科研項目預(yù)算管理問題研究

任小兵

（香港大學(xué)深圳研究院，廣東 深圳 518000）

一、引言

作為科研單位，我們每年都有機(jī)會申請大量新的科研項目。在科研團(tuán)隊中，既有豐富經(jīng)驗的項目負(fù)責(zé)人和項目組成員，也有初次投入科研項目的新項目負(fù)責(zé)人和科研工作者。科研人員是非財務(wù)工作者，引導(dǎo)他們制定合理的經(jīng)費預(yù)算和后期管理具有十分重要的意義。

二、科研項目預(yù)算管理的重要性

（一）近年來，隨著科技強(qiáng)國戰(zhàn)略的大力實施和科研事業(yè)持續(xù)的蓬勃發(fā)展，國家在推動技術(shù)創(chuàng)新、提高科技研究能力、增強(qiáng)綜合國力方面的投入擴(kuò)大，科研單位承擔(dān)了大批各類科研項目，項目經(jīng)費已成為科研單位的重要的資金來源之一。我國在科研經(jīng)費的投入繼續(xù)保持持續(xù)增長，國家財政科技支出增速加快，研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入強(qiáng)度持續(xù)提高。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報統(tǒng)計結(jié)果，我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入力度逐年持續(xù)增長，從1999年度投入的678.9億元人民幣，到2019年度科研經(jīng)費投入增至2 2143.6億元人民幣，21年間全國累計投入科研資金達(dá)16 7176.5億元人民幣。

（二）科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。科研經(jīng)費是推進(jìn)科研課題順利推進(jìn)的先決條件和基本保證。在科研課題預(yù)申請前，在項目組申報的項目申請計劃書中，除了精煉的闡述項目立項依據(jù)與研究內(nèi)容、研究目標(biāo)、擬解決的關(guān)鍵科學(xué)問題等等之外，科研經(jīng)費預(yù)算的合理編制也是該項目能否成功申請的關(guān)鍵因素之一。

（三）項目經(jīng)費預(yù)算過低或過高，或者預(yù)算預(yù)估的不合理性等等，都將嚴(yán)重影響該科題能否通過科項目主管部門的立項和審批。如果科研項目得不到正式立項，無論項目組擁有多么優(yōu)質(zhì)的科研團(tuán)隊成員還是有著前沿的科研目標(biāo)，在沒有取得正式立項并獲批相應(yīng)科研資金的前提下，這一切都無法付諸實施。這也常常給科研團(tuán)隊的立項帶來深深的遺憾，因科研項目無法獲批立項，也打擊了科研團(tuán)隊的后續(xù)參與積極性。所以能夠合理地編制科研預(yù)算，對科研立項成功與否具有重大而積極的意義，這一點要引起科研團(tuán)隊、科研經(jīng)費管理部門和財務(wù)部門的高度重視。

三、科研項目預(yù)算管理存在的問題

（一）科研預(yù)算編制不合理

在科研項目申報立項時，項目組成員對預(yù)算理解不夠充分、對預(yù)算科目的理解不夠，對預(yù)算的原則性把握不準(zhǔn)。

1．是設(shè)備費。在實際工作中，項目人員不清楚哪些預(yù)算要歸類到設(shè)備費中，有時候與材料費混淆核算。另外，有的項目組對科研經(jīng)費管理的執(zhí)行原則不熟悉，或者誤解其他科研項目組成員分享給他們的經(jīng)驗。通常情況下，設(shè)備費在項目結(jié)題之前是不允許調(diào)增的。但有的項目組誤以為在項目執(zhí)行階段，設(shè)備費的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，也是同樣下放到了科研單位內(nèi)部可以自行調(diào)節(jié)使用。常造成原預(yù)算預(yù)估不足或?qū)⑿枨蠡煜龤w類到其他的預(yù)算科目中，導(dǎo)致后期在項目實施階段，因設(shè)備費原預(yù)算不足導(dǎo)致無法購買課題所需要的科研設(shè)備，或者只能購買性能相對低端一些替代設(shè)備來推進(jìn)該科研項目。有的項目組將設(shè)備費的預(yù)算做得很大，這樣又違背了經(jīng)費使用經(jīng)濟(jì)合理性的原則。在項目預(yù)算總額不變的情況下，這樣將導(dǎo)致其他的預(yù)算科目金額偏小。

2．是材料費。在預(yù)算過程中，對科研所需耗材使用的頻率和數(shù)量預(yù)估不足，造成多估或少估耗用材料使用數(shù)量的情形，或者在計算金額過程中忽略了需要支付的增值稅、運輸費、裝卸、整理等費用。

3．是差旅/會議/國際合作與交流費。項目組人員對 《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法以及因公臨時出國經(jīng)費等管理辦法》不熟悉，導(dǎo)致相應(yīng)經(jīng)費做預(yù)估時，測算值偏大或偏小，因而形成該預(yù)算科目結(jié)果超標(biāo)或預(yù)估不足。有的科研項目對該科目的預(yù)算總額，同時要求不能超過該項目直接經(jīng)費總額10%的限制。

4．是勞務(wù)費。對計劃聘用的研究人員、科研輔助人員勞務(wù)費的發(fā)放基數(shù)，以及聘用期長短預(yù)估不足，造成勞務(wù)費總額測算偏小。而在項目實施階段，實際發(fā)放勞務(wù)費時面臨著該項目經(jīng)費不足、實際發(fā)放基數(shù)與預(yù)算編制時的差異較大。后期需要縮短科研人員聘用期或者降低每月支付勞務(wù)費的標(biāo)準(zhǔn)，這些方案會降低科研人員的積極性，對科研項目的后期推進(jìn)執(zhí)行產(chǎn)生負(fù)面的影響。

5．是間接經(jīng)費預(yù)算。間接經(jīng)費除了績效支出外，還有一部分間接經(jīng)費是用于依托單位的管理費以及依托單位水電費的補(bǔ)償。間接經(jīng)費總額占整個項目預(yù)算總額的比例，各類型科研項目都有相應(yīng)的政策指引。但由于項目組成員對該類科研經(jīng)費的間接經(jīng)費補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)政策認(rèn)知不足，經(jīng)常造成間接經(jīng)費遺漏申請，或者實際申請的比例明顯低于該類科研課題政策規(guī)定允許申請的最低比例，這樣無形中給科研單位帶來了一定的損失。

綜上所述，預(yù)算編報始終要堅持“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”的基本原則，所有預(yù)算支出科目、支出項目和支出標(biāo)準(zhǔn)等都要符合上述三個原則的精神。同時要注意各個預(yù)算科目在項目執(zhí)行過程中的調(diào)整原則，以及某些預(yù)算科目總額不允許超過該整個項目預(yù)算總金額的規(guī)定比例。

（二）科研經(jīng)費在使用過程中存在的問題

科研項目獲得基金委的成功立項后，科研團(tuán)隊在實際使用經(jīng)費的過程中，經(jīng)費的使用進(jìn)度安排不合理。經(jīng)費報銷不及時，導(dǎo)致經(jīng)費實際支出的進(jìn)度與財務(wù)臺賬核算有時間差。有些經(jīng)費的支出，未與科研項目的預(yù)計研發(fā)進(jìn)度相匹配，導(dǎo)致實際經(jīng)費支出與項目實施進(jìn)度不同步。還有的項目組，因為在制作項目申請時預(yù)算編制考慮不全面，在實際執(zhí)行中，實際經(jīng)費的使用與預(yù)算科目不匹配，需要經(jīng)常申請做預(yù)算調(diào)整。有的項目組在國內(nèi)差旅或開展國際合作交流時，因不熟悉其差旅費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，會形成實際支出與原預(yù)算之間平衡。有的科研團(tuán)隊在整個科研項目執(zhí)行中，實際使用經(jīng)費明顯偏低，以致結(jié)余經(jīng)費比重過大，情形嚴(yán)重的甚至影響該課題的成功結(jié)題。也有的項目負(fù)責(zé)人同時有幾個在研課題，由于課題的研究方向相關(guān)度類同，項目組在使用經(jīng)費時，會在幾個項目之間進(jìn)行經(jīng)費混用的情形。

（三）科研經(jīng)費的內(nèi)控監(jiān)督管理不完善

科研單位內(nèi)部在經(jīng)費使用過程中，經(jīng)費使用制度不健全，內(nèi)部審批流程不完善，監(jiān)督不充分。科研經(jīng)費的使用存在一些不規(guī)范的地方，尚需進(jìn)行強(qiáng)化管理。

四、完善科研項目預(yù)算管理與經(jīng)費管理的對策

為了優(yōu)化科研經(jīng)費在預(yù)算階段和執(zhí)行階段出現(xiàn)的問題，科研單位在內(nèi)部可以進(jìn)行以下方面的改善。

（一）給項目組安排經(jīng)費預(yù)算制定與經(jīng)費使用相關(guān)的培訓(xùn)

首先，每年正式申請新的科研項目課題之前，科研單位財務(wù)部可以先組織內(nèi)部培訓(xùn)，向計劃申請新課題的項目組成員分享與解釋項目預(yù)算科目的含義與編制原則、預(yù)算測算技巧。其次，項目組向基金委提交新的課題申請書之前，財務(wù)部門可以協(xié)助復(fù)核新申請的課題經(jīng)費預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，并提出合理的建議和修改意見。再次，科研單位每年征訂適合本單位的科研項目指南或其他書籍。有些科研項目每年都出版一次新的項目指南（如國家自然科學(xué)基金項目指南），科研單位每年可以同步征訂該指南，以便及時了解當(dāng)年科研項目申請中的最新變化。在提供內(nèi)部培訓(xùn)時分享解讀最新的科研政策。最后，加強(qiáng)財務(wù)部與項目負(fù)責(zé)人、項目組成員之間日常溝通。財務(wù)部門盡量用通俗的語言，去溝通、講解、詮釋科研經(jīng)費的規(guī)則制度、管理辦法、預(yù)算說明。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費在使用過程中的監(jiān)督與管理

首先，財務(wù)部門需即時跟進(jìn)各個科研項目的經(jīng)費使用進(jìn)度，向科研經(jīng)費使用偏低的項目組了解原因，并做出合理的經(jīng)費使用計劃，這樣有利于推進(jìn)項目的中期和最終順利結(jié)題。其次，結(jié)合項目推進(jìn)的進(jìn)度，項目組要合理的規(guī)劃科研經(jīng)費的使用進(jìn)度。已發(fā)生的經(jīng)費支出，及時提交到財務(wù)部報銷。最后，科研單位需要將本單位的科研經(jīng)費管理制度、報銷制度、審批制度與管理辦法等分享到項目組。項目組根據(jù)經(jīng)費管理制度可以合理合規(guī)的安排經(jīng)費的使用，可以減少經(jīng)費使用過程的誤區(qū)，提高經(jīng)費使用流程的效率。

（三）優(yōu)化和改善科研經(jīng)費使用管理制度與內(nèi)控制度

首先，國家每年都在優(yōu)化各項科研經(jīng)費的管理，而且同一個科研單位也有不同類型的科研課題（如國家自然科學(xué)基金項目、國家重點研發(fā)計劃項目、各省、市不同類型科研項目等）。財務(wù)部門需要將不同科研經(jīng)費管理的異同進(jìn)行分類匯總，以方便項目組成員了解，同時也有利于提高財務(wù)部內(nèi)部的審核與內(nèi)控管理。其次，即時完善科研經(jīng)費管理制度和經(jīng)費使用、審批流程，內(nèi)控流程、以防范經(jīng)費使用過程中舞弊情況的發(fā)生。再次，財務(wù)部門即時與科研項目團(tuán)隊分享最新的科研項目政策。最后，結(jié)合本單位會計師事務(wù)所的項目審計經(jīng)驗和審計過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化科研單位的內(nèi)部管理制度與流程。

五、結(jié)束語

綜上所述，科研單位需要高度重視預(yù)算管理在項目申請階段和經(jīng)費后期使用的重要性。科研人員要結(jié)合所申請的科研項目類型最新的經(jīng)費預(yù)算管理指引，深入理解各類預(yù)算科目的含義。科研項目團(tuán)隊與財務(wù)部門需要保持緊密溝通聯(lián)系，使得所申請的科研項目預(yù)算能夠盡量符合“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”的基本原則。這樣有助于促進(jìn)擬申請的科研項目提高獲批立項的機(jī)會，結(jié)合本單位的經(jīng)費管理辦法合理合規(guī)的使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效率。