基于財務共享服務模式的 大數據審計研究

朱峰

（昌樂縣審計局，山東 濰坊 262400）

一、基于財務共享服務模式的大數據審計實際意義

隨著我國經濟的發展，各個企業的發展規模也在不斷地壯大，在發展期間規模的擴張帶來企業業務分支也越來越多，企業通常建立分子機構公司來應對業務發展帶來的企業規模擴張。但是分支機構公司的越來越多也增加了企業的管理難度。財務審計作為企業內部最直接的經營監督、評價、咨詢制度，通過對企業各項業務展開的真實性、合法性等要素進行監督，通過審計收支、運營數據等情況來測算企業發展運營中可能存在的風險，從而輔助企業決策者改善企業的運營狀態，幫助企業獲得經濟效益的發展。

財務共享服務為企業提供了財務核算、管理等財務管理的便利，并通過財務共享系統，將企業的基礎、財務、業務等各類數據集中進行管理，進行更科學、專業數據采集、處理，減少傳統審計工作中人工詢問、觀察、檢查等流程中出現的人為失誤，用精準、科學、高效的審計方式減少了企業在審計過程出現數據失真。

而大數據技術的發展，使數據為基礎的企業審計模式發生了重大轉變。通過大數據技術對企業運營中產生的各項數據進行采集、處理，為企業的戰略發展提供了有效的數據指導，為企業減少風險損失，并帶來良好的經濟效益。并且財務共享服務為大數據審計提供了海量的數據，而大數據技術也為財務共享服務的數據采集、分析、處理等各項業務提供了先進的技術支持，兩者是相輔相成，有效的幫助審計工作能夠迅速準確的展開。

二、基于財務共享服務模式的審計大數據預處理

大數據中包含的數據種類繁多，而審計過程中只需要對企業在生產經營的過程中，產生的大數據進行處理。因此在財務共享服務中心，需要針對性的找出企業相關數據，增加數據的有效性。并將企業不同業務、各分公司的數據進行無縫銜接，讓財務核算能夠在統一整體的財務共享服務中心，統一的進行大數據審計。

（一）大數據的流向

首先，在傳統的財務核算過程中，各分子公司的財務數據都保存在各自的系統中，交流互通較少。在企業進行審計時，需要將數據集中匯總到審計數據倉庫，然后進行審計工作，使得數據采集工作遇到不少的困難。而財務共享服務中心利用云平臺云存儲的方式，將企業各分子機構的數據進行統一的管理，省去了將數據匯總傳輸的工作。從而節省了大量的人力、物力以及時間成本。

其次，傳統的財務核算系統，分子機構因為業務不同、成本、區域等客觀因素，選用的財務、數據管理系統大不相同，并且彼此間的財務交流較少，導致在企業審計過程中，數據接口和數據標準存在很大差異。審計人員需要在采集數據的同時，對數據進行再一次的數據整理轉化，使其達到企業審計的數據標準，在此過程中增加了工作人員的工作量，極大地降低了審計的效率，并提升了審計過程中的各項成本。財務共享服務中心的建立，使各分子機構的數據得到標準化、統一的采集，從而讓業務之間的銜接沒有了技術上的阻隔，不用花費時間和精力去進行數據采集和整理，從而保證了數據的精準性、有效性。

最后，企業審計的過程中，不可避免地會使用一些外部數據來輔助審計工作的展開。傳統審計模式下，需要分子機構提供相關的外部數據，但因為其信息、業務系統的差異，使得增加審計輔助數據變得非常困難，增加工作量的同時，讓數據的有效性大打折扣。財務共享服務模式通過云平臺、系統實現企業內部信息和外部信息的統一交換、管理，為審計人員利用外部數據創造了良好的條件。并通過高效的外部數據采集模式，降低了審計工作的難度，提升了審計效率。

（二）大數據的預處理

首先，財務審計第一步需要采集企業中的各項審計數據。企業的財務共享服務平臺會提供企業在經營運行中的財務、業務、收支以及企業發展途中用到的各類戰略數據。然后通過分子機構的數據接入，將ERP、SCM、CRM等系統的采集的不同業務數據對接至財務共享服務平臺、系統。并且企業外部獲取的各項審計術也是數據采集的一大部分，利用這些外部數據，可以多維度的分析企業在市場中的地位以及企業內部可能存在的問題。

其次，對獲取的數據進行甄別。為了保證審計工作的高效、準確實施，需要對采集后的數據，進行有效的甄別，去除對審計工作沒有意義、不一致、方向錯誤的數據，以提升數據的有效性和準確性。減少不良數據對審計工作帶來的工作量增加和審計風險。

最后，對甄別后的數據進行存儲。對采集、甄別后的數據進行分類、分級的存儲，加以集中管理，建立審計相關的專用數據庫，為審計人員在今后的工作展開中，能夠有效、迅速地查詢數據、審計證據，為審計工作的正常進行提供了便利。

三、基于財務共享服務模式的大數據審計實施措施

（一）制定審計目標

大數據審計是實現審計目標的手段，是審計人員的戰斗工具，只有在擁有正確的靶標時才能發揮其作用。因此在展開審計工作前，審計目標制定者需要根據企業運營情況、戰略方向等實際情況選擇不同的審計目標。并且通過財務共享服務模式幫助企業內部進行財務審計，也可以對企業外部的內容進行審計。大數據審計在面對審計目標的不同時，需要選擇不一樣的側重點。比如對企業經營業務的審計，需要對其資金流動以及業務流程等信息進行追根溯源。對于內部審計，則需要側重審計目標是否能在企業的運營發展中為決策者提供有效的數據參考以及發展建議。對財務共享服務的審計需要側重于目標對企業資產、數據等信息的管理，有沒有達到其優化管理流程，節省運營成本的作用。

（二）風險評估

財務共享模式下大數據審計重要性和可能產生的風險成正比。重要性越高，產生的風險也就越大。任何一項未遵循規定的數據處理或者采用的財務共享服務系統可靠性，都會給審計帶來不少風險。雖然財務共享服務模式通過云平臺、AIS等手段降低人為錯誤的產生，但是依然會面對系統可靠程度帶來的審計風險。

因此為了有效地控制審計風險，審計人員需要對大數據處理流程實行嚴格的監督控制，并通過第三方平臺、技術、專家等手段進一步評估審計過程中可能存在的風險，并對風險進行分類、定性，從而建立有效的處理方式，降低風險的產生以及帶來的審計問題。

（三）制定審計計劃

在制定審計目標的同時，也需要制定相關的審計計劃，對審計工作的內容、范圍、時間、人員等各項審計工作內容進行規劃設計，充分考慮各項資源的分配，從而降低審計工作中可能出現的錯誤。比起傳統的審計方式，大數據審計適用的審計范圍較廣，通過事先預處理的大數據內容，可以將審計內容進行多方面的發展，因此完善的審計計劃，可以幫助工作人員在審計過程中，能夠有明確的工作方向，為工作的高效、有序進行，提供了良好的保障。

（四）設計審計程序

基于財務共享服務模式的大數據審計程序通常都是有三個步驟：1．利用大數據技術找出審計疑點；2．建立中間表進一步找出疑點證據；3．對審計疑點定性

首先，利用大數據的智能算法，對采集整理后的企業運營各類大數據進行處理，找出有疑問的數據，并對其進行研究分析后，確定審計疑點。利用財務共享服務模式的大數據處理過程中，可以有效地區分每個數據直接的類比，比如是運營的數據問題，還是財務的數據問題，并且通過將各分子機構的系統進行連接管理，可以很清晰地找出出問題的地方。

其次，建立中間表的目的是將大數據算法篩選出的數據問題，單獨歸列，在審計工作過程中經常會利用“投影”和“級聯”的方法建立多個、多層級的中間表。這些中間表將為審計人員在找數據疑點證據時提供有效的幫助，最終通過中間表的處理，將證據和數據加以印證，最終定性審計疑點。

最后，審計疑點的定性是通過大數據分析、利用中間表將疑點進行查證，對比研究證據之后，得出審計疑點的最終結論。審計疑點的定性是對疑點數據的真實性進行核查，在財務共享服務模式總，審計人員對疑點數據的查證，不需要聯系疑點數據所在的分子機構，直接在財務共享服務系統中直接找出相關的證據，對內部和外部數據都能有效查證，減少工作量的同時，節約了審計時間、資源的消耗。

（五）執行審計程序

嚴格按照審計計劃、規定執行審計程序。然后對審計全程進行有效的監督，并通過結合第三方中立專業機構、系統保證審計過程的公平、準確、高效，充分發揮財務共享服務模式的優勢。并且在審計過程中發現的問題，需要及時地反饋給企業管理決策人員，與此同時還需要對審計疑點加以復核和證據印證。

（六）審計意見和管理建議

在得到審計結果之后，審計人員需要結合大數據審計業務的目標，以及企業戰略發展規劃背景，做出最后的審計意見。并對審計過程中發現的疑點、問題，向管理決策者提供相關的意見。再與管理決策者進行探討并獲得對管理問題的意見建議回復之后，出具審計報告結束審計工作。

四、結語

大型企業采用財務共享服務模式進行大數據審計工作，有效地降低了審計工作中的管理難度。并利用技術發展來的高效準確度，為未來的審計發展提供了有效的參考。通過完善大數據審計框架，將大數據的流向、預處理、審計等進行有效的監督，讓企業的審計工作能夠幫助決策者及時獲得企業發展問題，并通過審計人員的管理建議，讓決策者有效制定企業發展戰略，從而站在科學、精準的數據基礎上，提升企業的市場競爭力。