科研項目預算管理問題研究

任小兵

（香港大學深圳研究院，廣東 深圳 518000）

一、引言

作為科研單位，我們每年都有機會申請大量新的科研項目。在科研團隊中，既有豐富經驗的項目負責人和項目組成員，也有初次投入科研項目的新項目負責人和科研工作者。科研人員是非財務工作者，引導他們制定合理的經費預算和后期管理具有十分重要的意義。

二、科研項目預算管理的重要性

（一）近年來，隨著科技強國戰略的大力實施和科研事業持續的蓬勃發展，國家在推動技術創新、提高科技研究能力、增強綜合國力方面的投入擴大，科研單位承擔了大批各類科研項目，項目經費已成為科研單位的重要的資金來源之一。我國在科研經費的投入繼續保持持續增長，國家財政科技支出增速加快，研究與試驗發展（R&D）經費投入強度持續提高。根據國家統計局公布的全國科技經費投入統計公報統計結果，我國研究與試驗發展（R&D）經費投入力度逐年持續增長，從1999年度投入的678.9億元人民幣，到2019年度科研經費投入增至2 2143.6億元人民幣，21年間全國累計投入科研資金達16 7176.5億元人民幣。

（二）科學技術是第一生產力，創新是引領發展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰略支撐。科研經費是推進科研課題順利推進的先決條件和基本保證。在科研課題預申請前，在項目組申報的項目申請計劃書中，除了精煉的闡述項目立項依據與研究內容、研究目標、擬解決的關鍵科學問題等等之外，科研經費預算的合理編制也是該項目能否成功申請的關鍵因素之一。

（三）項目經費預算過低或過高，或者預算預估的不合理性等等，都將嚴重影響該科題能否通過科項目主管部門的立項和審批。如果科研項目得不到正式立項，無論項目組擁有多么優質的科研團隊成員還是有著前沿的科研目標，在沒有取得正式立項并獲批相應科研資金的前提下，這一切都無法付諸實施。這也常常給科研團隊的立項帶來深深的遺憾，因科研項目無法獲批立項，也打擊了科研團隊的后續參與積極性。所以能夠合理地編制科研預算，對科研立項成功與否具有重大而積極的意義，這一點要引起科研團隊、科研經費管理部門和財務部門的高度重視。

三、科研項目預算管理存在的問題

（一）科研預算編制不合理

在科研項目申報立項時，項目組成員對預算理解不夠充分、對預算科目的理解不夠，對預算的原則性把握不準。

1．是設備費。在實際工作中，項目人員不清楚哪些預算要歸類到設備費中，有時候與材料費混淆核算。另外，有的項目組對科研經費管理的執行原則不熟悉，或者誤解其他科研項目組成員分享給他們的經驗。通常情況下，設備費在項目結題之前是不允許調增的。但有的項目組誤以為在項目執行階段，設備費的預算調整權限，也是同樣下放到了科研單位內部可以自行調節使用。常造成原預算預估不足或將需求混淆歸類到其他的預算科目中，導致后期在項目實施階段，因設備費原預算不足導致無法購買課題所需要的科研設備，或者只能購買性能相對低端一些替代設備來推進該科研項目。有的項目組將設備費的預算做得很大，這樣又違背了經費使用經濟合理性的原則。在項目預算總額不變的情況下，這樣將導致其他的預算科目金額偏小。

2．是材料費。在預算過程中，對科研所需耗材使用的頻率和數量預估不足，造成多估或少估耗用材料使用數量的情形，或者在計算金額過程中忽略了需要支付的增值稅、運輸費、裝卸、整理等費用。

3．是差旅/會議/國際合作與交流費。項目組人員對 《中央和國家機關差旅費管理辦法以及因公臨時出國經費等管理辦法》不熟悉，導致相應經費做預估時，測算值偏大或偏小，因而形成該預算科目結果超標或預估不足。有的科研項目對該科目的預算總額，同時要求不能超過該項目直接經費總額10%的限制。

4．是勞務費。對計劃聘用的研究人員、科研輔助人員勞務費的發放基數，以及聘用期長短預估不足，造成勞務費總額測算偏小。而在項目實施階段，實際發放勞務費時面臨著該項目經費不足、實際發放基數與預算編制時的差異較大。后期需要縮短科研人員聘用期或者降低每月支付勞務費的標準，這些方案會降低科研人員的積極性，對科研項目的后期推進執行產生負面的影響。

5．是間接經費預算。間接經費除了績效支出外，還有一部分間接經費是用于依托單位的管理費以及依托單位水電費的補償。間接經費總額占整個項目預算總額的比例，各類型科研項目都有相應的政策指引。但由于項目組成員對該類科研經費的間接經費補償標準政策認知不足，經常造成間接經費遺漏申請，或者實際申請的比例明顯低于該類科研課題政策規定允許申請的最低比例，這樣無形中給科研單位帶來了一定的損失。

綜上所述，預算編報始終要堅持“目標相關性、政策相符性、經濟合理性”的基本原則，所有預算支出科目、支出項目和支出標準等都要符合上述三個原則的精神。同時要注意各個預算科目在項目執行過程中的調整原則，以及某些預算科目總額不允許超過該整個項目預算總金額的規定比例。

（二）科研經費在使用過程中存在的問題

科研項目獲得基金委的成功立項后，科研團隊在實際使用經費的過程中，經費的使用進度安排不合理。經費報銷不及時，導致經費實際支出的進度與財務臺賬核算有時間差。有些經費的支出，未與科研項目的預計研發進度相匹配，導致實際經費支出與項目實施進度不同步。還有的項目組，因為在制作項目申請時預算編制考慮不全面，在實際執行中，實際經費的使用與預算科目不匹配，需要經常申請做預算調整。有的項目組在國內差旅或開展國際合作交流時，因不熟悉其差旅費執行標準，會形成實際支出與原預算之間平衡。有的科研團隊在整個科研項目執行中，實際使用經費明顯偏低，以致結余經費比重過大，情形嚴重的甚至影響該課題的成功結題。也有的項目負責人同時有幾個在研課題，由于課題的研究方向相關度類同，項目組在使用經費時，會在幾個項目之間進行經費混用的情形。

（三）科研經費的內控監督管理不完善

科研單位內部在經費使用過程中，經費使用制度不健全，內部審批流程不完善，監督不充分。科研經費的使用存在一些不規范的地方，尚需進行強化管理。

四、完善科研項目預算管理與經費管理的對策

為了優化科研經費在預算階段和執行階段出現的問題，科研單位在內部可以進行以下方面的改善。

（一）給項目組安排經費預算制定與經費使用相關的培訓

首先，每年正式申請新的科研項目課題之前，科研單位財務部可以先組織內部培訓，向計劃申請新課題的項目組成員分享與解釋項目預算科目的含義與編制原則、預算測算技巧。其次，項目組向基金委提交新的課題申請書之前，財務部門可以協助復核新申請的課題經費預算的合理性與準確性，并提出合理的建議和修改意見。再次，科研單位每年征訂適合本單位的科研項目指南或其他書籍。有些科研項目每年都出版一次新的項目指南（如國家自然科學基金項目指南），科研單位每年可以同步征訂該指南，以便及時了解當年科研項目申請中的最新變化。在提供內部培訓時分享解讀最新的科研政策。最后，加強財務部與項目負責人、項目組成員之間日常溝通。財務部門盡量用通俗的語言，去溝通、講解、詮釋科研經費的規則制度、管理辦法、預算說明。

（二）加強科研經費在使用過程中的監督與管理

首先，財務部門需即時跟進各個科研項目的經費使用進度，向科研經費使用偏低的項目組了解原因，并做出合理的經費使用計劃，這樣有利于推進項目的中期和最終順利結題。其次，結合項目推進的進度，項目組要合理的規劃科研經費的使用進度。已發生的經費支出，及時提交到財務部報銷。最后，科研單位需要將本單位的科研經費管理制度、報銷制度、審批制度與管理辦法等分享到項目組。項目組根據經費管理制度可以合理合規的安排經費的使用，可以減少經費使用過程的誤區，提高經費使用流程的效率。

（三）優化和改善科研經費使用管理制度與內控制度

首先，國家每年都在優化各項科研經費的管理，而且同一個科研單位也有不同類型的科研課題（如國家自然科學基金項目、國家重點研發計劃項目、各省、市不同類型科研項目等）。財務部門需要將不同科研經費管理的異同進行分類匯總，以方便項目組成員了解，同時也有利于提高財務部內部的審核與內控管理。其次，即時完善科研經費管理制度和經費使用、審批流程，內控流程、以防范經費使用過程中舞弊情況的發生。再次，財務部門即時與科研項目團隊分享最新的科研項目政策。最后，結合本單位會計師事務所的項目審計經驗和審計過程中發現的薄弱環節，優化科研單位的內部管理制度與流程。

五、結束語

綜上所述，科研單位需要高度重視預算管理在項目申請階段和經費后期使用的重要性。科研人員要結合所申請的科研項目類型最新的經費預算管理指引，深入理解各類預算科目的含義。科研項目團隊與財務部門需要保持緊密溝通聯系，使得所申請的科研項目預算能夠盡量符合“目標相關性、政策相符性、經濟合理性”的基本原則。這樣有助于促進擬申請的科研項目提高獲批立項的機會，結合本單位的經費管理辦法合理合規的使用科研經費，提高科研經費的使用效率。