新時期大型企業稅務管理內部控制工作的開展思路

程瑛

（東莞市凱信財稅咨詢服務有限公司，廣東 東莞 523000）

隨著社會的發展，改革開放40年間，國家經濟的變革取得了喜人的成效。為適應新時期的發展要求，有效提升大型企業與時代發展的融合性，需要就大型企業的稅務管理落實有效的內部控制工作，進而優化企業結構，推動大型企業的升級與轉型，有效構建現代化的大型企業發展模式。為此，需要通過對于政策與法規的解讀，強化大型企業的內部稅務控制，推動稅務管理制度在大型企業中的良性發展。

一、內部控制工作在大型企業稅務管理中的必要性

在長期的發展過程中，會因各種因素的影響而造成大型企業稅務風險的形成，為保證企業的穩定發展，需要針對不同的稅種，以及大型企業生產經營的各個環節對于可能存在的企業稅務風險進行具有針對性的分析，進而制定有效的應對措施，強化新時期大型企業對于稅務的管理與控制，進而將企業的稅務風險限定在可控的范圍內，提升企業經濟效益。隨著國家經濟的飛速發展，其實際的運營過程與稅務相關的內容也逐漸增多，由于事先準備得不充分以及對于稅務相關制度以及政策的理解程度的不足，導致了稅務相關問題在大型企業的潛伏與顯現。為此，需要通過內控工作的落實來提升企業應對稅務相關制度的能力，進而對于企業內部的稅務行為進行規范與制約，提升企業對于稅務管理的把控力度。由于企業生產經營的周期較長，其涉及的稅務種類以及與稅務相關的環節呈現復雜化與多樣化的形態，在其中存在著不同程度的納稅風險，這就需要企業對于自身的納稅環境做以了解，規范納稅行為，提升對于稅務風險的防范程度。此外，為保證大型企業的經營利益，需要企業對于稅務政策以及相關的規定做以了解，進而完善其在稅務方面的合理性，并在不觸犯相關規定的前提下，優化稅法的施用精準性與可行性，以此實現少納稅或者延遲繳稅的目標，保證大型企業在其生產經營過程中的自身利益。

二、新時期大型企業稅務管理內部控制工作的落實途徑

（一）構建基于內控目標的企業管理制度

為保證大型企業對于稅務管理的抗性，并借助稅務管理有效的提升大型企業自身的經濟利益，需要在落實內部控制工作的過程中，以完善的管理制度為內部控制體系的形成做以支撐，在人員意識等方面不斷的加深企業內部稅務工作的落實程度，針對型企業內部存在的突出問題進行管理制度的構建，并針對稅務制度的變化，提升內部員工的教育。例如：增值稅改革使得一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%，并且原適用10%稅率的，稅率調整為9%。這就需要通過管理制度的規制性，提升大型企業內部員工對于政策的解讀性，進而有效提升員工認知，并在此基礎上，強化員工的操作行為，針對政策的變化，以及大型企業進行政策執行過程中存在的不足進行管理制度的構建與優化，在此基礎上，編著出一套完善的業務操作流程在大型企業內部落實。此外，要針對企業運行過程中，關于稅務行為的相關票據與信息，構建完善的使用與儲存規章，在規范票據開具行為的同時，明確稅收計算與抵扣，并將稅務工作的認證與申報納入良性的管理體制中，以此完善企業的內部稅務管理[1]。

（二）應用稅務政策強化內控環節

利用好稅務相關政策對于企業內部管控進行完善是企業中的內部管控政策的重要組成部分，需要通過對于政策的解讀來實現企業內部管控制度與稅務體制的適配性。稅務會計是稅務信息的重要來源之一，具有進行會計信息的整理的能力，進而對于現有的會計體系進行補充，優化稅務管理內容。為此，企業要按照一定的法律規范以及行業標準進行會計人員的構建，完善會計組織結構，滿足企業的基本會計需求。并且，針對稅收政策的變化，大型企業在對其進行有效分析的基礎上，要探索出一套適用于企業自身發展的內部控制機制。例如：增值稅優惠政策的執行，按照當期的銷項稅款，經過認證后，要對于當期進項稅的余額進行增值稅的繳納，這就需要企業對于當期的進項稅以及銷項稅的發票做好留存與管理。此外，需要依據調整前的稅率進行增值稅繳納的，要執行調整前的退稅率，并且需要按照調整后的稅率進行增值稅繳納的，要執行調整后的退稅率。因此，企業要依據稅務政策的變化，進而開票機制以及業務操作流程的控制，進而在退還增值稅發票等環節執行嚴格的內部控制，以此保證申報信息的精準以及對于稅收優惠政策的有效利用。

（三）強化企業內控管理力度

為保證企業內部的稅務管理與內部控制手段的有效契合，需要在進行企業內部管理的政策構建的過程中，通過執行力度的強化，配以相關的強制性手段來構建具有一定權威性的內部控制體系。為使企業的涉稅行為按照一定的規范執行，需要在企業進行稅務工作的同時，建立相應的稅務風險監督體系，進而提升大型企業稅務管理效能，強化其稅務風險的管控水平。例如：在新項目的執行過程中，要通過有效的監督，在合同簽訂的過程中，對于增值稅發票的供給實踐以及后期運營過程中具體的金額進行約定，并對于質保金在實際支付時需要開具的增值稅發票進行明確，約定后期生產經營決算時，由于金額的降低而多開具的發票，并開具紅字發票，沖銷多開金額，規避發票虛開以及多承擔增值稅金的風險。此外，要在管控的同時，強化信息化技術在稅務管理過程中的融入，借助于輔助手段，滿足自身內部控制的基本要求，尤其是對于合同的管理以及增資稅發票的開具，需要以有力的管控體系來提升認證、抵扣、支出等環節業務操作的規范性。

（四）提升企業與稅制改革的適配性

為保證改革措施與稅務政策的適配性，需要在稅務體制改革的過程中，強化業務操作的規范性，進而保證相關單據與發票的真實有效，在政策的框架下進行相關業務的規范性操作。例如：根據“貨物或應稅勞務、服務名稱”一欄確認購進貨物的類型是否屬于集體福利，集體福利不可以進行進項稅額抵扣。并且取得增值稅專用發票的納稅人是否進行認證。增值稅涉及企業的流動業務，因此財務員應對企業的業務有著深入的了解和認識。此外，要依據企業自身生產經營的實際情況構建相應的預警機制，由于企業的運營過程一般具有較長的周期以及較大的體量，因此在此過程中會涉及來自多方面的稅務風險，若在風險發生后進行補救則會拖慢企業的生產經營速度，并有進一步擴大風險的可能。因此，要建立一個針對于稅務風險的預警機制，進而規制稅務風險，將企業的稅務風險遏制在萌芽狀態。為保證預警機制的有效構建需要提升決策數據資料的存儲量，并通過詳細的市場調研對于可能存在的外部稅務風險進行管控，并且對于潛在的稅務風險進行有效的評估，提升風險預警的能力。

（五）完善企業內部與立法框架的適配性

法律框架是稅務政策制定與執行的依據，企業在構建內部的財務管控措施時，需要依據相關的法律法規對于稅務制度做以規范，進而保證內部管控制度的有效構建。我國在現階段，針對企業內部管控的相關制度稍顯不足，進而導致企業的稅務管理環節相對薄弱，其防控意識有待提升。在2008年，我國多部門聯合發布了針對企業內部控制的《企業內部控制基本規范》，并在2009年7月，在上市公司率先推行這一政策，并在此過程中鼓勵一些非上市工作以及中小企業執行，其中對于企業的經營目標以及財務報告做以說明，并指出這一規范只是作為引導的作用，并非墻制性的行為規范。在此框架下，一部分有能力進行內部管控的企業紛紛認識到了法律規范對于自身內部控制強化的重要性，進而提升了內部管控措施構建的質量與速度。由于企業間的發展情況各有不同，這就需要在法律的框架下，依據企業自身的實際情況進行相關制度與規范構建與落實，以保證基于稅務管理的企業內部管控工作被有效地落實與執行。在立法層面上進行企業內部的規范性運行，可以有效降低在企業運行過程中的稅務風險，并提升企業對于稅務相關風險的應對能力，提升愜意的內部管控力度[2]。

（六）優化企業內部稅務控制體系

內部稅務控制體系的構建是企業內部控制制度的有效支撐，同時也是企業財務制度的有效體現，可以優化企業的內部環境，并提升企業在稅收制度方面的籌劃能力，為保證針對稅務的有效管理以及對于大型企業稅務行為的有效規制，在大型企業中有必要設立一個專門服務于稅務管理的部門，并以工作的實踐逐步地完善稅務管理部門的合理性。例如：稅務管理機構的設立要以獨立性為原則，提升其對于政策的執行能力，降低上級部門對其決斷以及動作施行的影響，此外，要積極引入專業性人才，為稅務管理部門提供活力與專業度，在此基礎上，要融合專業的互聯網以及計算機設備在稅務管理部門中，強化數據的收集與整理，提升其在行業趨勢以及企業運營狀況等方面的分析能力。此外，要提升企業相關部門從業人員的崗位責任心，以良好的崗位目標踐行崗位職責，進而在重大稅務問題的決斷方面，彰顯企業自身形象，并且要提升辦稅人員參與決策、審查等環節，提升辦稅人員的知情權，通過信息化的通信手段，強化風險評估與形式分析，提升年企業的內部管控力度。

三、結束語

為保證大型企業在新時期與稅務相關政策的適配性，進而借助新的稅務政策，構建現代化的企業發展模式，需要大型企業提升對于稅務管理的認知，并將相關的政策與法規，貫徹于大型企業稅務管理的各環節中，進而有效提升大型企業的稅務管理力度，構建精準、可行的大型企業內部稅務管理制度，在推動內部控制工作有效開展的前提下，進一步提升企業的發展效能，實現大型企業在新時期的穩定運行。