關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理中 績效考評(píng)的研究

施冬霞

（安百拓（南京）建筑礦山設(shè)備有限公司，江蘇 南京 210046）

一、引言

預(yù)算是對(duì)預(yù)測實(shí)施規(guī)劃，是以企業(yè)的戰(zhàn)略藍(lán)圖為導(dǎo)向，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)開展的經(jīng)營活動(dòng)及最終的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行的全面預(yù)測和籌劃。管理，就是要科學(xué)、合理的配置和利用好企業(yè)的各項(xiàng)資源及其優(yōu)勢，并對(duì)公司整個(gè)運(yùn)營的過程進(jìn)行管控、監(jiān)督和分析，對(duì)運(yùn)營的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，引導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)做出改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。預(yù)算管理是預(yù)算和管理的結(jié)合，預(yù)算是有方向的結(jié)構(gòu)框架，而管理是支撐框架的具體填充，管理通過預(yù)算來引導(dǎo)，預(yù)算通過管理來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算管理，雖然是企業(yè)的一種管理手段，但其過程穿插了企業(yè)從采購、生產(chǎn)、銷售，到引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程，是公司的整體作戰(zhàn)方案。而在這個(gè)過程中起核心作用的是企業(yè)的員工，因此要重視員工的激勵(lì)和發(fā)展，協(xié)同全體員工參與到全面預(yù)算管理中來，通過企業(yè)健全且行之有效的績效考評(píng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，鼓勵(lì)員工在其職能崗位上發(fā)揮執(zhí)行、管理和監(jiān)督的作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中績效考評(píng)機(jī)制存在的問題

（一）對(duì)績效考評(píng)機(jī)制的意識(shí)薄弱

全面預(yù)算管理的落實(shí)與執(zhí)行，需要企業(yè)全員參與進(jìn)來，但一些企業(yè)沒有預(yù)算編制后對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程及其效果反饋的績效考評(píng)機(jī)制，無法充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。有一些企業(yè)的管理層雖然有此意識(shí)，但因考評(píng)制度的編制需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，有時(shí)候甚至是多次反復(fù)的磨合、反饋與修改，因困難重重而放棄，使得績效考評(píng)機(jī)制流于形式。有公司設(shè)置了資本節(jié)約目標(biāo)作為全員的績效考評(píng)指標(biāo)，明確存貨的占比要低于一定的比例，管理層知道存貨占用資金，存貨周轉(zhuǎn)的速度對(duì)企業(yè)資金的重要性，但對(duì)于不同部門來說，需要將此指標(biāo)和自身崗位職責(zé)相結(jié)合，轉(zhuǎn)化成他們的部門戰(zhàn)略或者是崗位戰(zhàn)略。如對(duì)于采購部門來說，要根據(jù)最低庫存量和即時(shí)的生產(chǎn)需求量去采購，不積壓存貨，還要結(jié)合采購周期去考慮。對(duì)于生產(chǎn)部門來說，要定期地提供及時(shí)準(zhǔn)確的庫存情況，要反映出及時(shí)準(zhǔn)確的庫存情況，還需要倉儲(chǔ)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等的配合。分解成如此個(gè)性化的具體指標(biāo)，需要各部門的協(xié)同合作以及對(duì)業(yè)務(wù)的綜合理解。

（二）績效考評(píng)機(jī)制設(shè)置不科學(xué)合理

一些企業(yè)深知績效考評(píng)制度給企業(yè)的發(fā)展帶來的助推作用，為了激勵(lì)員工提高積極性，積極構(gòu)建了企業(yè)的績效考評(píng)機(jī)制，但機(jī)制的執(zhí)行效果卻不盡如人意，或者是無法長久持續(xù)下去，其主要問題在于以下方面：

第一，機(jī)制的建立，沒有事先與責(zé)任人進(jìn)行溝通，對(duì)具體崗位內(nèi)容的認(rèn)知存在偏差。比如，部門經(jīng)理制定的一項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)是報(bào)送高質(zhì)量的集團(tuán)報(bào)告，考核標(biāo)準(zhǔn)是報(bào)送時(shí)間晚于截止時(shí)間2小時(shí)，考評(píng)扣1分，其他并未具體說明。高質(zhì)量的報(bào)告，考核的只是報(bào)送時(shí)間的節(jié)點(diǎn)要求就有些片面了，如果能加上準(zhǔn)確性指標(biāo)，那就可以很好的衡量出報(bào)告的質(zhì)量。由于沒有事先的溝通，考評(píng)指標(biāo)就可能偏離重點(diǎn)，單一指標(biāo)有時(shí)候存在著一定的缺陷。

第二，機(jī)制的制定，沒有具體的分部門、分崗位的明確考核指標(biāo)。比如，客戶至上是宗旨，員工很清楚地知道客戶服務(wù)質(zhì)量的重要性，而及時(shí)送貨的達(dá)成率作為績效考核指標(biāo)確實(shí)可以提高服務(wù)質(zhì)量，但如果管理層把這一指標(biāo)拿來強(qiáng)行作為全員考核的指標(biāo)就不合理了。物流部門是負(fù)責(zé)及時(shí)送貨的直接部門，這一指標(biāo)可以用來作為物流部門的業(yè)績指標(biāo)，但是要能完成及時(shí)送貨這個(gè)指標(biāo)，還要看銷售部門是不是及時(shí)完成了銷售訂單的審核工作，倉庫管理員是不是及時(shí)完成了出庫手續(xù)，甚至地磅管理員有沒有按流程制度及時(shí)完成了提貨車輛貨物稱重開票等，這就需要關(guān)聯(lián)性地把具體指標(biāo)分配給其他相關(guān)部門作為他們的考核指標(biāo)。直接把及時(shí)送貨達(dá)成率作為全員績效考核指標(biāo)缺乏科學(xué)性，同時(shí)也打擊到了相關(guān)部門以外的其他部門員工的積極性。

（三）績效考評(píng)機(jī)制在執(zhí)行過程中的問題

第一，績效考評(píng)指標(biāo)反映戰(zhàn)略目標(biāo)的方向，負(fù)責(zé)執(zhí)行的崗位員工如果沒有參與制定考評(píng)機(jī)制，員工不明白指標(biāo)和戰(zhàn)略之間的關(guān)系，勢必會(huì)在執(zhí)行過程中偏離戰(zhàn)略。另外，指標(biāo)是戰(zhàn)略的具體化，體現(xiàn)了戰(zhàn)略的方向，但如果過分關(guān)注指標(biāo)的達(dá)成，也會(huì)偏離戰(zhàn)略，因其作為衡量工具的指標(biāo)，存在著一定的弊端。比如，銷售部門以提高客戶的服務(wù)質(zhì)量作為戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)常會(huì)采用調(diào)查問卷的形式去了解客戶的滿意度，力求得到客戶的滿分好評(píng)。為了這個(gè)指標(biāo)，客戶時(shí)常會(huì)收到短信提示、郵件提醒、電話回訪等被要求給予滿意的分?jǐn)?shù)反饋，這樣反而讓客戶反感，拉低了對(duì)公司的滿意度。可見過分關(guān)注指標(biāo)勢必會(huì)不經(jīng)意地偏離戰(zhàn)略方向。

第二，企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理體系分部門、分崗位制定出了多樣化個(gè)性化的考評(píng)指標(biāo)，健全績效考評(píng)機(jī)制。一般企業(yè)都設(shè)置了員工在年中對(duì)績效考評(píng)的內(nèi)容進(jìn)行一次回顧，在年末對(duì)制定的指標(biāo)再做年終考評(píng)。但是，當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，戰(zhàn)略方向需要調(diào)整，繼而企業(yè)預(yù)算需要調(diào)整時(shí)，績效考評(píng)的指標(biāo)往往不能做到隨之的調(diào)整。或者企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致員工崗位職責(zé)內(nèi)容發(fā)生增減后，績效考評(píng)的指標(biāo)也沒有去做適時(shí)的調(diào)整。這使得原先約定的績效考評(píng)指標(biāo)失去了有針對(duì)性的衡量和反饋，形同虛設(shè)。

第三，對(duì)全面預(yù)算管理的全程參與需要員工的協(xié)同合作。如何調(diào)動(dòng)員工的積極性，激勵(lì)員工努力投入到績效考評(píng)機(jī)制中，除了薪酬，員工的非財(cái)務(wù)激勵(lì)也不容忽視。員工希望自己的努力受到尊重和贊賞，希望自己的工作有意義。管理者對(duì)待員工反饋的態(tài)度在很大程度上會(huì)影響到員工工作的積極性。工作中，每個(gè)人都會(huì)不可避免地發(fā)生一些錯(cuò)誤，給予批評(píng)或者是指出錯(cuò)誤只是事后的補(bǔ)救，補(bǔ)救不能幫助到員工發(fā)展，只會(huì)影響員工進(jìn)一步學(xué)習(xí)和溝通的積極性。

三、加強(qiáng)企業(yè)績效考評(píng)機(jī)制的優(yōu)化措施

（一）積極構(gòu)建健全、科學(xué)合理的績效考評(píng)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該要積極地構(gòu)建一套健全并且科學(xué)合理的績效考評(píng)機(jī)制。所謂健全，績效考評(píng)機(jī)制的內(nèi)容必須包含到從企業(yè)研發(fā)、采購、生產(chǎn)，到銷售整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)模塊。抽象化概念化的考評(píng)內(nèi)容無法達(dá)成執(zhí)行的效果，只有具體詳細(xì)的分部門分崗位地制定考評(píng)機(jī)制才是科學(xué)合理的體系。績效考評(píng)機(jī)制，雖然是一個(gè)事后的考核體制，但整個(gè)運(yùn)營過程需要全員參與，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，發(fā)揮協(xié)同合作的精神。要做好這一點(diǎn)，不僅需要管理層從意識(shí)上重視協(xié)同合作的重要性，更要傾聽員工的看法，尊重員工的付出，對(duì)員工的創(chuàng)新持開放的態(tài)度。

（二）企業(yè)績效考評(píng)機(jī)制的設(shè)置要科學(xué)合理

第一，考核機(jī)制的建立，要和員工事前溝通，這樣可以避免對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)理解上的偏差，也避免了員工因考核指標(biāo)模糊化而無法執(zhí)行，同時(shí)也應(yīng)該明確可能的不可控因素的影響。另外，績效考評(píng)指標(biāo)雖然映射著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向，但單一指標(biāo)的考核有一定的片面性，企業(yè)應(yīng)設(shè)置多項(xiàng)考核指標(biāo)來激勵(lì)員工。

第二，企業(yè)不同部門不同崗位的職責(zé)內(nèi)容不一樣，企業(yè)績效考評(píng)機(jī)制的設(shè)置要分別完善。另外，績效考評(píng)機(jī)制，雖然是一項(xiàng)事后考評(píng)制度，為了保障績效，各部門可以設(shè)置部門戰(zhàn)略，這有利于部門在經(jīng)歷諸多過勞的事務(wù)時(shí)，合理配置好資源，選擇部門優(yōu)先級(jí)工作而提高工作效率，提升自身的績效水平。尤其是經(jīng)常被誤解具有較低創(chuàng)造價(jià)值的職能部門，設(shè)置其戰(zhàn)略目標(biāo)，也可以通過直接為業(yè)務(wù)部門服務(wù)而實(shí)現(xiàn)間接地為客戶提供服務(wù)。

（三）企業(yè)的績效考評(píng)機(jī)制執(zhí)行過程中的優(yōu)化

第一，績效考評(píng)指標(biāo)體現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)的方向，一方面，要調(diào)動(dòng)全員的積極性參與到我們考評(píng)機(jī)制的制定工作中來，利于在實(shí)際工作中縮小并調(diào)整指標(biāo)和戰(zhàn)略之間的偏差；另一方面，制度的設(shè)定不能過度強(qiáng)調(diào)指標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)要適當(dāng)降低指標(biāo)和績效考評(píng)相掛鉤。另外，在事后的考評(píng)中，還應(yīng)該和實(shí)際情況相結(jié)合，考慮到一些無法控制因素的影響，確保考評(píng)的公平與公正，保證考核工作的權(quán)威性。

第二，全面預(yù)算管理的績效考評(píng)機(jī)制雖然經(jīng)過了多重審核得以確定下來，但是當(dāng)外部環(huán)境影響到戰(zhàn)略方向，需要調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)的時(shí)候，我們的績效考評(píng)機(jī)制也需要重新定奪和調(diào)整。同樣，當(dāng)內(nèi)部環(huán)境有變化，崗位職責(zé)內(nèi)容發(fā)生變化的時(shí)候，績效考評(píng)內(nèi)容也需要適當(dāng)?shù)刈稣{(diào)整。

第三，企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃離不開員工的發(fā)展。激勵(lì)員工努力投入到績效考評(píng)機(jī)制中，除了薪酬，也要重視員工的非財(cái)務(wù)激勵(lì)，對(duì)于員工的努力要給予尊重和贊賞。工作中，可以通過盡量分享一些自己的工作經(jīng)驗(yàn)，幫助員工發(fā)現(xiàn)自己處理問題和解決問題的能力，發(fā)現(xiàn)自己的長處，員工才會(huì)更加有動(dòng)力，讓員工主動(dòng)參與，這樣才能在其工作崗位更好地執(zhí)行管控、監(jiān)督、反饋和分析。

四、結(jié)束語

綜上所述，績效考評(píng)機(jī)制直接關(guān)系著全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行效果。績效考評(píng)機(jī)制，需要和員工事前約定，減少執(zhí)行過程中的戰(zhàn)略偏差；事后的考評(píng)需要結(jié)合實(shí)際情況，做到公平公正。設(shè)置具體的部門戰(zhàn)略，有利于配置資源，選擇優(yōu)先級(jí)的工作，提高工作效率。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化需要調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，績效考評(píng)需要隨時(shí)調(diào)整，當(dāng)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也要考慮績效考評(píng)的變更。工作中，還要關(guān)注員工的健康發(fā)展，重視員工的薪酬考核激勵(lì)，更要重視員工的非財(cái)務(wù)激勵(lì)，對(duì)于員工的努力要給予尊重和贊賞，幫助員工發(fā)現(xiàn)自己的長處以提高員工在工作中的表現(xiàn)。好的工作環(huán)境，加之科學(xué)合理的績效考核機(jī)制，可以助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。