關于加強國有企業內部控制的思考

于蘭

（大唐國際發電股份有限公司廣東分公司，廣東 廣州 510623）

一、引言

國有企業通過加強和提高內部控制管理，可以對企業內部各項管理流程進行梳理，進一步完善各項制度，進一步明確各部門管理職責和管理界面。內部控制管理是企業管理的重要方面和重要手段，通過建立合理的內控管理制度，加強內部監督，可以有效地預防管理風險，能及時修正經濟行為，同時還可以控制和防范舞弊行為的發生。通過嚴格執行各項內部管理控制措施可以規范國有企業股權管理、產權管理、資金管理、采購管理、銷售管理、擔保管理、稅務管理等方方面面的管理行為。

通過加強內部控制管理，建立內部控制體系，設定風險點預警信息以及應對措施等，可以把企業經營風險降到最低。根據風險等級對可能出現的問題進行合理籌劃，結合企業經營過程中可能會遇到的機遇和挑戰，提前制定應對措施，全面提高企業的防范能力和應對能力，為企業的生存和發展保駕護航，從而助力企業經濟效益的提升。內部控制有助于企業實現戰略目標。

企業內部控制體系對于企業的發展方向和運行機制起到控制作用，制定和設計內部控制首先要考慮是否與企業目標相一致，管理者需要利用內部控制信息來監督和控制企業組織行為，決策信息特別是會計信息也依賴于內部控制系統來確保給決策者提供相關、可靠、真實和及時的信息，以便做出準確的決策，為企業的發展不偏離既定目標提供保障。在企業運行過程中內部控制系統起著激勵對實現組織目標有積極作用的行為，同時對于威脅企業目標的問題進行控制和糾正。在市場經濟模式中長此運行起來可以逐步使企業達到戰略目標。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）對國有企業內部控制管理思想意識不強

在目前國有企業經濟運行過程中，一直圍繞實現企業的經營利潤，對于企業內部控制管理相對比較輕視甚至疏忽，對企業內部控制管理思想意識不到位，沒有引起管理者足夠的重視，對內部控制管理的認識是缺乏的，具體到制定和操作方面更加沒有在企業系統內有效的實施，從長遠來看，對于企業經濟的高效、穩定的運行和發展是不利的。

過去由于對國有企業的監管力度不夠，處罰力度較輕，企業因違規成本較低，對誠信經營不夠重視，存在人為粉飾報表及指標的現象，且由于不重視企業文化建設，員工對企業的戰略目標漠不關心，不能理解企業發展和自身發展息息相關的關聯，導致員工的干勁不足，對工作缺乏責任感和使命感。

（二）國有企業內部控制體系不健全

1．內部控制流程設置不合理

國有企業內部控制的體系設置不科學，也沒有搭建有效的框架，內部控制機構設置不合理，權責分配不正確，管理部門的主管部門的管理界面不清晰，治理結構不合理，下屬公司結構不合理可能還會導致集團公司整體管理效率低下，內部控制流程設置問題還會導致重大事項流程不合規，缺乏有力監控，容易出現紕漏，導致企業運營效率低，運營管理不合規。

2．內部控制制度缺乏

內部控制制度建設存在缺陷，內部控制制度的建立或者執行沒有達到預期標準，內部控制制度無法為企業內部控制目標實現提供合理的保證。內部控制制度的缺陷一方面表現為制度本身的不合理，制定制度過程中沒有履行制度制定程序，控制措施不足等出現制定方面存在問題；另一方面表現為制度制定過程中未征求多方意見以及充分結合企業自身實際，可能因生搬硬套其他企業制度而導致執行吃力或者執行過程中沒有按照控制目標進行監督落實，執行者不具備有效實施控制能力，致使執行不力。

（三）國有企業內部控制過程管控不到位

一方面由于內部控制機構設置缺陷，制度編制不合理等原因從體系上限制了內部管控的作用，另一方面由于機構人員對于內部控制的重要性和必要性沒有充分的認識，再加上人員知識水平和能力不足導致流程和制度設置流于形式，相關人員沒有嚴格遵守和執行各項規章制度導致出現了內部控制過程中管控不到位。另外由于內部控制機構的獨立性沒有得到保障，定位模糊不清，內部控制機構無法發揮應有的監督職能。

三、加強國有企業內部控制管理的對策

針對當前國有企業內部控制管理存在的問題，根據以上分析原因制定提高國有企業內部控制管理的對策，使內控管理工作有效開展，提出影響較大的幾方面措施：

（一）提高認識、統一思想

國有企業內部控制是通過研究內部環境，進行風險評估確定風險等級，根據風險等級制定控制活動，同時建立信息與溝通制度，并對控制活動進行監督等來規避風險，實現企業的戰略目標、營運目標、報告目標、資產目標等目標。從源頭提高管理者對加強國有企業內部控制管理的重要性，是落實好內部控制管理的基礎，對推動企業內部各項管理工作平穩向好發展具有至關重要的作用。

提高認識、統一思想、高度重視、抓好落實是做好任何管理工作的統領性管理思想，對于做好內部控制管理工作更具有說明意義，是由于內部控制管理工作涉及國有企業各個專業、各個方面工作，是全面內部控制、全員內部控制管理工作，沒有對內部控制管理深刻和統一的認識，是很難將內部控制管理工作做好做到位的。

（二）加強人員素質培養

1．培養員工職業素養

人員是企業發展的核心，人員素質的高低決定企業運行的質量和效率，企業應加強人才隊伍建設，對員工進行必要的培訓和鍛煉，通過組織技能競賽、考試等方式培養和選拔人才，建立領軍人才庫，鼓勵帶動其他員工不斷提高專業技能，提高履職能力；同時加強對企業員工思想道德建設的培養，切實提高企業員工職業道德，愛崗敬業，提高職業素養和道德水平，加強企業文化熏陶，不斷培養員工愛崗敬業，創新奉獻精神。

2．設置合理的晉升機制

國有企業應本著以人為本的理念，將薪酬獎懲和晉升機制徹底的貫徹落實好，為員工提供可充分發展的平臺，對于激發員工工作積極性和創造性都有極大幫助，從而對創造國有企業經濟價值有積極推動作用。

（三）加強體制、機制建設

1．建立、健全內部控制體系

最基本的工作是要對現有的業務流程進行梳理、規范。具體的操作上可以把目前在用的流程全部圖表方式列出，在此基礎上，對不合理的流程進行適當調整。建立適合公司內部的系統方法，進行風險識別，確保各專業全方位所有主要活動及其風險都囊括進去，分管理層建立管控機制。從多方面多維度建立內部管理控制制度，將外部規章轉化為制定合理且可以有效管理和執行的制度，征求多方意見并結合公司實際情況，確保制度可以切實起到管控和執行的作用，不讓管理制度流于形式。

2．從管理層改變管理方式

只有從管理層改變管理方式，才能從根源上建立健全內部管控體系和實施管控措施。推進依法治理，通過建立合理的體系來約束內部管理層以及第三方機構和利益相關者，使各主體都能為國有企業盡責的同時受到監管；加強與完善內控工作的組織架構，成立內部風險控制機構，確保其獨立性，使其可以充分發揮監督職能。

3．加強信息的流通和共享

建立審計中心、財務共享中心、采購、銷售中心等，加強共享系統的建設，優化企業運行模式，做到業務財務審計一體化，使得業務與管理相融合，確保能夠及時有效的獲取全面的信息，建立事前預測、事中跟蹤、事后評價機制，尤其是加強事前的預測和監督，將風險前置，把有可能發生的風險控制在可控范圍內。

（四）加強內部報告和監督

國有企業尤其是上市公司需要根據外部監管要求向外部信息使用者提供企業內部控制的設計和執行性報告。國有企業內部應以此監管要求為契機加強內部報告制度，加強對內部管控過程的監督和報告，管理層應制定一整套完整的監督報告制度，并嚴格規范報告內容，嚴格執行報告流程和手續，加強內部報告和監督可以促進國有企業完善監管流程和監管體系。

在加強報告的同時也使管理層更加重視企業內部控制，如果企業內部沒有健全內部管控體系和制度，或者內部控制失效，導致財務報告失真，內部控制報告不滿足投資者使用要求。

可以在一定程度上減少公司舞弊的發生。公司對外提供內部控制報告，一方面，國有企業內部會對內部控制制度和流程做出評估，評估其是否合理有效，并確定內部控制制度的執行不會對報告產生重大不利影響，這樣會減少管理者發生舞弊的行為。另一方面，如果企業內部發現內部控制管理出現問題會及時調整和做出應對措施，更加完善了內部管理流程和管理。

四、結束語

隨著我國經濟不斷發展，我國內部控制制度也不斷出臺和完善，國有企業對內部控制也逐漸重視起來，但對于應對國內外復雜多變的經濟形勢需要更加完善和建立健全內部控制體系，更加重視內部控制管理的重要性。國有企業內部控制管理的質量關系到國家整體的經濟發展，目前我國國有企業內部控制管理還是存在很多的問題和弊端，這對于國有企業管理的發展是極為不利的，國有企業應對內部控制出現的問題及時地進行整改和不斷完善，只有采取積極主動的應對措施，防患未然，才能在激烈競爭的國內外市場站穩腳跟，才能實現國有企業各項目標，才能持續不斷發展前進。