空白地段，做到用制度管人，用制度來做事。要求退稅各環節人員：財務人員、業務人員，報關員，國內采購人員等處理退稅業務時，遵照制度規定的條款和流程執行，分工精細化，做到相互聯系，相互制約，相互協調的核算體系，做到環環相扣，每個環節都有人負責，形成一個管理閉環。

2．重視儲備人才的培養，應對專業人才的流失

出口退稅關鍵崗位人員的業務素質高低，成為能否順利退稅的關鍵。出口退稅專業人才的培養，是外貿企業發展的根本基礎。這類專業人員的流失，會在一定時間內給退稅工作帶來阻力。所以企業在做好經營的同時，需要同時做好出口退稅儲備人才的工作。可以把退稅相關工作分為AB崗雙崗制，A崗為負責主要退稅工作的專業人員，B崗為輔助退稅人員。儲備退稅人才工作由B崗人員開始培養，以實際工作代替培訓。出現人員更替時，可以縮短熟悉業務的時間和減少退稅工作中的差錯率。做到盡可能防范重要崗位人員更換的風險，把此類風險程度降到最低。

（三）與企業外部各方面建立溝通渠道和良好的關系

1．保證與政府職能部門的溝通渠道暢通

隨著“放管服”政策的實施，簡政放權 、放管結合、優化服務成為政府管理改革的重要內容。政府職能部門加強了政企互通，經常定期組織政策培訓講座，助力企業發展。退稅工作人員要有主觀能動性，積極參加政府職能部門定期組織的政策培訓講座，如：稅務專題培訓、出口退稅網上培訓。建立與海關、稅務、外管等政府職能部門的溝通和交流途徑，為企業退稅工作創建良好的外在環境[4]。信息化的發展，使企業與政府部門的溝通方式從面對面、提交書面資料的單一化模式，變的多樣化：釘釘系統、熱線咨詢電話、稅企郵箱、互動中心平臺、稅企交流群等各種方式都是現在較多采用的新型溝通方式。退稅工作人員應利用這些方式，做到及時獲得最新的政策資訊。對于退稅政策的理解把握提供便捷咨詢的途徑，且在執行過程中存在的問題可以多方面獲得協助[5]。

2．企業應該與供應商、客戶保持良好的關系

企業應與供應商建立合作伙伴關系，良好的合作關系是企業獲得高質低價產品的前提，可獲得超值服務，比如及時交付產品，及時開具進項發票等等；企業與客戶是買賣關系，必須在銷售前了解客戶的真實需求，提高產品質量，培養客戶對企業的忠誠度，做到收匯及時，使企業資金加速回流，提高資金利用率。

四、結束語

綜上所述，外貿退稅工作涉及領域廣，從國內采購，運輸，銀行核算，開具發票，報關出口等流程一個周期下來時間比較長。一是，需要企業各部門通力配合，制度制約與獎勵機制并行，力爭資料齊全、程序合規，做到規范退稅；二是，要求各環節退稅人員專業技術精通，嚴格按照退稅流程處理業務，做到準確退稅；三是，與企業外部各方面建立良好的關系，為企業發展創造良好的外部經濟環境；總之多管齊下，規范退稅、準確退稅，有效避免退稅風險，為外貿企業的經濟發展提供快捷和安全的保障。