互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與策略

鄧美玲

（桂林力港網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司，廣西 桂林 541000）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的數(shù)量不斷增加，規(guī)模也不斷擴(kuò)大。在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中，可能會(huì)因?yàn)榧{稅問題存在許多困惑。如何針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅問題進(jìn)行合理的籌劃，提升納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，屬于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)首要考慮的問題。納稅籌劃就是選擇最合適的納稅方案，以此提升企業(yè)的實(shí)際利益。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要立足于自身基本情況，結(jié)合國(guó)家已經(jīng)頒布的政策，遵循我國(guó)稅法基本規(guī)定，開展合理的納稅籌劃工作，提升納稅效率，減少企業(yè)的稅負(fù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的重要意義

（一）大數(shù)據(jù)云平臺(tái)全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)“云征管”

現(xiàn)階段，利用云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺(tái)，能對(duì)納稅人的基本信息、納稅申報(bào)、征稅方式、發(fā)票管理等在一個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行管控。基礎(chǔ)信息反映的信息能替代備案材料，以此為智能化的管理提供核心依據(jù)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完成數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)管理工作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成化處理。大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心不在于掌握多少數(shù)據(jù)信息，而是對(duì)這些意義較強(qiáng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的處理。例如，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要確保交易發(fā)生的項(xiàng)目可以獲得增值稅專用發(fā)票，并且進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，納稅申報(bào)程序也更加完善。基于此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的階段，需要更加注重增值稅發(fā)票的管理，從進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等方面制定相應(yīng)的管理規(guī)章制度，確保納稅籌劃的合規(guī)合法性。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)提升稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)敏感性

基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以將數(shù)字技術(shù)作為核心，結(jié)合數(shù)字資源，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)、分配活動(dòng)、消費(fèi)活動(dòng)的管控。例如，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作，統(tǒng)計(jì)可能產(chǎn)生稅費(fèi)的項(xiàng)目，確保心中有數(shù)，需要通過與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析以及對(duì)比，確保不會(huì)出現(xiàn)遺漏的問題，還要確保納稅申報(bào)管理工作到位。數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)力量，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在納稅籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，以此消除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的抗稅務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏先進(jìn)的納稅籌劃管理理念

在我國(guó)大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)成立初期，許多管理者都將注意力放在了如何獲得更高經(jīng)濟(jì)效益、開拓業(yè)務(wù)、占據(jù)更大市場(chǎng)份額方面。在此過程中，企業(yè)更需要關(guān)注的問題是宣傳產(chǎn)品以及技術(shù)研發(fā)。采用多元化的方式拓寬營(yíng)銷渠道，以此提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。而對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，許多企業(yè)都在行業(yè)中取得了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，整體利潤(rùn)以及收入提高，但是應(yīng)納稅額也不斷提高。究其根本，導(dǎo)致這種問題發(fā)生的原因就是企業(yè)對(duì)納稅籌劃管理的重視度不足。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)人員沒有了解到納稅籌劃工作會(huì)對(duì)后續(xù)工作產(chǎn)生的影響，認(rèn)為納稅屬于財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作，其他部門缺乏支持與溝通。還有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，雖然意識(shí)到了納稅籌劃可以減少企業(yè)的稅負(fù)，但是企業(yè)實(shí)際發(fā)展目標(biāo)并不是為了降低成本支出，而是在產(chǎn)品創(chuàng)新的基礎(chǔ)上獲得更高的收益，自然會(huì)將注意力放在拓寬銷售渠道方面，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)容易面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法充分利用行業(yè)優(yōu)勢(shì)挖掘納稅籌劃空間

為了實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展目標(biāo)，我國(guó)頒布了許多稅收優(yōu)惠政策。但就實(shí)際情況來看，許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒有結(jié)合自身的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展目標(biāo)，充分挖掘納稅籌劃空間。例如，有些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算的階段，沒有開展清晰、全面的核算工作，使得納稅籌劃工作無(wú)法順利開展，無(wú)法對(duì)費(fèi)用的使用空間進(jìn)行挖掘。有些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理還存在一定的不足之處，沒有形成健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位，無(wú)法將納稅籌劃的事前管控作用發(fā)揮出來。

（三）缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制

許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中，更加注重建設(shè)內(nèi)部管理機(jī)制，管理人員更加注重做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，大部分會(huì)存在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足的問題。此外，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的考評(píng)工作進(jìn)行分析，其更加注重銷售考核、技術(shù)創(chuàng)新等。無(wú)法針對(duì)業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門，做好指標(biāo)的量化與考核工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

A公司作為一家大型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，從事游戲開發(fā)、軟件開發(fā)等方面的工作，技術(shù)也逐漸走向成熟，市場(chǎng)占據(jù)份額也不斷擴(kuò)大。但隨著近幾年，游戲行業(yè)的不斷變化，手機(jī)游戲營(yíng)業(yè)額突飛猛進(jìn)，給企業(yè)帶來了較大的挑戰(zhàn)。要想獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，就需要結(jié)合行業(yè)的特殊性特點(diǎn)，掌握可以操作的稅收籌劃空間。由于A公司在游戲發(fā)展前期，往往都有較大的銷售額，而享受合理的稅收政策，能確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。下面對(duì)A公司面臨的稅收籌劃問題提出相應(yīng)的解決策略。

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要學(xué)習(xí)稅收基本政策，并對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效地把控，確保能深入、全面的了解國(guó)家以及地區(qū)頒布的稅收法律法規(guī)，企業(yè)才能對(duì)不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并比較不同的納稅方案，優(yōu)化選擇，確保自身采用的稅務(wù)籌劃行為符合稅收法律的基本規(guī)定。

第二，A公司還需要關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)情況。要想開展成功的納稅籌劃工作，需要對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行分析，重視國(guó)家政策的變動(dòng)，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，以此降低企業(yè)的稅負(fù)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要盡力熟悉法律法規(guī)的規(guī)定，掌握經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)的信息，制定滿足法律規(guī)定需求并提升綜合效益的納稅籌劃方案。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善預(yù)警系統(tǒng)

A公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，分析引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。從稅務(wù)籌劃的角度入手，做好實(shí)質(zhì)性的分析工作，將信息化技術(shù)作為核心的支撐，逐步完善納稅籌劃預(yù)警機(jī)制，確保該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃過程的監(jiān)督控制以及管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的同時(shí)，將信息收集、信息處理系統(tǒng)進(jìn)行融合，以此直觀地了解到財(cái)務(wù)信息。在財(cái)務(wù)信息的分析過程中，洞悉納稅籌劃的核心影響因素。若產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，借助預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出警告，對(duì)后續(xù)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的修改，確保納稅籌劃方案與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制相互融合。

（三）提升管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃重視程度，加強(qiáng)資金管控力度

A公司做好稅務(wù)籌劃的工作，需要進(jìn)一步提升管理人員對(duì)納稅籌劃的重視度，還需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。其不僅僅需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)思想意識(shí)水平，還需要充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心意義。在總結(jié)企業(yè)發(fā)展情況的同時(shí)，分析企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，并不斷創(chuàng)新管理理念，在納稅籌劃方面投入更多的資金。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化以及合理分配企業(yè)的內(nèi)部資金。對(duì)于各個(gè)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分析，了解互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品的實(shí)際收入。如果需要對(duì)開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)處理，就需要確保立項(xiàng)管理到位。借助規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算工作，確保專項(xiàng)費(fèi)用核算工作到位，符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，提升稅務(wù)籌劃效率。

（四）引入合法稅務(wù)籌劃方式，合理利用稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)屬于我國(guó)重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)之一，能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步以及持續(xù)發(fā)展。為了鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)，我國(guó)相關(guān)部門在頒布稅收政策的過程中，賦予了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更多能享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。基于此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)只有以科學(xué)化的稅務(wù)籌劃方案為基礎(chǔ)，才能凸顯出稅收優(yōu)惠政策的作用。首先，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要結(jié)合稅收基本政策，對(duì)納稅籌劃提出明確的規(guī)定，在減免稅申報(bào)的過程中，參照我國(guó)的稅務(wù)規(guī)定。例如，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分了解研發(fā)費(fèi)用占據(jù)全部銷售額的比重，確定產(chǎn)品收入來源，了解稅收優(yōu)惠主體等。其次，近幾年我國(guó)加大了稅收改革的舉措，為企業(yè)減少稅費(fèi)支付金額提出了多種形式的稅收優(yōu)惠政策，涉及個(gè)人所得稅、增值稅等。例如，一般制造業(yè)的稅率從16%降為13%；高新技術(shù)企業(yè)所得稅可以獲得減免，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%；企業(yè)軟件產(chǎn)品享受二免三減半的基本政策；軟件動(dòng)漫企業(yè)可以享受特殊稅收申報(bào)“即征即退”。在我國(guó)頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策之后，降低增值稅額繳納，能真正緩解互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的資金流動(dòng)壓力。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，依法納稅屬于應(yīng)盡的基本職責(zé)，需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)以及政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用。還有一個(gè)問題需要特別注意，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不能隨意進(jìn)行成本攤銷。最后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流以及溝通，確保納稅籌劃方案的可行性，并由稅務(wù)部門決定。企業(yè)的納稅負(fù)責(zé)人員需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，確保能在最短的時(shí)間范圍內(nèi)了解稅務(wù)政策的變化，得到稅務(wù)部門的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的核心發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，需要從多個(gè)角度，做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的管理目標(biāo)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要對(duì)整體的環(huán)境進(jìn)行分析，利用經(jīng)濟(jì)管理理論，做好納稅籌劃工作的評(píng)估以及監(jiān)督工作，并不斷改進(jìn)不合理的地方，使得企業(yè)能獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃屬于一個(gè)長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的工程，需要提升相關(guān)人員的納稅意識(shí)，并且不斷提升納稅實(shí)踐能力，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，引入合法稅務(wù)籌劃方式，對(duì)我國(guó)頒布的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的利用，減少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。