煤礦企業(yè)財務內部控制的重要意義及對策

牛彩平

（霍州煤電集團呂梁山煤電有限公司方山店坪煤礦，山西 呂梁 033102）

一、增強煤礦企業(yè)財務內控的意義分析

近幾年，我國的礦山企業(yè)的資源開采力度不斷加強，資源越來越少，但是國內大部分礦山企業(yè)內部的人員較多，財務工作程序不夠規(guī)范，收入報賬不合規(guī)，而出現(xiàn)一系列財務問題，致使礦山企業(yè)運營壓力較大。在當前煤炭行業(yè)的轉型發(fā)展之際，很多的礦山企業(yè)已經失去了競爭力，公司需要不斷去提高自己的競爭實力，提高業(yè)務運作能力，來促使礦山企業(yè)轉型發(fā)展。因此，要加強礦山企業(yè)的財務內控，去實現(xiàn)財務資金使用的安全，保證資金能夠合規(guī)利用。公司的高管和財務負責人需要在資金使用的源頭去把控資金的支出，避免造成公司內部產生許多的壞賬、爛賬，以及出現(xiàn)一些的貪污腐敗問題，有效地提高礦山企業(yè)的運行效率，促使煤礦企業(yè)能夠在激烈市場中獲得較強的競爭地位，為公司的發(fā)展而獲取更大的利潤空間。此外還要進一步加強煤礦企業(yè)的財務內控，有利于礦山企業(yè)加強職工的行為管理，嚴格規(guī)范各項目工作標準。企業(yè)不斷提高資金的運營效率，積極地提高公司職工和各部門之間的協(xié)作水平，進而促使資源優(yōu)化配置，提高礦山企業(yè)的運營能力。

二、礦山企業(yè)財務內控的現(xiàn)狀分析

（一）管理上缺乏主動性

一些煤炭的生產企業(yè)對于財務管理問題重視度不高，很多的財務問題已經影響到公司未來的經營發(fā)展，財務流程管理不善，就會造成財務工作活動混亂，而且資金的支付不夠清晰，需要礦山企業(yè)做好財務內控的制度梳理，加強對財務問題的把控。在現(xiàn)有政策下，礦山企業(yè)可以接受外部的審計監(jiān)督，比如外審以及加強內部的審計，這樣才能夠及時地檢查財務管理中的問題。最終去及時地處理問題，礦山企業(yè)的人員思想比較傳統(tǒng)，思想比較保守，對于新型的財務管理思想理念認識不足。有些高層領導不愿意接受新思想，而致使財務工作仍然停留在傳統(tǒng)的財務核算成本上，導致公司內的財務工作滿足不了未來的發(fā)展需要。

（二）財務人員的專業(yè)能力不足

目前，有一些礦山企業(yè)的財務人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力，還達不到公司財務管理轉型的需要，人員的能力不突出。尤其是對信息化的財務軟件掌握不熟練，信息化技能欠缺，這樣很難完成整體的財務內控工作的推行，對現(xiàn)有的財務工作缺乏主動性，有些礦山企業(yè)能力較強的財務工作人員，被提到領導崗位之后，基層的財務人員缺乏必要的補充，就會造成財務人才團隊出現(xiàn)斷層的問題。職工培養(yǎng)不及時，就會導致財務人員數量欠缺，出現(xiàn)大量財務工作積壓的不良問題。在公司內財務內控中，缺乏嚴謹性，最終也會影響到財務內控工作的效果。另外，煤炭企業(yè)的財務工作人員要針對現(xiàn)有財務內控的現(xiàn)狀，做好研究。同時，還要對未來的財務轉型制定好目標，但是有些人員，尤其是財務工作人員的視野狹窄，沒有前瞻性，財務人員的創(chuàng)新性不足，就無法為企業(yè)未來的運營發(fā)展而提供有效的支持。很多的財務工作人員都將自己的工作重心和精力投放在了會計核算和數據的統(tǒng)計方面，缺乏對整個企業(yè)運營的分析和研究，這將不利于財務工作的轉型[1]。

（三）審計工作的限制

近年，隨著我國社會發(fā)展，很多礦山企業(yè)組建了審計部，并且招聘的審計人員。有些審計人員的業(yè)務能力不夠，以及礦山企業(yè)整體審計專業(yè)水平的限制，只是提出了一些比較表面性的審計問題，缺乏對公司運營深層次的研究和思考，就會導致現(xiàn)有的內審工作停留在表面狀態(tài)。與此同時，礦山企業(yè)財務內控的內部審計無法發(fā)現(xiàn)更深層次的問題，也就無法做好相應的內審和內控，無法為礦山企業(yè)未來的財務管控提出借鑒。

三、煤礦企業(yè)財務內控的具體措施

（一）加大財務內控機制的建設

首先，礦山企業(yè)的高層領導要轉變自身過去傳統(tǒng)的思想觀念，逐步給予財務工作更多的重視度，以引導基層的職工去落實財務內控管理方案，遵守財務內控的管理規(guī)章，并積極在礦山企業(yè)內部做好宣傳引導。在公司著重去培養(yǎng)財務工作的文化氛圍，并號召礦山企業(yè)人員去積極配合財務部門的工作執(zhí)行。另外，高層領導還要招聘高端財務人員，采購更高端的電子設施設備以及高端的財務信息系統(tǒng)，這樣才能夠提高整個公司內部的財務內控效率，提高礦山企業(yè)的綜合財務管控水平和專業(yè)素養(yǎng)，去解決礦山企業(yè)的財務安全問題，使礦山企業(yè)資金使用更加合規(guī)，進而使煤礦企業(yè)穩(wěn)步運營[2]。

（二）增強制度建設，優(yōu)化流程環(huán)節(jié)

制度的建設分為兩方面，第一是完善公司內部財務規(guī)章機制，要保證公司財務制度的完整合規(guī)。礦山企業(yè)要根據目前財務核算數據分析的相關情況來編制財務內控制度，使各項的制度條文更加合規(guī)有規(guī)范性，避免制度條款模糊不清，界定不清，要保持財務制度的合理。另外，礦山企業(yè)的高管還要逐步推動制度落實，建立高效的財務監(jiān)管機制和有效的監(jiān)督財務制度的實施，并明確各個公司的財務獎懲措施。如果出現(xiàn)人為不合規(guī)的問題，要加大懲處。對于那些情節(jié)比較嚴重的，要及時地交給司法部門來處理。此外，還要避免礦山企業(yè)內部錯綜復雜的人員關系，而影響到實際制度的執(zhí)行和制度執(zhí)行的監(jiān)管。在單位組建審計部，還要聘請外部第三方的審計機構，去開展財務內控制度的實施、審計監(jiān)察，確保整個審計工作更加公開。審計人員加強對業(yè)務運作的實施的審計監(jiān)察，還需要對公司內部財務狀況做好細致的分析監(jiān)控，找出問題，處理缺陷，來不斷提高公司的整體市場競爭能力，以推動公司運營模式的升級，提高財務工作的規(guī)范性。

（三）營造良好企業(yè)應用氛圍

礦山企業(yè)高管要組織人員去優(yōu)化設計組織架構，對于給公司貢獻價值不大的部門可以逐步去縮減該部門的職能，對于不適應公司未來轉型發(fā)展的部門，要裁剪。另外在設置財務部的工作職責時，需要減輕財務人員的工作壓力。同時，提高財務人員的核算工作效率，在公司內要做好權責的劃分，并明確哪項工作是由職工來負責，做好職責的細致梳理，避免在財務審查期間，出現(xiàn)一些推諉扯皮的問題產生，進而才能夠避免財務工作影響公司未來的發(fā)展。公司還要引入高端的職業(yè)經理人，來主推財務工作的執(zhí)行。制定完善的現(xiàn)代化的職業(yè)經理人管理機制，去從事財務工作和其他的業(yè)務運營工作。財務部與各部門進行聯(lián)系溝通，這樣才能夠為礦山企業(yè)未來發(fā)展而設計財務內控建立更多的制度，保障在單位創(chuàng)造良好的層內控制氛圍，提高礦山企業(yè)的市場競爭力和影響力，提高自身的運營效率，使礦山企業(yè)能夠在激烈市場中獲得更穩(wěn)定的發(fā)展[3]。

（四）優(yōu)化完善內控監(jiān)督和調控制度

由第三方的審計單位來做審計檢查，同時也要引入第三方的監(jiān)督人員去在單位內部檢查財務內控的執(zhí)行狀況，外部人員的引入會給礦山企業(yè)產生一定的資金花費。有些礦山企業(yè)在單位里去組建專門的監(jiān)管部，來實現(xiàn)對運營工作的實施監(jiān)查，同時還要有效地去對現(xiàn)有財務核算資金管理的相關工作做好監(jiān)督，保證單位的財務工作效率提升。建立監(jiān)管部，還需要注重權力的制約，避免各部門的權力受到影響，無法發(fā)揮權力的行使作用，要避免這種情況的產生，設計比較嚴密的合規(guī)的機制，以此來起到監(jiān)管作用。

（五）建立反舞弊機制

優(yōu)化完善財務的管控體系，財務內控制度重點是規(guī)范財務人員的行為，避免人員出現(xiàn)一些徇私舞弊的問題，基于當前的財務內控管理要求和內控體系設計的原則，去設計反腐敗的運營機制，加大風險的預防，并且有效地去懲戒那些徇私舞弊人員的行為，這樣才能夠保證內控工作得以順利的執(zhí)行。要實現(xiàn)未來的內控目標，首先要妥善處理那些運營風險因子，如果公司出現(xiàn)了較大的內幕交易的行為，就要及時地處理加快信息流、物流、資金流的流轉。徇私舞弊會伴隨著每一個運營環(huán)節(jié)而產生，需要公司的高層管理人員針對現(xiàn)有的運營實際環(huán)境來設計合理防范措施，使單位的各項運營工作都能夠合規(guī)的推進。由外部的獨立審計來利用審計師專業(yè)的監(jiān)察能力，去檢查那些徇私舞弊的不良行為。重點給現(xiàn)有的財務人員做好職業(yè)道德培訓，讓職工有明確的責任，同時還逐步提高職工的責任心，對于那些舉報的制度要加強投訴機制的完善。

（六）實現(xiàn)職工自我評估

財務內控評估在整個財務內控體系中影響比較大，自我的評估需要著重去檢查內控執(zhí)行的效果，并對制度和流程在單位的應用效果做好評價分析。首先，公司要組織開展評估工作的實施，組建專門的監(jiān)察隊伍，去檢查各部門的制度執(zhí)行狀況，并且結合單位自身運營現(xiàn)狀，來設置相應的檢查監(jiān)督機制。其次，還是要編制自我的評估分析報告，一般來講，要將單位的運營管理問題分為一般缺陷、重大問題等多個類別，如果礦山企業(yè)內的財務內控管理制度體系設計的不完善，運營不合理，就會導致財務人員無法執(zhí)行制度，而且也會發(fā)現(xiàn)公司的生產經營期間會存在一些徇私舞弊或者錯報數據的不合規(guī)行為。一般情況下，公司內的財務內控要做好自我監(jiān)督，要檢查財務內控制度是否完善是否有效。并由組織人員來落實財務內控機制，加強內部監(jiān)察監(jiān)督的效果，落實財務內控制度。要重點處理財務風險，制定相應的風險處理方案，評價本年度的紀檢監(jiān)察監(jiān)督計劃并做好完善，以此去制定相應的財務內控管理辦法和措施，主推內控工作的落實。

四、結束語

加強礦山企業(yè)財務內控的執(zhí)行，設計財務內控機制，要重點關注財務內控方案的編制，還要及時地關注內控的執(zhí)行問題。建立健全礦山企業(yè)的財務管理機制，針對出現(xiàn)的制度問題，要做好深入的分析，并提出相應的處理對策。轉變職工思想觀念，加大內控機制的設計，進一步去增強內控在整個單位的影響力。尤其是要建立完善的資金管理制度和資產管理制度，及財務核算財務分析的制度，進一步創(chuàng)造良好的企業(yè)運營管理氛圍，建立健全公司的財務監(jiān)控調控機制，使其具有較強的成效。